第一條目的
為了加強成本資訊歸集與管理，降低成本耗費，提高經濟效益，貫徹實施“分層管理、有效控制”的管理原則，進一步細化理順兩個業務板塊的成本核算工作，有效地控制成本開支，準確核算各產品成本，落實管理責任，更好地指導生產經營，並根據公司有關的定額成本管理規定，制定本辦法。
第二條適用範圍
本管理辦法適用於湖北合加環境裝置有限公司。
第三條職能職責
（一）財務部
1、財務部-核算中心：為公司成本費用歸口核算一級單位，負責制定成本管理辦法、成本核算標準，並負責產品成本的核算工作，包括業務基礎資料稽核確認，成本資訊資料的歸集入檔，編制月度生產成本、歸集各專案、產品明細成本。
2、財務部-倉庫：倉庫依據材料定額對各個專案產品及車輛的物料領用實行管控，負責物料領用、增補、代用、退回資料的錄入，保證各個專案產品及車輛產品的物料實際領用及時準確錄入系統。
（二）生產技術部
1、生產技術部-工藝：工藝負責編制各個專案產品及車輛的工時定額及材料定額並提交財務部。
2、生產技術部-生產部：排程中心為公司生產成本費用統計歸口職能部門；
（1）依據材料定額負責各個專案產品及車輛的物料領用、產品生產彙總、輔料資訊等統計生產臺賬並提交財務部；
（2）負責各個專案產品及車輛實際生產工時的歸集統計並通過經營計劃部、人力資源部稽核確認並提交財務部；
3、生產技術部-生產班組：生產班組為成本核算主體單位，是公司成本核算二級單位，負責各個專案產品及車輛實際消耗工時統計。
（三）綜合管理部：負責對生產技術部上報的月度工資統計表核定並編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制）；負責編制公司月度水、電等能源分配表核定上報財務部；
（四）其他生產各職能部門（包括質量安全、維修）：負責其部門輔助劑共用物料領用、費用等成本基礎資訊的統計生產臺賬並提交財務部。
第四條成本核算範圍
（一）為生產商品而發生的直接材料、直接人工、燃料及動力費和製造費用計入製造成本。
1、直接材料：包括產品生產過程中實際消耗的形成產品實體的原材料、外購配套件、工序間外協作件以及其他有助於產品形成並能直接歸屬於產品的輔助材料和其他直接材料；
2、直接人工：直接從事產品生產的工人工資、獎金、津貼和補貼以及職工福利費。
3、燃料及動力費：直接用於產品生產的外購及自制的燃料和動力。
4、製造費用：由產品承擔，不能直接計入產品成本的有關費用，主要指各生產部門管理人員工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、其他物料消耗、修理費、試製檢驗費、技術資料費、勞務費、辦公費、差旅費、運輸費、折舊費、勞動保護費、水電費、低值易耗品攤銷、業務招待費、通訊費、保險費、租賃費及其他費用。
（二）下列各項支出不得計入成本。
1、資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。
2、違法經營罰款和被沒收財產損失。
3、稅收滯納金、罰金、罰款。
4、災害事故損失賠償。
5、各種捐贈支出。
6、各種贊助支出。
7、國家規定不得列入成本的其他支出。
第五條成本管理辦法流程
見附件1：成本管理辦法流程圖
第六條成本管理辦法流程要求
成本核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。
（一）制度制定
1、按照統一領導、分級管理的原則，建立財務部一級成本管理辦法的流程和職責分工，制訂相應管理辦法並根據成本管理辦法制訂成本核算標準，定期在相關係統中對核算標準進行維護。
2、各生產職能部門依據本辦法制定各成本資訊基礎資料統計臺賬管理制度。
3、各生產班組依據本辦法建立二級成本核算管理的流程和職責分工，制定各成本資訊基礎資料統計臺賬管理制度。
（二）成本核算要求
1、倉庫統一在每月25日結賬，成本費用計算期應為上月26日至當月25日，計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延後。
2、成本核算必須堅持權責發生制的原則，應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經營成果。
3、根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗情況計算產品的實際成本，不得以預算成本、目標成本代替實際成本。
4、遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算物件，對生產和經營過程中發生的各項費用，應設定成本費用臺賬，以稽核無誤手續齊備的原始憑證為依據，對成本專案在各成本核算與管理物件間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。
5、成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、費用分配方法、完工產品和在產品成本計算等），前後各期必須一致，不得隨意變更。
（三）物料管理與核算資訊歸集：各生產職能部門、班組按核算要求在指定時間內歸集截止至各月最後一天的當月成本資訊資料，提供給財務部或財務服務中心，並應當確保所提供歸集資訊與實際領用一致。
1、生產部門歸集統計各個專案產品及車輛的物料（包括原材料、外購件、工序間外協件，其他輔料）領用、退回、回收資訊臺賬並提供給財務部，為原料成本核算提供稽核核對依據。
2、生產排程中心歸集統計各個專案產品及車輛實際生產工時資訊並提供給財務部，為成本核算分配提供依據。
3、其他生產各職能部門（包含質檢、維修、生產管理辦公室等）歸集統計資材、備件領用、退料和質量異議、回收臺賬等資訊，並提供給財務部或服務中心，為資材備件、其他輔料，維修等成本核算稽核核對提供依據；
4、綜合管理部歸集統計生產技術部上報的月度工資統計表核定並編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制），為直接人工、製造費用核算提供依據；
5、綜合管理部統計歸集公司月度水、電、氣等能源分配表結合生產系統提報的用量分配表核定後提供給財務部，為動力成本費用核算提供依據。
（四）資料歸檔
財務部完成月度成本核算後應對各類成本資料和報表進行歸檔管理。每年末實施成本會計系統年關賬，建立新年度成本系統檔案。
第七條附則
本辦法由公司財務部負責解釋，自生效之日起
附件1
1. 總則
為了加強成本費用管理，正確歸集各項成本費用，規範其核算內容和方法， 努力壓縮各項成本費用支出，提高經濟效益，根據《會計法》和新《企業會計準則》有關規定，結合本企業生產經營特點，特制定本制度。
2. 成本計算方法與成本專案
2.1. 根據公司產品生產特點和管理要求，主要採用分批法計算產品成本。
2.2. 公司設定“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動力”和“製造費用”對生產成本進行總分類核算。
2.3. 直接材料，核算企業生產過程中實際消耗的原材料、輔助材料、裝置配件、外購半成品、包裝物及其他直接材料。
2.4. 直接人工：核算企業直接從事產品生產、勞務提供等人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等報酬及其他相關支出（按薪酬總額計提的福利費、工會經費、職工教育經費以及參保員工的社會保險等）。
2.5. 燃料及動力：核算企業生產過程中實際消耗的燃料、油料及動力費用。
2.6. 製造費用：核算企業各個生產單位（分廠、車間）為生產產品、提供勞務等所發生的各項間接費用，包括生產單位管理人員的薪酬和生產單位的房屋、建築物、機器裝置等的折舊費，以及租賃費（不包括融資租賃費）、機物料耗消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、設計製圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節性停工損失、修理期間的停工損失和其他製造費用等。
2.7. 製造費用設定以下專案進行費用歸集和明細核算：
2.7.1. 職工薪酬及附加：核算車間管理人員、技術人員、輔助生產人員及勤雜人員的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等報酬及其相關支出，附加是指按薪酬總額計提的福利費、工會經費、職工教育經費以及參保員工的社會保險等。
2.7.2. 差旅費：核算車間人員因外出而發生的差旅費用
2.7.3. 辦公費：核算車間耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品等費用。
2.7.4. 水電費：核算車間日常管理中發生的水、電費用。
2.7.5. 折舊費:核算車間使用的房屋、建築物、機器裝置等固定資產按照規定計提的折舊費。
2.7.6. 修理費：車間所使用固定資產和低值易耗品進行日常修理所耗用的各種費用。
2.7.7. 租賃費:核算車間租入固定資產所支付的租金費。
2.7.8. 機物料消耗:核算車間非直接用於產品、勞務的一般消耗材料，包括工藝過程中不能制定消耗定額的零星輔助材料和裝置維護材料。
2.7.9. 低值易耗品攤銷:核算車間使用的低值易耗品的攤銷費，主要包括工裝、模具、儀器、辦公傢俱等的耗損及攤銷費。
2.7.10. 運輸費:核算車間為組織生產、裝運部件、產品而發生的運輸費用，包括車間自備運輸車輛所發生的費用。
2.7.11. 車輛使用費：核算車間使用車輛所發生的油費、通行費、停車費、洗車費等費用。
2.7.12. 保險費:核算車間的固定資產、流動資產進行財產保險所支付的保險費用。
2.7.13. 技術資料費:核算車間為改進工藝、提高質量與勞動生產率、節約原材料而進行的小型技術改造所發生的設計費和製圖等費用，包括生產設計部門的日常經費。
2.7.14. 試驗檢驗費:核算車間對材料、產品進行分析、化驗、試驗、檢驗、檢測等發生的費用。
2.7.15. 勞動保護費:核算車間發生的諸如工作服、工作鞋、清涼飲料以及不構成固定資產的安全裝置、衛生裝置、通風裝備等方面的費用和各項勞動保護裝置的維護費。
2.7.16. 停工損失:核算車間因季節性生產和大修理期間停工所發生的損失。
2.7.17. 其他製造費用：核算車間發生的不屬於以上專案的其他間接費用。
2.8. 製造費用的分配採用生產工時比例分配法。
2.9. 財務部月末根據車間傳遞過來的“產品成本計算單”將“製造費用”分配到各批完工產品中，“製造費用”科目期末無餘額。
2.10. 財務部應於每月15日前，將上月公司發生的製造費用總額編制《銷售費用明細表》及簡要費用分析報告上報公司領導。
注：在產品的盤盈、盤虧和毀損的核算：
盤盈衝減管理費用；
盤虧、毀損扣除過失人或者保險公司賠款和回收的殘料價值以後，計入管理費用；
在產品因非常損失造成的毀損，扣除保險公司賠款和回收的殘料價值以後，計入營業外支出。
3. 銷售費用
