農產品加工業與稅收----對行唐縣蜜棗加工行業的調查與分析

農產品加工業與稅收

----對行唐縣蜜棗加工行業的調查與分析

隨著改革開放的節奏，市場經濟飛躍發展，農村經濟逐漸形成行業規模，對促進地方經濟的健康發展和稅收收入的提高發揮了很大的作用。行唐縣是一個典型的農業縣，省級貧困縣，經濟不發達，稅源匱乏，然而該縣大部分地方稅收來源於農村，由於農作物市場價格較低，經濟一直處於低調。近幾年來該縣審時度勢，發揮自身優勢，大力開發“兩紅一白”產業，並作為振興行唐經濟發展的主導產業來抓。“兩紅一白”指的是紅棗、紅薯和牛奶。據調查紅棗種植在該縣歷史悠久，以個大肉厚色紅味濃被人喜歡，是棗農的鐵桿莊稼。紅薯加工是近幾年開發的出口貿易產品，加工工藝簡單且效益不錯。奶牛養殖近幾年發展很快，以該縣獨羊崗鄉一帶為主輻射全縣，據資料顯示，行唐奶牛養殖量在全國領先。因而三大產業成為振興行唐經濟發展的主要方向，也是地方稅收的主要來源。蜜棗加工行業，由於其加工工藝簡單，季節性生產週期短見效快，越來越多的棗農從事蜜棗加工業生產，產品在中外市場佔據一定的位置，它的興衰直接影響著行唐經濟的發展，地方稅收也受到不同程度的影響。當前在蜜棗加工行業稅收徵管上存在著不少問題，是影響蜜棗稅收的不力因素。那麼如何有效地加強蜜棗行業的稅收徵管？讓農村行業經濟為地方稅收做出更大的貢獻。現結合筆者對蜜棗加工行業與稅收情況的調查作一簡單分析。

一、蜜棗加工行業現狀及特點

（一）蜜棗加工是行唐縣“兩紅一白”產業的一個重要組成部分，依託於農業發展，圍繞農業產品青棗搞初級加工，集中在農村，手工作業。棗樹種植主要集中在行唐縣北部山區，其中，九口子鄉是行唐棗樹種植最多的一個鄉，也是蜜棗加工、紅棗生產的主要集散地。九口子鄉地處行唐縣北部山區，總面積132.4平方公里，管轄36個行政村，總人口15000多人。該鄉多年來，大力發展棗樹種植、酸棗嫁接生產及蜜棗加工業。近幾年來，逐漸形成了以紅棗種植為龍頭，蜜棗加工為主的產業模式。加工業戶最多時達140多戶，生產人數達到3000多人。自2000年以來，此項收入成為九口子鄉經濟來源的主要組成部分，佔該鄉總地稅收入的30%以上。

（二）蜜棗加工行業，加工工藝簡單，季節性明顯，經營不穩定，經營戶經常變更，有的時干時停，有的不斷地轉讓，今年搞加工，明年就可能不搞加工。屬家庭作坊式的，家家戶戶都能生產加工的行業。蜜棗加工只需一口鍋，在青棗沒有裂紋時，收購，去核，劃皮，清洗，熬熟，烘乾即可。

（三）生產的盲目性和無組織性導致產品供不應求和供大於求。蜜棗生產加工戶不是根據市場的需求而生產，而是有多大的資金就搞多大的生產，生產的多，市場需求量大，產品供不應求，加工戶就有利可圖，如果不考慮市場需求下年盲目擴大再生產，導致下年產品過多，市場需求量減少，供大於求，產品積壓賣不出去，業戶就可能賠錢。

（四）近年來，隨著蜜棗加工業的發展，蜜棗加工業的稅收徵管也成為稅務部門工作的重點。由於此行業加工工藝簡單，成本低廉，利潤可觀，所以稅款的徵收工作一直比較順利，大部分加工業戶都能夠按照稅務部門的定額積極繳納稅款。2002年以來，該行業出現了稅收徵收難的局面，主要存在以下兩個方面的原因：

一是蜜棗加工業戶盲目生產，違反市場經濟規律，造成產品供求矛盾。2001年，九口子鄉蜜棗加工業戶有80戶，每戶生產量較大，贏利一萬元左右，產品供不應求。2002年部分業戶和沒有加工的業戶在沒有調查市場變化的情況下，盲目上馬，擴大加工生產規模，致使2002年蜜棗加工業戶達到140多戶，再加上部分業戶為了謀取更大的經濟利益，囤積居奇，以待以後銷售高價，造成2002年產品積壓，銷售不出去，產品大於需求。使得蜜棗加工業戶對應繳納的稅款出現牴觸情緒。

二是對稅收政策的錯誤理解。片面強調個人所得稅應當在其所有的產品銷售完畢後進行繳納；用今年的所得彌補以前年度的虧損。

（五）當前蜜棗加工業戶行業稅收徵管狀況

由於九口子鄉的蜜棗加工業是一種家庭作坊式的加工行業，其生產方式是由幾戶或幾個人合夥集中收購，集中加工，邊加工，邊銷售，生產銷售週期短，季節性強，根據這些特點，地稅局對該行業按臨時從事生產經營業戶進行稅款的徵收管理，按照《中華人民共和國稅收徵管法》第37條之規定，對其應納的稅款實行定額徵收，並限期繳納。這樣就不存在蜜棗加工業戶提出的納稅期限以及彌補以前年度虧損問題。