3.1. 銷售費用是指公司在銷售商品、材料和提供勞務的過程中發生的各種費用以及專設銷售機構的各項經費。
3.2. 公司設“銷售費用”科目進行總分類核算，設定以下專案進行明細核算：
3.2.1. 職工薪酬及附加：核算銷售部門職工的薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼等報酬及其相關支出，附加是指按薪酬總額計提的福利費、工會經費和職工教育經費以及參保員工的社會保險等。
3.2.2. 辦公費：核算銷售部門發生的各種辦公費用，包括通訊費、印刷影印費、圖書資料費、報紙雜誌費和辦公用品費等。
3.2.3. 折舊費：核算銷售部門所用固定資產按照規定提取的折舊費。
3.2.4. 修理費：核算銷售部門所用固定資產和低值易耗品的經常修理費用。
3.2.5. 車輛使用費：核算銷售部門使用車輛所發生的油費、通行費、停車費、洗車費等費用。
3.2.6. 運輸費：核算在產品銷售過程中發生的由本公司承擔的運輸費。
3.2.7. 裝卸費：核算在產品銷售過程中發生的由本公司承擔的裝卸費等。
3.2.8. 包裝費：核算銷售部門在銷售產品、部件過程中發生的包裝費。
3.2.9. 保險費：核算在產品銷售過程中發生的由本公司承擔的貨物保險費及車輛保險費
3.2.10. 銷售服務費：核算銷售部門發生的各項售後服務費用。
3.2.11. 廣告費：核算銷售部門支付的用於產品廣告宣傳的廣告費、資料費。
3.2.12. 展覽費：核算銷售部門支付的用於產品參加各種展覽所發生的費用。
3.2.13. 租賃費：核算為銷售產品而支付的房屋、場地租賃費。
3.2.14. 差旅費：核算銷售部門職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出。
3.2.15. 會議費：核算銷售部門為開展產品銷售工作而召開的各種會議發生的會議費用及銷售部門參加各類產品訂貨會而交納的會議費。
3.2.16. 業務招待費：核算銷售部門為銷售產品而支付的業務招待費。
3.2.17. 低值易耗品攤銷：核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費。
3.2.18. 代銷費：核算委託外單位代銷本公司產品而發生的手續費。
3.2.19. 其他銷售費用：核算不能列入以上專案的銷售費用。
3.3. 銷售費用的控制辦法：原則上根據公司與銷售部門每年簽訂的有關銷售費用的計劃支出總額進行控制。具體辦法一般有如下三種：
3.3.1. 按照商品銷售收入貨款回收額進行比例提成的辦法；
3.3.2. 按照銷售費用佔產品銷售額的比例提成的辦法；
3.3.3. 實行銷售費用包乾控制。
3.4. 銷售費用應按年度、月度編制《銷售費用預算表》由各部門領導及財務部門共同控制開支。必須嚴格掌握預算指標，實行節獎超罰。
3.5. 財務部應於每月15日前，將上月公司發生的銷售費用總額編制《銷售費用明細表》及相關分析報告上報公司領導。
4. 管理費用
4.1. 管理費用是指公司為組織和管理企業生產經營活動所發生的費用，包括公司董事會和行政管理部門在公司經營管理中發生的、或者應當由公司統一負擔的公司經費等。
4.2. 公司設“管理費用”科目進行總分類核算，設定以下專案進行明細核算：
4.2.1. 職工薪酬及附加：核算公司職能管理部門管理人員的薪酬（工資、獎金、津貼、補貼及相關支出），包括保安、消防、勤雜、長期脫科外借和學習人員的薪酬，附加是指按薪酬總額計提的福利費、工會經費和職工教育經費以及參保員工的社會保險等。
4.2.2. 房產稅:核算公司按規定支付的房產稅。
4.2.3. 城鎮土地使用稅: 核算公司按規定支付的城鎮土地使用稅。
4.2.4. 車船稅: 核算公司按規定支付的車船稅。
4.2.5. 印花稅: 核算公司按規定支付的印花稅。
4.2.6. 土地使用費：核算公司使用土地而支付的費用。
4.2.7. 土地損失補償費：核算公司在生產經營過程中破壞國家不徵用的土地所支付的土地損失補償費。
4.2.8. 折舊費：核算管理部門所用固定資產按照規定提取的折舊費。
4.2.9. 無形資產攤銷:核算企業專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等無形資產的攤銷。某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或者其他資產實現的，其攤銷金額應計入相關資產成本，而不包括在管理費用中。
4.2.10. 開辦費攤銷：核算開辦費在一定年限內分期平均攤銷額。
4.2.11. 上繳管理費用：核算按照各級規定上繳總公司的管理費用。
4.2.12. 差旅費：核算公司管理部門的管理人員因公發生的差旅費。
4.2.13. 會議費：核算公司召開各種會議發生的各項費用。
4.2.14. 辦公費：核算管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用，但不包括圖紙和製圖用品。
4.2.15. 修理費：核算管理部門所用固定資產和低值易耗品的經常修理費用。
4.2.16. 機物料消耗：核算行政管理部門日常消耗的機物料，不含修理固定資產和低值易耗品消耗的物料。
4.2.17. 車輛使用費：核算管理部門使用車輛所發生的油費、通行費、停車費、洗車費等費用。
4.2.18. 低值易耗品攤銷：核算管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費。
4.2.19. 董事會費:核算公司董事會及成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
4.2.20. 諮詢費:核算公司向有關諮詢機構進行科學技術、經營管理諮詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
4.2.21. 聘請中介機構費:指公司聘請中介機構所支付的費用，如聘請會計師事務所進行查賬驗資、資產評估等支付的費用。
4.2.22. 訴訟費:核算公司因起訴或者應訴而發生的各項費用。
4.2.23. 排汙費:核算公司按照規定繳納的排汙費。
4.2.24. 運雜費：核算公司管理部門發生的運雜費。
4.2.25. 檢驗費：核算公司質量管理部門為檢驗管理產品質量發生的各種費用，包括產品檢驗費和產品質量測試費。
4.2.26. 勞動保護費：核算公司管理部門發生的諸如工作服、清涼飲料等各方面的費用。
4.2.27. 財產保險費：核算公司對經營管理用財產物資進行保險而發生的財務產保險費。
4.2.28. 租賃費：核算公司管理部門租用辦公場地所支付和分攤的租賃費。
4.2.29. 水電費：核算公司管理部門耗用的水電費。
4.2.30. 倉庫經費：核算公司倉庫發生的保管維護等費用。
4.2.31. 綠化衛生費：核算公司對廠區進行綠化、衛生清理而發生的零星綠化費和衛生費。
4.2.32. 技術轉讓費:核算公司使用非專利技術所支付的費用。
4.2.33. 研究與開發費:核算公司研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的產品設計費、工藝規程定製費、裝置除錯費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員薪酬、研究裝置折舊、與新產品試製和技術研究有關的其他經費、委託其他單位進行的科研試製的費用以及試製失敗損失等。公司自行開發無形資產發生的研發支出，不符合無形資產確認條件的也列入管理費用。
4.2.34. 業務招待費:核算公司為業務經營的合理需要而支付的費用，包括餐費和公共關係協調費用。
4.2.35. 存貨盤虧或盤盈：核算公司存貨發生盤虧、毀損和報廢的損失。
4.2.36. 其他管理費用: 核算不能列入以上專案的管理費用。
4.3. 管理費用控制辦法：
4.3.1. 管理費用明細專案可分為可控費用和不可控費用。其中就各職能部門而言：1-11項為不可控費用，12-35項為可控費用。
4.3.2. 對不可控費用，財務部的管理重點是控制各項費用的提取基數，嚴格按標準提取有關費用；對於可控費用，應按照責任核算要求，將各項管理費用包乾到各管理部門進行控制、考核。因此，財務部除按明細科目設立明細賬外，還應按管理部門進行明細核算。
4.3.3. 管理費用應按年度、月度編制《管理費用預算表》由各部門領導及財務部門共同控制開支。必須嚴格掌握預算指標，實行節獎超罰。
4.3.4. 財務部應於每月15日前，將上月公司發生的管理費用總額及各部門發生的管理費用，編制《管理費用明細表》及相關分析報告上報公司領導。
5. 財務費用
5.1. 財務是指公司為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。
5.2. 公司設“財務費用”科目進行總分類核算，設定以下專案進行明細核算：
5.2.1. 利息支出:核算公司生產經營期間為籌建生產經營所需資金而發生的利息支出。
5.2.2. 利息收入:核算存入銀行存款的利息收入。
5.2.3. 加罰息:核算公司逾期歸還銀行借款的加息和罰息支出。
5.2.4. 銀行手續費:核算公司到銀行辦理各種結算業務而交付給銀行的手續費。
5.2.5. 現金折扣收入: 核算公司收到的現金折扣。
5.2.6. 現金折扣支出: 核算公司發生的現金折扣。
5.2.7. 匯兌損益:核算由於匯率變動而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失（減匯兌收益）。
5.2.8. 其他籌資費用:核算不能列入上述專案的各種財務費用。
5.3. 財務費用的控制辦法：
5.3.1. 財務部負責財務費用的支付與管理，公司可採取與財務部門承包的辦法，促使財務部門控制財務費用支出。
5.3.2. 財務部應於每月15日前，將上月公司發生的財務費用分專案編制《財務費用明細表》及相關分析報告上報公司領導。
6. 附則：
6.1. 本制度由財務部制定、解釋和修改。
6.2. 本制度自頒佈之日起施行。
1、定期按每月、每季、全年進行人工成本統計。人工成本是酒店在生產經營和提供勞務活動中所發生的各項直接和間接人工費用的總和。人工成本統計口徑明確為如下內容:(1)職工工資總額和生活費;(2)其他從業人員勞動報酬;(3)社會保險費(包括:養老保險、失業保險、醫療保險及其他保險);(4)職工福利費用;(5)職工教育費用;(6)勞動保護費用;(7)工會經費;(8)招工招聘費;(9)其他。
2、在人工成本統計的基礎上進行人工成本指標的分析,包括:(1)人工成本總量變動情況分析。人工成本增加絕對值=報告期人工成本總量-基期人工成本總量;人工成本增長率=報告期人工成本總量/基期人工成本總量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=報告期人工成本總量/報告期企業增加值*100%。企業增加值是由經營利潤、人工成本、稅收淨額三部分組成。(4)人事費用率的分析。人事費用率=報告期人工成本總量/報告期營業收入*100%。(5)人工成本的投入產出分析。人工成本的投入產出=報告期經營利潤/報告期人工成本總量。
3、通過人工成本指標分析和橫向比較,清楚本酒店人工成本在同行業中所處的地位,對人工成本的未來走勢作出預測,對人工成本的不良趨勢及時糾正,對人工成本的優良趨勢加以肯定,從而影響企業的人工成本決定,及時調整人工成本政策,達到人工成本指標優質化的目標。
4、制訂積極進取的人工成本戰略。酒店的人工成本戰略應該是:絕對人工成本(人均人工成本)至少要等於並爭取略高於同行業的平均水平,以保證在吸收人才的競爭中處於優勢地位,而相對人工成本(勞動分配率或人事費用率)至少要等於併力爭儘可能低於同行業的平均水平。以實現人工成本投入後產出的最大化。人事費用率一般控制在25%左右。要運用效益制?原則控制人工成本不適當的增長,實行人工成本'兩低於'辦法,即:人工成本總額的增長要低於酒店經營利潤總額的增長幅度,人均人工成本的增長要低於以正常營業收入計算的勞動生產率。
5、做好年度人工成本的預算工作,在預算人工費的支出的基礎上制訂標準人工成本,並著重於過程控制,按月、按季監測實際達到的人工成本與預算人工成本之間的差距,加以揭示和分析,及時採取有效措施,把人工成本的超支或浪費消滅在人工成本形成過程中。
第一條目的
為了加強成本資訊歸集與管理，降低成本耗費，提高經濟效益，貫徹實施“分層管理、有效控制”的。管理原則，進一步細化理順兩個業務板塊的成本核算工作，有效地控制成本開支，準確核算各產品成本，落實管理責任，更好地指導生產經營，並根據公司有關的定額成本管理規定，制定本辦法。
第二條適用範圍
本管理辦法適用於湖北合加環境裝置有限公司。
第三條職能職責
（一）財務部
1、財務部-核算中心：為公司成本費用歸口核算一級單位，負責制定成本管理辦法、成本核算標準，並負責產品成本的核算工作，包括業務基礎資料稽核確認，成本資訊資料的歸集入檔，編制月度生產成本、歸集各專案、產品明細成本。
2、財務部-倉庫：倉庫依據材料定額對各個專案產品及車輛的物料領用實行管控，負責物料領用、增補、代用、退回資料的錄入，保證各個專案產品及車輛產品的物料實際領用及時準確錄入系統。
（二）生產技術部
1、生產技術部-工藝：工藝負責編制各個專案產品及車輛的工時定額及材料定額並提交財務部。
2、生產技術部-生產部：排程中心為公司生產成本費用統計歸口職能部門；
（1）依據材料定額負責各個專案產品及車輛的物料領用、產品生產彙總、輔料資訊等統計生產臺賬並提交財務部；
（2）負責各個專案產品及車輛實際生產工時的歸集統計並通過經營計劃部、人力資源部稽核確認並提交財務部；
3、生產技術部-生產班組：生產班組為成本核算主體單位，是公司成本核算二級單位，負責各個專案產品及車輛實際消耗工時統計。
（三）綜合管理部：負責對生產技術部上報的月度工資統計表核定並編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制）；負責編制公司月度水、電等能源分配表核定上報財務部；
（四）其他生產各職能部門（包括質量安全、維修）：負責其部門輔助劑共用物料領用、費用等成本基礎資訊的統計生產臺賬並提交財務部。
第四條成本核算範圍
（一）為生產商品而發生的直接材料、直接人工、燃料及動力費和製造費用計入製造成本。
1、直接材料：包括產品生產過程中實際消耗的形成產品實體的原材料、外購配套件、工序間外協作件以及其他有助於產品形成並能直接歸屬於產品的輔助材料和其他直接材料；
2、直接人工：直接從事產品生產的工人工資、獎金、津貼和補貼以及職工福利費。
3、燃料及動力費：直接用於產品生產的外購及自制的.燃料和動力。
4、製造費用：由產品承擔，不能直接計入產品成本的有關費用，主要指各生產部門管理人員工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、其他物料消耗、修理費、試製檢驗費、技術資料費、勞務費、辦公費、差旅費、運輸費、折舊費、勞動保護費、水電費、低值易耗品攤銷、業務招待費、通訊費、保險費、租賃費及其他費用。
（二）下列各項支出不得計入成本。
1、資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。
2、違法經營罰款和被沒收財產損失。
3、稅收滯納金、罰金、罰款。
4、災害事故損失賠償。
5、各種捐贈支出。
6、各種贊助支出。
7、國家規定不得列入成本的其他支出。
第五條成本管理辦法流程
見附件1：成本管理辦法流程圖
第六條成本管理辦法流程要求
成本核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎。
（一）制度制定
1、按照統一領導、分級管理的原則，建立財務部一級成本管理辦法的流程和職責分工，制訂相應管理辦法並根據成本管理辦法制訂成本核算標準，定期在相關係統中對核算標準進行維護。
2、各生產職能部門依據本辦法制定各成本資訊基礎資料統計臺賬管理制度。
3、各生產班組依據本辦法建立二級成本核算管理的流程和職責分工，制定各成本資訊基礎資料統計臺賬管理制度。
（二）成本核算要求
1、倉庫統一在每月25日結賬，成本費用計算期應為上月26日至當月25日，計入當月成本的費用要素消耗和產品產量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延後。
2、成本核算必須堅持權責發生制的原則，應真實準確反映特定會計期間的成本水平的經營成果。
3、根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗情況計算產品的實際成本，不得以預算成本、目標成本代替實際成本。
4、遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算物件，對生產和經營過程中發生的各項費用，應設定成本費用臺賬，以稽核無誤手續齊備的原始憑證為依據，對成本專案在各成本核算與管理物件間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。
5、成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、費用分配方法、完工產品和在產品成本計算等），前後各期必須一致，不得隨意變更。
（三）物料管理與核算資訊歸集：各生產職能部門、班組按核算要求在指定時間內歸集截止至各月最後一天的當月成本資訊資料，提供給財務部或財務服務中心，並應當確保所提供歸集資訊與實際領用一致。
1、生產部門歸集統計各個專案產品及車輛的物料（包括原材料、外購件、工序間外協件，其他輔料）領用、退回、回收資訊臺賬並提供給財務部，為原料成本核算提供稽核核對依據。
2、生產排程中心歸集統計各個專案產品及車輛實際生產工時資訊並提供給財務部，為成本核算分配提供依據。
3、其他生產各職能部門（包含質檢、維修、生產管理辦公室等）歸集統計資材、備件領用、退料和質量異議、回收臺賬等資訊，並提供給財務部或服務中心，為資材備件、其他輔料，維修等成本核算稽核核對提供依據；
4、綜合管理部歸集統計生產技術部上報的月度工資統計表核定並編制公司月度工資表（按照費用類別明細編制），為直接人工、製造費用核算提供依據；
5、綜合管理部統計歸集公司月度水、電、氣等能源分配表結合生產系統提報的用量分配表核定後提供給財務部，為動力成本費用核算提供依據。
（四）資料歸檔
財務部完成月度成本核算後應對各類成本資料和報表進行歸檔管理。每年末實施成本會計系統年關賬，建立新年度成本系統檔案。
1、增強成本觀念，貫徹全員成本管理:企業的一切成本管理活動應以成本效益理念作為指導思想，要認識到成本優勢的取得絕對不限於產品質量的本身，應從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。要及時、全面向全體人員提供組成成本的資訊，藉以提高員工對成本管理的認識，增強成本觀念。通過成本分析，評價中層管理人員的業績，促進管理人員採取改善措施。
2、加強成本控管與成本核算兩個基礎工作:一是加強成本管控的基礎工作:合理制定原物材料、輔助材料、能源等物資費用的定額；嚴格健全計量、檢驗和物資收發領退制度；健全產品、產量、品種、質量、原材料消耗、工時利用率和裝置利用率等原始記錄；建立企業內部的結算價格體系，對內部各部門(包括行政)使用的材料、產品和相互提供的勞務等都按合理的計劃價格結算。二是要加強成本核算的基礎工作。如制定嚴格的成本開支範圍和標準；正確劃分各種費用界限。採用企業適切的成本計算方法等。
3、完善成本管理機構的經濟責任制:
(1)建立科學、合理的成本資訊管理系統。建構包括經營、財會、供應、銷售、生產、技術等部門負責人蔘加的矩陣式成本管理小組；要對成本管理人員經常進行X培訓、思維與知識更新再教育，藉以提高成本管理方面的X知識，開闢降低成本的廣闊途徑。
(2)完善成本管理的經濟責任制。一是制訂成本管理規章制度，如各項基礎管理、成本約束制度等；二是明確各項成本的經濟責任，將責任落實到部門、單位或個人，將市場利潤管理細化、落實到員工個人；三是實行獎懲兌現，落實成本管理與個人績效掛鉤機制。
4、採用現代科學的成本管理方法和手段:
(1)採用現代的成本管理方法和計算機管理。改變 傳統的成本管理那種被動地計劃、記賬、算賬。在市場經濟條件下，成本管理不能侷限於產品的生產過程，而應將視野向前延伸到產品的設計以及新技術、新材料的應用；向後延伸到顧客的使用、維修及處置。按照成本全程管理的要求，會涉及到產品的資訊來源成本、技術成本、行政成本、生產成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本範疇。
(2)要抓好企業成本管理幾個環節的工作。事前要抓好成本預測、決策和成本計劃工作；事中要抓好成本控制和核算工作；事後要抓好成本的考核和分析工作。
(3)抓好降低產品成本的重點工作，如對主要原材料、物資採購實行比價採購制度，以降低採購成本。
(4)抓好生產過程中的質量控制，生產不合格的產品時最大的浪費。
(5)提高資金運作水平。一要加大應收賬款的催收力度，降低應付款比例，加速貨款回籠；降低存貨比例，加強存貨管理。通過以上措施減少資金佔用，優化資金結構，合理分配資金，加速資金週轉，降低籌資成本。二要對資金實施跟蹤管理，加強資金排程與使用。
5、加強戰略成本觀念:現代成本管理的目的應該是以儘可能少的成本支出，獲得儘可能多的使用價值，從而為賺取利潤提供儘可能好的基礎，從而提高成本效益。在經濟環境發生劇變、市場競爭變得異常激烈的情況下，成本優勢的取得對於一個企業的生存是至關重要的。應密切關注整個市場和競爭對手的動向來發現問題，調整和改變自己的戰略戰術。從加強戰略成本管理出發，企業在產品開發、設計階段要加大科技含量投入，通過重組生產流程來避免不必要的生產環節，對產品全生命週期成本進行管理，實現成本的持續X降低，達到成本控制的目的。
6、進行工作流程的整合與改善:企業在分析自身的競爭優勢、確定企業的目標和任務後，應合理組織生產要素，撤銷與此不相關的環節，減少不必要的分工與無法增值的流程(或動作)。減少不必要的層次，使其在達到必要的環節的同時減少不必要的停滯，保X必要環節運作的暢通和有效，徹底消除現場(包括生產車間與辦公室的作業)資源的浪費。