根據《中華人民共和國稅收徵管法》實施細則第47條規定，對該行業進行了調查測算，即對加工蜜棗的“鍋”進行測算，平均一個生產週期，一口鍋，銷售收入大約在10萬元左右，其成本費用大約9萬元，利潤可達一萬元。據此計算每口鍋，應納個人所得稅3000元左右，為了響應縣政府支援蜜棗加工業發展的號召，扶持該行業發展，並考慮到不可預計的有關費用，地稅部門對該行業進行了稅收照顧，對每口鍋定額徵收稅款2500元。

二、 行唐縣地稅局據以上情況及特點對該行業訂立了專門的管理辦法

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及《河北省地方稅收業務工作規程》的有關規定，制定了蜜棗加工行業管理辦法。對從事蜜棗加工、銷售的單位和個人自領取營業執照之日起到經營結束後，向主管稅務機關申請辦理開業、停業登記，稅務機關進行登入。主管稅務機關應對所轄範圍內經營業戶的生產經營情況進行詳細登記，包括業主姓名、從業人數、生產經營場所、生產裝置（鍋）數量等。按其生產週期為一個納稅期間計算納稅，。確定徵收方式徵收稅款。徵收定額由縣局徵管科、稅政科和主管稅務所按照《河北省地方稅收業務工作規程》的有關規定根據納稅人生產的裝置（鍋）進行測算核定。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，應按稅務機關確定的徵收定額積極主動的繳納稅款，並索取完稅憑證。從事蜜棗加工、銷售的納稅人，不按規定辦理稅務登記的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》有關規定責令限期改正，並處罰款。不按規定期限繳納稅款的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》有關規定補繳稅款，並處罰款或採取稅收保全強制措施。

如2003年，行唐縣地稅局對該行業進行了四個階段的徵管工作：第一階段，主要向納稅人宣傳有關稅收政策，解答納稅人提出的問題，取得納稅人的理解和支援，由納稅人自行繳納稅款。第二階段，主要是稅款催繳階段，由稅務所對未繳納的業戶下達《限期繳納稅款通知書》，責令繳納。第三階段為重點清查階段，對拒不繳納稅款的業戶採取強制執行措施。第四階段，主要是總結分析，找出該行業增減收原因及生產經營情況，明確下一年度重點和工作目標。

三、取得的成功經驗和存在問題

（一）據蜜棗加工業的徵管經驗制訂了關於農產品加工生產的具體辦法：蜜棗加工、粉製品加工、奶廳、奶站。使得農產品加工行業逐步合法化、規範化。

（二）農產品加工行業戶多，面廣，零星，生產場地隱蔽分散，納稅意識差，定額測定難，稅負不均，容易產生矛盾。如：2003年清理蜜棗行業稅收時，九口子鄉上連莊村何進國，拒不繳稅，稅務人員採取扣押措施時，何進國之妻妹阻止扣押車輛，謾罵、毆打稅警室幹警。稅警室幹警對其強制帶離現場，才把扣押商品運走。何進國為逃避納稅，在地稅部門採取強制措施後，多次到省局、市局上訪，鼓動其他蜜棗加工戶串聯鬧事。2004年4月14日在省拍賣行第三拍賣廳依法公開拍賣了其扣押商品，拍賣竟價以8200元的價格成交，扣除稅款、滯納金等費用後，尚餘5023.75元。4月17日將其餘款交給何進國時，他拒不接受，至今還沒有處理。

四、對改進農產品加工稅收徵收的意見和建議

1、加大稅收法規宣傳力度。利用電視，板報，文藝活動等方式開展稅法宣傳，有針對性地對農產品加工行業集中輔導講解有關方面的稅法知識，幫助納稅戶規範各項涉稅行為，把問題解決在萌芽狀態，防患於未然。

2、增大公開辦稅力度。將納稅戶的納稅情況用書或紙的形式向社會定期公開，讓納稅戶繳明白稅，放心稅，融洽徵納關係，提高納稅人的積極性。

3、搞好村委會代徵工作，發揮協稅、護稅網路作用。

4、繼續開發適合農產品加工行業的新徵管軟體，適應當前農村經濟發展的需要。

5、提高自身服務水平。幫助農產品加工業戶找市場，提供有用的資訊，扶持農戶生產，加大自身服務機制，規範工作流程，優化辦稅環境。

6、加大處罰力度。充分利用稽查局、稅警室的作用，加大對偷、抗、逃稅的查處力度，對不依法辦理稅收事項的業戶按稅收徵管法進行嚴肅處理。抓偷抗稅的典型，對一些態度蠻橫，拒不繳納，帶頭鬧事的堅決不手軟，由稽查，稅警部門嚴查嚴辦，並公開暴光，增強震懾力。