7、降低庫存與資源取得成本:盡最大管理技能實施符合企業自身的“精益生產”制度，強化企業產銷協調機能，提高企業價值鏈流速。
8、採取有效措施，確保成本資訊的有效X:對所有這些成本內容都應運用嚴格、細緻的科學手段進行管理。隨著企業經營管理的複雜化，對資訊處理的準確X、時效X的要求也越來越高，因此，利用計算機網路來進行成本管理的優越X也顯而易見。
高層管理人員要按照上述的成本管理方法，注重發生成本的前期預測和其中控制，減少成本發生後的處罰。
第一條:為進一步加強中心成本費用控制，強化全員成本意識，嚴控不合理開支，增強財務約束能力，使中心財務管理工作更趨程式化、規範化、精細化和預算化，特制定本辦法。
第二條:中心成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。
1、成本效益原則。各成本中心都應樹立成本觀念和成本意識，在裝置採購、基本建設、行政管理、後勤服務等涉及資金投入方面，必須充分考慮“投入產出”平衡，避免盲目投入，重複建設、不計成本、不重效益的隨意行為。
2、統一管理原則。按照財務統一管理的思路，中心及關聯單位的財務管理和計劃投資工作，由中心計劃財務部門統一管理與協調。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3、監督制約原則。根據X部門預算管理的要求，通過預算分解、定額包乾、適度獎懲、財務X的手段，達到監督制約的效果。各部門班子成員應對部門成本費用進行監督管理。
4、依法合規的原則。中心各項財務管理活動和行為必須依據和遵照現行法律，法規和規章制度辦事，做到依法理財，照章辦事。
第三條:中心成本費用專案按X質分為變動費用和剛X費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包乾管理，對剛X費用實施X約束管理。
第四條:實施X約束管理的成本費用有X總額，職工福利基金、工會經費、職工教育經費、社會保障費，勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費，保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等專案。
第五條:實施定額包乾管理的成本費用有差旅費、辦公費、業務費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業務招待費等專案。
第六條:剛X費用實施X約束管理，由計劃財務部門根據全年預算批覆，協同相關職能部門制定具體指標，報中心批准後實施。變動費用實施定額包乾管理，由計劃財務部門根據全年預算批覆及歷年資料採取“零基預算”與“定基預算”相結合方法編制，報中心批准後實施。
第七條:計劃財務部門在編制全年預算時，根據預算批覆情況，考慮中心生產執行實際，預留部分機動經費作為中心總預備費，以應對臨時X、專題X、實發X、大額X的相關經濟事項。動用總預備費，必須由使用部門提出書面申請，經計財部門匯同其他職能部門初審後，報中心批准後方能實施。中心領導的相關費用實施單列，在定額以內使用。
第八條:對各項變動費用定額包乾的具體說明
1、差旅費:核算各部、室員工出差期間發生的相關費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題X考察發生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時，一般按出差人數平均分攤出差費用，分別計入各自所在部、室變動費用指標內。(具體報銷規定參照及。
2、辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用，以及其它應列入“辦公費"科目的費用。不含業務部門的辦公費用(在“業務費’’科目核算)。集中採購、倉庫發放的辦公用品，入庫時統一計入採購部門的辦公費用，月末計劃財務部門根據倉庫提供的出庫統計表，分別計入各領料部門的變動費用指標中，並相應衝減採購部門的變動費用指標。
3、業務費:核算各業務單位開展X技術工作發生的相關費用，包括在倉庫領用的辦公用品。
4、修理費:包含房屋修繕費和裝置修理費。裝置修理費包括車輛維修費、X裝置維修費、通用裝置維修費、有關X裝置的維保費等。裝置出現重大故障或房屋建築物大修，涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請，經綜合業務部門技術論X，計劃財務部門平衡預算後上報中心批准，方可動用總預備費。
5、燃料動力:核算中心各部、室車輛、裝置耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油，將定期根據車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6、器材配件:核算業務部門購置的未達到固定資產標準的零配件和小型裝置、器具。
7、運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養路費、以及其他力源費等。
8、電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、行動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用，其餘的在預備費中核算。
9、業務招待費:核算各部、室開展管理工作和業務活動發生的餐費、食品費、服務費等費用。具體管理辦法參照相關檔案執行，該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條:，中心計劃財務部門將定期與部、室核對有關變動費用指標使用情況並予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位，將提出預X提示。(有關表格附後)
第十條:各部、室應指定專人為成本費用核算員。對部、室發生的成本費用登記流水賬管理並定期與財務部門對賬。
第十一條:為使成本費用預算控制落到實處，中心將結合變動費用指標考核情況，酌情進行適度獎懲。
1範圍
本檔案規定質量管理體系財務資源的需求分析，控制和質量管理體系財務測量的範圍、方法和結果應用及其實施。
本檔案適用於企業內各部門質量成本形成過程中費用和損失的統計分析。
2術語和定義
下列術語和定義適用於本檔案。
2.1質量成本:為獲得顧客滿意的質量並對組織外部做出質量保證而發生的費用以及沒有達到顧客滿意的質量而造成的損失。
2.2預防成本:為預防產品不能達到顧客滿意的質量所支付的費用。
2.3鑑定成本:為評定產品是否達到所規定的質量要求，進行試驗、檢驗和檢查所支付的費用。
2.4內部故障成本:產品在交付前因未能達到規定的質量要求所造成的損失。
2.5外部故障成本:產品在交付後因未能達到顧客滿意的質量所造成的損失。
2.6外部質量保證成本:根據顧客要求，組織向顧客提供證實質量保證能力所發生的費用，包括特殊的和附加的質量保證措施、程式、資料、證實試驗和評定的費用。
2.7質量損失:由於質量不能滿足顧客的要求或合理的期望，從而導致資源浪費或喪失潛在利益所造成的經濟損失。
2.8質量管理活動費:指為推行質量管理所支付的費用和為制定質量政策、計劃、目標、編制質量手冊及有關質量體系檔案等一系列活動所支付的費用。質量管理諮詢費、質量獎勵費、質量情報費、印刷費、辦公費等管理費用。
2.9質量稽核及評審費:是指產品和質量管理體系評審費、會議費及有關費用，包括內審、外審費用及二方、三方的稽核費用。
2.10質量培訓費:為達到質量要求或產品質量的目的，提高職工的質量意識和技能，以及質量管理的業務水平進行培訓支付的費用，授課人員和培訓人員的有關書籍費、資料費、文具費及授課補助等費用。
2.11顧客服務費:為顧客培訓使用和維護人員，進行售後服務和開展顧客滿意程度的調查分析和評價等方面的活動所發生的費用。
2.12其他預防費用:包括質量及可靠性組織機構的行政管理費用，以及零缺陷計劃、廠房裝置維護等預防性措施費用。
2.13其他鑑定費用:指鑑定產品質量進行試驗所需其他費用。
2.14廢品損失:報廢的不合格品所造成的淨損失。
2.15返工/返修損失:對不合格品進行返工、返修所造成的直接損失。
2.16停工損失:由於質量問題而引起停工，導致裝置、人員、材料閒置，減少產量和影響交付所造成的直接損失。
2.17其他內部故障費用:其他與內部故障成本相關的費用，如因重新設計、資源閒置、質量事故處理費、產品降級損失等費用。
2.18索賠費:因產品質量未達到標準，在服務承諾範圍內，對顧客提出的申訴進行賠償、處理所支付的費用，包括賠償金(罰金)、索賠處理費及差旅費。
2.19保修費:根據保修規定，為使用者提供修理服務所支付的費用和保修服務人員的工資總額及提取的'福利等費用。
2.20其他外部故障費用:其他與外部故障成本相關費用，如客戶不滿意而發生的折價損失等費用。
3職責
財務部是質量成本控制的歸口責任部門。按月彙總質量成本各項指標、按季度分析，定期寫出質量成本分析報告。
4管理程式
4.1質量成本統計
4.1.1質量成本統計的基本要求
a)應嚴格區分質量成本中應計入產品成本和不應計入產品成本的費用；
b)劃清各型號產品之間的質量成本、劃清直接費用與間接費用的界限；
c)凡能直接計入型號產品的質量成本要直接計入；
d)與幾個型號產品有關的費用，必須採用合理的分配標準，在各個型號產品之間正確分配。
4.1.2質量成本的歸集
在生產經營活動中發生的屬於質量成本費用的各種原始憑證，由各部門的質量檢驗人員及有關人員進行歸集質量成本的各項費用，並上報本部門財務核算人員。
4.1.3質量成本登記臺帳
各部門將歸集的質量成本費用，按科目進行登記，並建立質量成本登記臺帳。
4.1.4填制質量成本報表
各部門每月根據“質量成本登記臺帳”彙總，按產品類別、專案填寫《月份質量成本表》、《廢品損失月報表》及《廢品損失原因統計表》(見附表a、b、c)。報表封面分別由各部門領導、財務核算負責人、製表人簽字。
4.1.5質量成本報表彙總
財務部每月對各部門上報的質量成本報表進行彙總，並登記“質量成本臺帳”。
4.2質量成本分析
4.2.1各部門的質量成本分析報告的上報時間
各部門按季度上報本部門的質量成本分析報告，時間為季度末次月6日前。
4.2.2質量成本主要指標分析
質量成本主要指標分析為:基本指標分析、各基數的比較分析、構成分析。
a)基本指標:營業收入、利潤總額、生產成本、質量成本；
b)比較分析主要指標:營業收入質量成本率、生產成本質量成本率；
c)質量成本構成分析的主要經濟指標:為各項成本(預防成本、鑑定成本、內部故障成本、外部故障成本、外部質量保證成本)佔總質量成本的百分比。
4.2.3質量成本結構分析
各部門負責人應從經濟角度，對本期質量成本與上年同期質量成本從變化情況、構成率等進行比較分析。
財務部根據彙總後的質量成本，寫出企業的質量成本分析報告，報送管理者代表稽核。
廠長依據質量成本分析報告，來評價產品質量的水平和質量管理體系執行的有效性，做出質量改進的決策。
質管部依據廠長做出的質量改進決策，會同相應責任部門制定和實施改進措施，並跟蹤驗證其有效性。
4.3檢查與考核
4.3.1質量成本報表情況
各部門在次月6日前報送《月份質量成本表》、《廢品損失月報表》，每季末次月6日前另加報《廢品損失原因統計表》及《季度質量成本分析說明》。
報表內容及《季度質量成本分析說明》應認真填寫。
4.3.2工作情況。財務部每月抽查質量成本工作情況。
a)建立質量成本登記臺帳；
b)正確劃分質量成本報表中各明細專案；
c)質量成本報表與質量成本登記臺帳的資料應相同；
d)質量成本合理計入產品成本，並劃清各型號之間質量成本；
e)有廢品票的應計入廢品損失；
f)已發生的返工/返修損失應計入內部故障損失。
1 總述:
專案成本控制是專案管理的工作內容之一。如何有效的控制成本亦是專案管理努力的一個目標。以下是關於成本控制的基本要求。
2 工程合同招標管理(見公司招標管理規定)
3 工程費用審批制度:(見公司財務審批簽字許可權規定)
4 工程付款程式規定 :(詳見公司財務審批簽字許可權規定及有關工程付款的相關規定)
4.1 凡是工程付款申請必須按照規定填寫付款申請表,並附相關支援檔案經有關部門經理/總工程師/常務副總/總裁稽核後按有關專案合同及付款審批許可權流程進行審批。
4.2 付款申請基本程式
注:工程款支付表格見附件15。
4.3 工程承包合同的付款
4.3.1 在收到承包商送交的進度付款申請後,由工程部經理、監理在考慮其施工質量、進度後,安排現場工程師稽核其申報的進度工程量,稽核意見報送成本控制部經理,由成本控制部根據合同再到現場核對,送交總裁/常務副總批准後,再送專案財務部,由專案財務部經理複核並通知承包商開具同等金額的工程款發票(正式建安統一稅務發票),填寫付款申請按照規定程式辦理審批和付款。發票作為付款申請的必要條件。
4.3.2 每次付款,已發生的代墊、代付款項、工程罰款、水電費、借款、抵房款等應及時扣回。
4.3.3所有工程合同保脩金的申請付款必須符合有關規定的條件。
4.3.4成本控制部經理應與財務部經理每週對帳一次,以及時糾正錯誤及遺漏。
4.4 裝置/材料供應合同的付款:
4.4.1裝置、材料到貨款應在監理單位、工程部、其他有關單位驗收證明檔案齊備後作為付款申請的附件跟進請款並按程式辦理審批和付款。原則上應按建安統一發票提供。
4.4.2 進口材料裝置供應合同付款除預付款外,必須提供海關的免稅/交稅證明、發票、裝箱單、貨物到貨簽收單作為付款支援檔案供公司財務部安排付款。
4.4.3 國內供應合同付款必須提供供貨稅務發票作為付款申請的必要附件。如果是收款後開具發票,必須預先通知財務並徵得財務同意。
4.4.4按合同付款條件進行付款,在收到供應商的付款發票後,由成本控制部經理負責稽核後填寫付款申請送總裁/常務副總稽核簽字後按照程式辦理審批和付款。
4.4.5 成本控制部負責與財務部配合付款工作、付款後的資料收集。並按月更新合同付款情況,在每月25日前彙總報總裁/常務副總。另外,成本控制部經理應與財務部經理每週對帳一次,以及時糾正錯誤及遺漏。
5 設計修改指令發出原則:以預防為主。在招標報批前,工程部、成本控制部、總工程師、專案營銷策劃部應進行設計及圖紙內審,對設計作最後確認及完善,避免日後大量的設計修改。另外因設計修改的減帳應及時通知成本控制部跟進。
5.1 按照規定格式檔案發出設計修改指令,統一檔案編號,以便今後統計工程量。
5.2 指令內容必須清楚明白,附圖必須註明檔案檔案號。
5.3 所有設計變更指令必須由總裁/常務副總簽字確認才能發出。
5.4 所有設計修改應儘量控制在設計階段,如果變更部位在施工中或已經完工,應避免再改變。
5.5 設計修改應考慮到材料/裝置的訂購狀況,如裝置材料已訂購及到貨,應避免修改裝置/材料的規格。保證已經訂購的材料裝置不浪費。
5.6 明確設計修改的原因和責任
5.6.1 如果是因為施工單位錯誤導致設計修改,責任由承包商承擔。
5.6.2 因為設計錯誤導致的設計修改,應該由設計單位承擔責任。
5.6.3 對於承包商的變更要求要嚴格稽核,即使承包商自行承擔變更、責任,亦要考慮到該變更對其他專業承包商及對總工期的影響(原則上規定引致費用增加的須由承包商承擔,而費用減少的則跟進合同減帳,以避免承包商因自身利益而千方百計提出變更要求,進而浪費各單位時間及影響工程進度。)。如果接受承包商的變更要求,在不降低產品標準的前提下可降低造價及節約工程的,在批准後應書面通知各有關部門及單位作跟進工作之用,請注意'變更、修改'不一定是'加帳',很多時候是'減帳'。有關此類工程變更審批流程見附件1'工程變更審批流程'。
5.7 按設計變更審批程式見附件2'設計變更審批流程'。
6 密切監督設計修改的實施情況:
6.1 工程部必須如實記錄以下情況,並通告成本控制部、監理單位按照不同實施內容計算變更工程量。
a.設計修改內容是全部實施、部分實施或未實施。
b.是在原設計施工前實施、施工期間實施、完工後實施
c.若施工後實施,須明確並記錄好已施工完成的範圍、拆除材料是否重複使用(含拆除量/範圍),處理意見應該明確。
7 控制施工單位的現場變更內容簽證:
7.1 職責
7.1.1總裁/常務副總:所有的簽證需求的審批;
7.1.2成本控制部經理:負責所有簽證費用的審定;
7.1.3工程部經理:負責所有簽證工程量的稽核。
7.2 簽證管理原則
7.2.1事實發生的原則
所有簽證的辦理都必須堅持事實發生原則,簽證報審表後需附有發生簽證的原因、部位、時間等證明附件材料(含圖片、示意圖等佐證);工程簽證單的專案名稱、內容、工程量、時間、地點以及發生預算外費用的原因必須清楚準確,不得塗改。一次事件只能辦理一次簽證,不得分解簽證。未實際發生的工程變化(即使預見未來必然會發生),不允許進行事前簽證。
7.2.2合約責任原則
發生簽證的內容,必須是'合同及其補充協議、行業行規'等約定之外的額外工作。
7.2.3 及時性原則
所有簽證都應該及時申報、確認及審批。凡合同中已有時限約定的,按照合同約定執行;凡合同中未有明確約定的,應在簽證事件發生時請承包商、監理單位以及工程部、成本控制部授權人員予以書面認定事實。現場簽證的工作內容完成後,由承包商、監理單位以及工程部、成本控制部在完工後3日內對所完成的工程數量、質量進行驗收並記錄在
案備查。如屬隱蔽工程,驗收時間以不影響下道工序施工為原則。每月10日前,承包商應就截止上月末已完工、質量合格且手續完備的現場簽證,核清造價並經承包商和監理簽字確認後報送工程部,專案管理部會同成本控制部進行稽核,並登記入本月相應的簽證臺帳。逾期不報的視為承包商放棄簽證申請。
7.2.4事前審批的原則
在非緊急情況下,所有需發生簽證的意向均需經過事前審批,經審批同意實施後方可實施。簽證需求審批完成後,由工程部經理統一簽發實施。
緊急情況的界定:緊急情況僅指因建設方原因造成或需由建設方承擔的、不馬上處理將造成工程成本的再度增加或者將造成人員的傷亡等嚴重後果的情況,包括:樁基礎施工時的不良地基處理(流沙、塌方)、基坑或土坡坍塌、突發的颱風或大雪等惡劣天氣情況的處理措施、建設方需求緊急用工、為銷售展示的緊急處理(圍護、通道搭設)。
緊急情況簽證事後處理:屬緊急情況發生的現場簽證,現場簽證由成本控制部會同工程部核定工程量及造價後,報公司總裁/常務副總審批。
7.2.5 以文字為依據原則:
所有關於簽證結算的檔案,都必須以承包商、監理單位以及工程部、成本控制部成本負責人等授權人員書面簽字確認的原件為依據。其他形式的檔案,如影印件、電子郵件、口頭指令等一律無效。
7.2.6計價套用原則:
簽證的計價嚴格執行與其相關的主合同的經濟條款,執行相同專案的綜合單價或套用相同的定額、取費標準、材料調差方式。當沒有合適的定額套用時,雙方可以按當時當地的市場合理低價協商確定
7.2.7 多級稽核原則
任何工程簽證必須由工程部兩人或兩人以上現場確認並簽字方為有效,現場簽證的工程量稽核和造價結算均至少要經過二級以上的稽核。
7.3 現場簽證的內容、格式要求
7.3.1 現場簽證的主要型別:
◆因設計變更導致已施工的部位需要拆除(需註明設計變更編號);
◆施工過程中出現的未包含在合同中的各種技術措施處理;
◆在施工過程中,由於施工條件變化、地下狀況(土質、地下水、構築物及管線等)變化,導致工程量增減,材料代換或其他變更事項;
◆在施工合同之外,委託承包單位施工的零星工程;
◆合同規定需實測工程量的工作專案;
◆紅線外施工道路的修補(紅線內的施工道路修補宜在合同中包乾)。
7.3.2 現場簽證的依據:
◆由相關方提出的變更意向檔案;
◆現場工程簽證審批單;
◆對應相關主合同。
7.3.3 所有的現場簽證單都必須使用公司規定的標準表格(見附件),並明確以下內容:編號、工程名稱、發生的時間、發生的部位或範圍、變更籤證的內容做法及原因說明、增加的工程量、減少的工程量、相關圖紙說明。
7.3.4 關於臨時用工的簽證事項,雙方應在簽證需求審批單上洽商確定以下問題:工作內容及工作量、工日、工日單價(如屬綜合單價,則包含間接費、管理費和利潤,並明確是否包含稅金)。
7.3.5 所有現場簽證單隻有加蓋公司公章才能生效,承包單位也應加蓋公章。
7.3.6 成本控制部、承包單位均應對現場簽證單進行編號(可按歸屬合同連續編號,總承包合同還應分專業連續編號),並整理歸檔、妥善儲存;雙方都應設定設計變更、現場簽證事項的單據交付記錄,即交付對方單據時要求對方簽收,接受方不得拒籤。
7.4 程式
7.4.1公司工程部管理組對相關部門和單位提交的簽證進行分析判斷,判別需求所屬型別(例如:工程管理過失、設計變更、營銷需求、政府需求、現場需求、甲方需求等);並與承包商共同確認變更工程部位已施工情況。
7.4.2 公司成本控制部應根據工程部確認的已施工情況,與承包商共同估算簽證需求所造成的增加造價。
7.4.3 造價增加估算在3000元以下的,由工程部經理與總工程師共同審批簽發現場工程簽證需求單,並每月彙總上報公司一次。
7.4.4 造價增加估算超過3000元的,由工程部負責人牽頭,組織監理、公司成本控制部審批現場工程簽證需求及現場工程量的確定。會籤後上報總裁/常務副總稽核或審批。
7.4.5 簽證單審定後,由公司工程部存檔和返還公司成本控制部、監理、承包商。
7.4.6工程部每月應將現場簽證發生的情況分析彙總,報送公司領導,並進行資料綜合分析,提出相應的管理建議。
7.4.5.現場簽證單見附件9。
8 控制甲供裝置材料的訂購數量/質量、及加強到貨後的管理。
1 裝置材料的訂購數量及規格需經過現場工程師、工程部經理、成本控制部及總工程師的反覆核對後確定,報總裁/常務副總按審批許可權批准後才能進行訂購。
2 訂貨後如果出現設計修改導致數量及規格的改變,應在第一時間通知供應商,視情況妥善處理。儘量避免材料/裝置作廢的情況。補訂材料/裝置需填寫補訂申請表報總裁批准。
3嚴格按照裝置/材料驗收入庫及發放程式執行,加強管理,防止損壞、被盜及發放混亂等狀況。
9 嚴格稽核進度工程量,控制進度付款:
9.1 進度付款稽核要求:
9.1.1 在收到承包商的進度付款申請後,現場工程師必須進行量的稽核,由成本控制部經理進行稽核並由工程部經理參考監理單位的工程進度報告和比對實際進度進行復核。
9.1.2 對於未完工部分,應不予納入計算範圍。
9.1.3 已經完成的設計修改增加工程量部分,應單獨列出。供總裁/常務副總考慮是否納入在當月進度款中工程量計算中。
9.1.4 在稽核進度工程量及付款金額的同時,應把由於施工質量不合格引起的扣款因素考慮在內,並在檔案中清楚說明。
9.2 進度付款應控制在一個合理從緊的範圍內,切不可出現工程未完成、付款已經超過的現象,這既不利於控制成本,亦不利於控制進度。
9.3 現場工程師應在每月稽核進度工程量時,更新變更增加/減少工程量統計表(列明當月及累計增加工程量)報成本控制經理,報總裁/常務副總,以便將變更控制在合理的範圍之內。
10 控制工程結算金額
10.1 總工程師負責協調工程部經理與成本控制部經理及時上報所有變更及儘可能預估承包商可能提出的索賠。
10.2 成本控制部應該在承包商的結算書上報之前完成本專業的已經完成之合同工程量的計算,增加及減少工程量的統計。做到心中有數。
10.3 成本控制部應仔細稽核承包商的結算書,對於其提出的增加部分必須根據合同條款有足夠的支援檔案。如果沒有足夠的支援檔案,即使看上去合理,亦不能同意其增加工程量。對於其沒有計算的減少部分,要按合同提供足夠支援檔案證明並扣除。另外在工程進行過程中,所有工程變更和索賠檔案應抄送成本控制部經理作跟進。工程部經理及產品研發部應特別注意工程的扣減部分,應及時通知成本控制部經理跟進記錄及扣減。
10.4 對於工程進行過程中的代墊、代付款項、工程管理罰款等在結算時一併予以扣除。
10.5 對於結算中與承包商意見分歧很大的部分,應報告總裁/常務副總。由總裁決定,總工程師/工程部經理/成本控制經理均無權做出讓步。
11 控制合同保脩金的發放
11.1 合同保留金的發放必須符合以下條件:
11.1.1 合同保修期屆滿,且物業管理單位書面(蓋章)確認保修期內沒有發現工程/裝置質量問題。該書面確認函是申請支付保脩金的必要條件之一。
11.1.2 合同保修期屆滿,保修期內發現的質量問題均按照合同規定保修完成,符合原設計及技術要求,且物業管理單位書面(蓋章)確認缺陷修復達到其滿意程度。該書面確認函是申請支付保脩金的必要條件之一。
11.2 符合上述條件,還必須做好以下工作:
11.2.1 在工程完工移交物業管理單位後,專案公司應立即將全部工程/裝置的保修期限書面通知物業管理單位,並提醒所有使用過程中發現的缺陷必須在保修期內提出。超出保修期的維修責任由物業管理方自負。
11.2.2 專案公司應及時將缺陷清單書面通知承包商/供應商,並給出維修期限。如果缺陷影響使用功能,且承包商/供應商未能在給出維修期限內完成修復,可考慮通知物業管理單位自行安排修復或專案公司代為安排修復,發生費用(包括代為安排發生的管理費用)從合同保脩金中扣除;有關安排及費用應書面通知有關承包商/供應商。
11.2.3 如果承包商/供應商未能在保修期內完成缺陷包修工作,按照合同規定保脩金不予發放,扣留做缺陷修復費用。
11.2.4 如果出現部分扣除或全部扣留保脩金的情況,均必須有充足的理由並按照合同規定書面通知承包商/供應商。
注:按合同條款規定,在發包方發出'竣工證明書'後開始計算'保修期'。本公司在發出'竣工證明書'予總承包方前一定要得到物業管理單位出具'無重大工程缺陷證明書'並經總裁批准後始能蓋公章發出'竣工證明書'。
12 政府收費的付款
12.1.1 支付政府收費必須有足夠的支援檔案,包括政府收費紅標頭檔案、收費標準檔案等。
12.1.2 儘量利用現有的優惠政策,爭取最大限度的減免。
12.1.3 對於邊沿性收費,儘量爭取不交。
12.1.4 對於沒有明文規定費用,應拒絕交費。
13 工程保險及索賠
13.1 發生意外事故可能牽涉保險索賠的,應在第一時間內電話通知常務副總以決定何時通知保險公司或保險經紀公司。
13.2 如果是遇到偷盜、搶劫等違法行為,應立即同時通知公安機關現場處理備案,以便在遭受損失後向保險公司索賠時有足夠憑據。
13.3 收集第一手資料及在整個處理過程的記錄資料,包括圖片和影像資料;檔案資料需有外單位(包括總承包、監理單位及其他檢測單位)蓋上公章,圖片影像上應顯示拍攝日期和時間。
施工過程成本管理制度之相關制度和職責，利用成本管理制度來管理人，工程專案成本管理是一門學不完的科學，是專案成敗的關鍵，怎樣抓好專案成本管理，增強專案管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健。
利用成本管理制度來管理人，工程專案成本管理是一門學不完的科學，是專案成敗的關鍵，怎樣抓好專案成本管理，增強專案管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健全完善的管理機制。
工程專案成本管理是一門學不完的科學，是專案成敗的關鍵，怎樣抓好專案成本管理，增強專案管理人員對成本管理的責任心、降低成本，取得良好的社會效率與經濟效益、企業必須健全完善的管理機制。用成本管理制度管事，用成本管理制度管人。
近幾年來我公司對成本管理控制，曾提出多種方法，同時也制訂過一些措施制度，最終有的與實際不符，也有的沒有可操作性和嚴肅性，半途而廢。
目前各級政府、部門都在提倡建設節約型施工企業，樹立節約型行業形象，針對我們民營企業來講應該抓在前面，這是直接影響到我們每個員工的切身利益。遵照“四實”要求，即“抓實事、講實話、出實招、見實效”，我們現所訂製度就是出實招見實效，使之成為“看得見、摸得著、能實施”。
一、施工準備階段：
1、臨時設施、文明工地：
臨時設施及文明工地的搭設由專案部根據工程的實際情況（工程的週期、總工程量總人數）綜合考慮，畫出平面佈置圖並做合理的`經濟分析後交總師室、工程部審批簽字後再予搭設，不得隨意搭建。隨意變更審批方案（無變更審批手續）搭設的按平方面積造價，對專案部進行處罰。
2、技術方案
施工技術方案由專案工程師根據圖紙設計及施工驗收規範要求及專案特點進行編制。編制時對施工方法、施工工序、機械裝置的選型及佈置認真分析，進行優化，在準備階段就把好成本的第一道關，力求做到經濟合理、操作性強、必須通過總師室、及有關部門稽核後方可施工。對特殊專項的工程應有詳細專項的施工審批方案。凡不按方案施工或無變更審批手續擅自施工的，對有關主要負責人每人處500～5000元罰款。
二、施工階段
1、工程進度
工程進度與成本之間有著必然的同步關係，不僅是投資者的效益，也是施工企業的直接經濟效益（管理人員、機械裝置、週轉材料的租賃、損耗等）一律按所簽訂（甲、乙雙方確認）合同工期執行。如因專案管理問題造成工期拖延所產生的費用，專案部主要負責人（專案經理、專案副經理、生產經理）在工期延誤期間的工資不予計算。
2、人工核定
為了更科學合理地安排人工，各專案一律按勞動定額用工執行，杜絕不合理的非定額用工，由於氣候影響發生的定額外用工必須與書面或電傳到預算科認可。為配合房產銷售所用人工每月必須由甲方簽證，再予考勤。對於因工程銜接不上，專案部為穩定工人超出定額用工（補貼人工）等，必須提前打報告到公司再作決定，否則由專案部自行消化。
三、材料領用
木材、夾板：
1、木材、夾板按預算員稽核專案經理簽字控制進貨入庫，憑木工翻樣（施工員兼）對各班組逐階段的用量資料發料（領料單必須由生產經理或預算員簽字）。
2、倉庫必須把各班組所領用的數量簽單，在分項工程結束前彙總後交預算員，待班組結帳時按核定的損耗率結算，按制度獎罰。
鋼筋：
1、按施工翻樣，預算員稽核，專案經理簽字的申購單進貨。按專案部劃分的幢號、區域，以班組為單位分類堆放（班組協助收貨，廢鋼筋各班組單獨堆放）。
2、倉庫必須把按批所進場的規格、數量辦好領料單，領料單必須由班組長、專案經理簽字，交預算員，待班組結帳時按核定的損耗率結算，結算數量由公司鋼筋翻樣稽核，按制度獎罰。
低值易耗品：
1、除20xx年7月份公司管理制度上所規定外，對專案在施工中實際所發生的如：燈泡、太陽燈管由值班電工、煤鍬、泥桶、掃帚憑自己所在班組長領條，生產經理簽字，領用時一律以舊換新。
2、對於勞動車內、外胎、漏電器及小型工具等由機修工、值班電工領用，領用單由專案經理簽字。一律以舊換新，倉庫集中堆放、專案倉庫保管員階段性報基地核實報損，否則公司不予報損。
四、材料耗用
在確保質量的前提下，做到物盡其用，增資節源，對所有主材，根據專案結構型別的不同（木材、鋼筋、鋼管、扣件、小型卡）按公司與專案部簽訂的工程承包責任書的損耗率進行指標總量控制。
五、地方材料耗用控制
1、三大主材（木材、夾板、鋼筋）按施工翻樣控制。對各專案所用的地方材料（黃砂、石子、磚、商品砼）四大類按定額耗用逐階段控制，如發現超出預算數量的，馬上追朔其原因，追究責任（如供應商問題，按合同約定條款執行，是專案收料問題，由收料員負責，是操作原因，由施工班組負責索賠）。
2、水泥、乾粉砂漿、介面劑、粘結劑一律採取領用制，由班組申請，生產經理稽核，向倉庫領用。
3、對於專案所用的一般裝飾材料一律按預算耗用量控制結算，在班組合同簽訂時作為約束條款。如大理石、踏步磚、地磚、牆面磚、馬賽克、花崗石一律由供應商現場翻樣送貨，按實結算。
一、成本核算管理工作存在的問題
(一)核算目標的物件不清晰
機械製造加工業進行成本核算，主要針對的是產品生產銷售過程中產生的固定費用，而企業所需的成本核算要為未來發展策略的制定提供參考，管理層需要藉助對市場變化情況的具體分析對機械製造加工成本進行決策，所以，必須對成本核算的目標及物件進行明確。實際的運營過程中，機械製造加工業並未嚴格按照成本核算的要求進行核算管理。機械製造加工企業多元化經營和生產，但通過對成本核算的簡化，對不同產品進行統一的成本核算，導致其核算目標不夠清晰，沒有突出重點問題。細節上看，企業的成本差異暴露無遺，如不及時對其進行處理和控制，就會造成重大的經濟損失。對此，機械製造加工行業應重視核算目標不清晰這一重要漏洞，否則加工成本的準確性就會出現嚴重問題。
(二)成本核算管理標準不科學
核算標準的科學合理是促使機械製造加工企業經濟效益有效提升的重要保障，這就要求必須對成本預算標準及執行標準進行明確劃分與合理分配，建立合理的成本核算管理標準，才能促使機械製造加工企業成本核算工作的有效開展。我國尚且缺乏統一的成本核算標準，多數企業籠統分類核算物件並進行成本核算，未形成統一的核算標準，且無法分出製造費用中的明晰項，最終導致成本核算出現差異。另外，機械製造加工企業成本核算工作的嚴謹性與程式性很強，但部分工作人員為了謀取私利使成本核算職能逐漸弱化，造成了核算管理的漏洞與誤差，最終的成本核算也缺乏準確性，對企業發展規劃及策略決定產生嚴重影響。
(三)成本核算方法不科學
成本核算方法直接決定了成本核算的最終結果，大多數機械製造加工企業所運用的核算方法本身就存在問題，影響成本核算結果出現偏差。例如對產品的生產費用進行計算時，將其分配到直接與間接費用當中，而成本分工的明細化及專業化日益突出，在生產組織管理過程中，多數企業需要與其他企業共同對零件進行購買，受生產模式的影響，簡單的對生產成本費用進行計算是不可行的，同時產品成本分攤也不能簡單化。所以，計算分攤核算時，需要依據原始票據進行成本核算。而企業生產過程中，與其他企業合作購買的原材料所需的原始依據並不完備，這樣一來，就會出現產品完工前的真空期。在沒有完整發票的情況下，企業對材料的採購及加工費用進行成本核算就變得十分困難。同時虛高利潤現象的出現嚴重影響企業的長期發展，直接影響著企業成本核算的準確性。
二、機械製造加工業成本核算管理的有效措施
(一)建立資訊管理平臺
在資訊科技的基礎上對ERP系進行建立，以系統化的管理思想提供管理平臺，便於企業決策層及員工對決策執行手段的運用。對ERP現代化資訊管理平臺進行建立，進一步整合企業採購、經營、生產、物流等系統資料，對資訊交流進行加強，以促使決策力的提升和成本的降低。如變更合同時，採購部門獲知變更資訊及時，對採購計劃進行更改，使庫存積壓物資的利用更為合理;生產部門對生產工藝進行變更，使排產工序得以進一步優化;財務部門對資金進行合理安排，避免了資金佔用等嚴重問題的發生。此外，及時進行成本管控，對實際成本與預算進行分析，並提出有效措施解決不合理現象與管理漏洞。如下發排產工序後，車間對生產人員的工作量進行安排，一些簡單產品安排在大裝置上進行生產，就會出現工時成本偏離預算的漏洞和問題。此時管理人員依據ERP系統及時發現這一問題，並積極作出制止行為可有效促使生產及管理成本的降低。
(二)進一步確定成本核算的物件
機械製造加工業成本核算管理工作比較複雜，由於核算方法的不合理，機械製造加工企業進行成本核算工作時，往往以一刀切的方式進行工作管理，忽略了不同核算物件的固有差異，這就影響了成本核算的精確行，機械製造加工業的成本水平也就得不到準確衡量，容易出現成本核算偏低、偏高的問題，嚴重影響機械製造加工企業的發展與壯大。企業進行成本核算工作時，必須對不同核算物件之間的固有差異進行明確，如明確製造成本與人工成本產生的不同差異，在成本核算的過程中，對具體的物件進行成本核算，以符合物件的原則對科學的成本核算方法進行制定，並進一步促使核算管理的加強，針對不同的核算物件運用不同的核算方法進行成本核算管理。這樣一來，特定核算物件都匹配有對應的成本核算方法，且每一種核算方法都能對特定的核算物件進行準確衡量。從而有利於成本核算的精細化管理，使機械製造加工企業的發展更為穩定。
(三)成本核算標準的建立與完善
機械製造加工企業在生產和運用過程中，產生的各項成本的性質各異、種類繁多，針對不同性質和類別的成本核算專案，必須確保運用統一的核算標準或依據進行成本核算，這樣各項成本的核算依據標準才能準確衡量不同專案的成本費用。對此，成本核算管理工作的開展過程中，必須對健全的成本核算制度及標準進行建立，同時確保核算標準的簡便性與合理性。其中，核算標準的合理性是指每項成本核算的標準能夠充當核算標尺成為相應成本物件的核算依據，其標準對相應成本物件的度量必須科學及合理;如每小時支付的平均工資可以被當作為人工成本的核算標準。核算標準的簡便性是指所制定及運用的成本核算標準必須簡單易懂;如成本核算標準比較繁雜，就會給成本核算工作帶來許多麻煩，不利於核算管理工作的順利開展。在進行成本核算標準的建立過程中，必須確保標準的簡便與合理，這樣核算人員在才容易理解和執行。
(四)合理運用成本計算方法
成本核算通過成本計算進行工作處理，其計算方法的正確與否決定著成本核算結果的準確與科學。所以，企業應當對科學合理的成本計算方法進行選擇，實事求是的開展成本核算管理工作。如將企業外包成本分攤成產品的人工費用是不合理的，運用這種計算方法進行成本核算容易影響機械製造加工行業成本核算的準確性。要科學合理的進行成本核算，就必須將外包成本歸於生產所產生的成本費用，而不能作為人工費用進行核算。又如以支出原始憑證作為成本計算的重要依據，而機械製造加工企業又無法及時獲得已支出的原始憑證，已支出卻未獲得原始憑證的情況下，這些支出往往不會被納入成本進行計算，這就違背了成本核算的客觀與嚴謹，致使成本計算出現錯誤和遺漏，導致賬面成本偏低，影響企業高估利潤。對此，企業在成本核算工作中，要遵循實事求是的原則，及時將已經產生的支出納入到成本中進行計算，從而不斷提升成本核算的有效性與準確性。 三、結束語
總的來說，規範成本核算制度與標準，運用合理的成本計算方法，針對管理工作中出現的成本核算問題進行解決和處理，進一步強化企業成本核算準確性和科學性，從而為機械製造加工業的生產及經營提供良好保障。企業管理者應當重視成本核算管理工作中存在的問題和漏洞，並藉助企業內部群策群力，對科學的成本核算體系進行改善，並建立健全的成本核算方法，進一步推動機械製造加工企業的健康發展，才能使機械製造加工企業在激烈的市場競爭中立於不敗之地。
成本控制:公司實行的是專案承包責任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發生的、與執行合同有關的直接成本費用的間接成本費用。專案發生的成本、費用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理費用、財務費用”科目。
“工程施工”科目設立以下明細科目:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費,同時也可單獨設立分包工程費用明細科目。根據具體情況可設三、四級明細科目。
專案部要實行計劃管理,專案開始時必須有預算和人工、材料、機械定額,對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。
1、人工費:核算耗用在工程上的直接人工費,不包括管理人員與後勤人員費用。
可按班組或施工專案進行三級明細核算。人工費要實行總量控制。根據預算書中的人工費,測算出人工費佔工程造價的比例,平時發放人工費時,要與實際完成的產值進行比較。建立專案部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證影印件和照片、該名工人每月出勤數、應領工資數額、實際領取數額等資料。每月由預算人員及時與班組進行結算,會計人員根據各班級結算單、出勤表計算應發工資進入成本,同時記入“應付工資“賬戶。根據專案資金情況和分包合同、結合考勤編制實際發放的工資單,欠發工資反映在應付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發放。工資要確保由專案部(公司授權)發放到個人,工資必須由本人簽收,代領工資的必須由工資所有人書面委託,註明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度,按考勤發放工資。
2、材料費:核算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料攤銷和租賃費用。可按主要材料品種進行三級明細核算。
建立材料採購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料採購計劃,專案部採購材料,應根據採購計劃,按工程進度和工作預算量計劃進料。進料前必須報預算員審批,與材料供應商簽訂材料採購合同。在保證施工用料的同時,加強對市場購買材料的管理,主要材料同質前提下要貨比三家,努力降低採購成本。會計人員根據材料採購計劃,會同專案負責人安排資金。對無材料採購計劃的會計人員不支付款項(特殊情況須經專案負責人審批)。會計人員平時要注意瞭解大宗材料的市場行情,對購進材料價格異常的情況要及時向專案負責人和公司彙報。建立材料驗收入庫制度。
材料保管人員對入庫材料的品種、規格、型號、質量、數量、包裝及材料質量保證書等認真驗收核對,按照有關標準嚴格驗收,做到準確無誤,入庫材料驗收應及時準確。發現問題及時作出驗收記錄,向主管採購人員反映。材料驗收合格後,要根據施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗收,核對發票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證,核對無誤後填制入庫單,並及時登賬。材料入庫單一式三聯,存根、供應商、財務各一聯,註明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、規格、單位、單價、數量、金額等。支付材料款項時必須附有材料採購合同、供應商送貨單和材料入庫單,同時必須經材料採購員、保管員、財務稽核、專案經理審批權簽字同意後方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛應建立材料、物資進出登記簿,對進出工地的材料應登記時間、車號、材料名稱、數量等,會計人員不定期地根據材料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發放要嚴格領料出庫手續,由施工管理人員根據施工情況簽發領料單,施工班組簽收。
領料單應註明領用日期、材料名稱、規格、數量、棟號、施工專案等。月終由材料保管人員彙總,編制材料收發月報表和收料單明細彙總表(分別報專案部負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。不需用材料和殘廢料的變賣,應由會計人員監督辦理併入賬核算。專案部應建立經濟責任制,執行材料節超獎懲制度。租賃的各種週轉使用材料,應由預算及施工人員核定週轉材料使用量,實行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材料品種、數量、信用班級及收回時間、數量等。
月終由材料保管人員彙總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報專案負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。租賃材料領用後由施工班組負責保管,發生的租賃材料短缺應明確負責人,將有關資料及時交會計人員,經專案負責人批准進行相應經濟處理。會計人員在支付租賃費時,應根據租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細核對,核對無誤後方可支付。月終,會計人員應會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點,做到賬實相符。對賬實不符的應及時查明原因,報專案負責人處理。
3、機械使用費:核算耗用在工程上的自有施工機械使用費,租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用。可按主要機械進行三級明細核算。租入的施工機械費用結算,可根據租賃合同規定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的,應有專人負責考勤;對完成工程量形式結算的,每月由預算人員計算實際完成工程量。
4、其他直接費:核算工程發生的設計費、技術援助費、現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位複測費、工程點交費、場地清理費等。
5、間接費用:核算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產保險費、通訊費、工程保修費、排汙費、安全文明防護措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產性費用支出,嚴格審批程式。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交,專案負責人與會計人員作為責任人必須保證10%的上交,10%作為公司應收取的管理費及稅金,任何專案不得截留。收入工程款而未上交應交款項,次月起按未上交部分計算利息,月利率12‰。
公司各種應交款項年中預結一次,年末結算。結算後的差額部分在三個月內上交,逾期未上交轉作借款,按季計息,第一季度按6‰利率計息,第二季度開始按12‰計息。平時上交時,記入“其他應付款――公司――結算管理費”借方,根據公司轉下的管理費結算收據,借記“工程施工――間接費――公司管理費”、貸記“其他應付款――公司――結算管理費”。專案交納的稅費,憑稅費交納單據影印件由公司退還給專案。安全文明措施費必須照建設部《建築工程安全防護、文明施工措施費用及使用規定》的要求,建立專案部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。專案部對列入工程概算的安全作業環境及安全施工措施的落實、安全生產條件的改善,確保專款專用,不得挪作他用。所發生的費用在“工程施工――間接費――安全措施費”科目單獨核算。
6、綜合費:核算公司內部借款產生的資金利息。
公司借款利息實行預交制度,每個季度結算一次,每個季度末為計息日。平時上交時,記入“其他應付款――公司――借款利息”借方,季末根據公司轉下的利息結算收據,借記“工程施工――綜合費”、貸記“其他應付款――公司――借款利息”。專案應建立固定資產、週轉材料明細賬,購入的大型裝置、週轉使用材料要詳細登記購入時間、裝置型號、數量,並按會計制度規定
的折舊率計提折舊和攤銷。在專案未與公司辦理竣工財務決算前,所有資產、材料產權屬公司所有,未經公司批准專案不得擅自處置,否則以侵佔公司資產論處。專案應做好稅款交納工作。根據稅務機關要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款,應將稅款預留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務機關代扣交稅款的,必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,並給甲方辦理相應財務手續。建立成本分析制度,定期進行成本分析。
一、成本管理的基本任務
認真執行財經紀律，嚴格控制成本開支範圍和開支標準；通過預測、控制、分析和考核，挖掘降低成本潛力，提高經濟效益。
二、成本管理應實行歸口管理責任制
1、生產部門：負責制定備品備件定額，執行材料消耗定額，檢修材料消耗定額。努力提高裝置健康水平，挖掘裝置潛力，提出年度、季度的執行、檢修、裝置大中小修費用計劃。
2、安保部門：負責安全保衛及消防設施和器材管理，提出年度、季度消防、警衛、民兵訓練等費用計劃。
3、人勞部門：負責制定勞動定額，控制工資總額和勞動保護用品的發放範圍及標準。根據屬地原則，制定社會保障措施，控制社會保障支出，提出年度、季度工資及勞保費用計劃。
4、物供部門：負責制定工器具消耗定額，做好節約代用、修舊利廢工作。
5、辦公室：負責低值易耗品、電話電信的管理工作。提出年度、季度低值易耗品購置計劃及電信電話費用計劃。
6、總務部門：負責房屋、建築物和福利設施等管理工作，提出所管轄資產的年度、季度修理費用計劃。
7、財務部門：是成本管理的綜合部門，彙總編製成本計劃；掌握成本開支範圍和標準，控制成本；參與制定有關成本的各項定額；如實核算成本，並進行綜合分析。
三、成本的開支範圍及標準
1、工資：生產管理人員及由本單位組織安排工作並支付工資的臨時工等的工資及津貼、補貼；按國家規定的各種假期工資；按規定發給的超產獎、安全獎。
2、職工福利費：按工資總額範圍和提取比例提取的費用。
3、折舊費：按應計提固定資產原值，採用平均年限法及規定的提存率提取的費用。計提折舊的依據為月初應計提固定資產原值，當月增加的固定資產當月不計提折舊，當月減少的固定資產照提折舊。
4、稅金：按規定支付的房產稅、土地使用稅、印花稅等。
5、保險費：參加投保的財產物資的保險費用。
6、失業保險：按在職職工工資總額和當地的保險率繳交。
7、養老保險：按在職職工工資總額和當地的保險率繳交。
8、住房公積金：按在職職工工資總額和當地的費率繳交。
9、勞動保險費：六個月以上病假人員的工資及職工死亡喪葬補助費、撫卹金等。
10、水資源費及水文測報費：按發電量和當地規定的費率繳交的費用。
11、工會經費：按工資總額範圍和提取比例提取的費用。
12、教育經費：按工資總額範圍和提取比例提取的費用。
13、土地使用費：使用土地而支付的費用。
14、物料消耗：生產執行、維護、檢修、事故檢修用各種材料、備品備件；不構成固定資產的小型技術革新用料；車間通風、照明及消防、衛生用料；生產及管理運輸車輛耗用的燃材料；生產和管理部門的房屋、建築物、裝置、儀器、儀表等維修用料。
15、修理費：固定資產發生的大、中、小修理及生產、管理用器具、非機動車輛的修理費。
16、辦公費：生產及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛生用品、報刊雜誌及電信電話費用。
17、水電費：生產及管理部門和公共場所的水電費用。
18、差旅費：職工因公出差的差旅費、市內交通費及住勤補貼和誤餐費；職工探親及上下班交通補貼。差旅費補貼應按當地財政規定標準。
19、低值易耗品攤銷：生產及管理部門用的家器具、辦公桌椅及不構成固定資產的儀器、儀表等。
20、勞動保護費：按規定發給職工的勞保服裝用品、安全防護用品、防暑降溫用品及值班被褥。
21、運輸費用：生產及管理部門發生的物品搬運費；租用汽車、吊車租賃費；運輸用機動車輛養路費、過橋過路費、年檢費、交管費及委託外單位的小修、保養等。
22、租賃費：生產和管理部門由於生產經營需要從外單位臨時租入的各種固定資產（除汽車）及工具而支付的租金。
23、業務招待費：根據經營業務的合理需要，按規定的標準據實列支的費用。
24、其他費用：不屬於以上各項範圍應計入成本的費用。如：諮詢費、訴訟費、民兵訓練、警衛消防、綠化環境衛生、會議費、團體會費、獨生子女保健費、黨團活動費、試驗檢驗費等。
四、合理劃分生產成本、費用和管理費用的界限
為規範管理，使單位與單位之間有可比性，下列各項在生產成本中列支
1、直接生產人員的工資（指工資總額）及按規定提取的福利費。
2、直接生產人員的勞動保護、防護用品及防暑降溫費、值班被褥。
3、直接為生產耗用的各種材料、備品備件和低值易耗品等。
4、生產用房屋、建築物及生產裝置的修理費用。
5、固定資產折舊費。
6、因生產需要從外單位租入固定資產的租金。
7、水資源費及水文測報費。
除以上各項費用外，其餘都在管理費用中列支。
五、嚴格劃分開支界限，下列支出不得列入成本
1、購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。
2、裝置技術改造支出。
3、對外投資的支出。
4、被罰沒的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈、聯合辦學等費用。
5、國家規定以外的社會保險，如簡易人身保險。
6、法律法規規定不得列入成本的各種費用。
六、成本計劃的編制
1、編製成本計劃必需以公司下達的生產計劃及費用開支標準等為依據，在單位經理的領導下，財務部門負責組織，各歸口管理部門必需通力協作，保證成本計劃指標的先進性和可行性。
2、成本計劃除列示數字外，還應附文字說明，主要內容是：對預計完成情況的分析，保證完成計劃主要措施方案，計劃中存在的問題和解決問題的意見。
3、成本計劃的編制程式：年度開始前一個月，由歸口管理部門按年分季編制本部門的用款計劃，有定額標準的，按定額標準，沒有定額標準的，按生產經營管理工作的實際需要，本著節約的精神編制；而後由財務部門綜合彙總後提交經理，經理組織有關人員根據年度生產計劃進行成本預測，平?後於______月上報成本計劃建議數（本計劃不含大修理費用，大修理費用應專題上報）。
七、成本計劃的控制
各單位接到公司下達的正式成本計劃後，應將其費用按其性質分解落實到歸口管理部門或個人，由其負責控制。各部門應抓好成本費用的日常控制，制定相應的管理辦法：如電話費、低值易耗品管理辦法等。
成本中的可控費用與非可控費用不可互相挪用，可控費用各專案之間可以互相調劑使用。
八、成本分析與考核
1、成本的分析應按年度和季度進行，內容包括計劃、實際差異和差異原因分析，對成本升降原因作詳細說明，以便修正計劃或提出改進管理措施。
2、對不按成本開支範圍，將福利性支出或資本性支出計入成本，以及對突破計劃不分析、不追加計劃的盲目開支或虛列成本的，視其性質和情節輕重扣減該單位的工資。
九、本辦法適用於________公司直屬單位、控股公司、委託經營管理單位。
參股公司及聯營企業參照執行。
第一章總則
第一條
為了進一步加強Z公司（下稱“公司”）成本核算工作，保障公司生產經營活動健康、有序地進行，根據財政部頒佈的《企業財務通則》和《企業會計準則》、《企業會計制度》及公司財務管理有關規定，特制定本制度。
第二條
公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算物件、成本專案和成本計算方法。成本核算物件、成本專案以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理許可權，經批准並在會計報表附註中予以說明。
第三條
成本核算制度是公司經營管理制度的重要組成部分，各生產經營管理部門應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。
第二章生產成本管理分工
第四條
財務部應根據公司實際情況：
1、嚴格執行國家有關成本管理的方針、政策、法律、法令、法規、條例與制度。根據公司的實際情況，編制年度生產成本預算。
2、根據公司的實際情況，測算本公司目標成本控制指標。
3、按照公司的機構設定，對各費用專案進行分解承包。對各費用承包部門及責任人進行考核。
4、參與生產成本有關各項費用、消耗定額的制定與完善。
5、根據國家有關方針、政策、法律、法令、法規條例與制度，及時制定、修訂與完善生產成本管理制度，並貫徹執行。
6、負責生產成本的綜合分析，找出生產成本的升降原因，提出降低成本的建議與措施。
7、負責生產基地的成本核算和管理。
第五條
生產管理部門應根據公司實際情況：
1、根據公司的要求和安排，編制生產計劃並組織實施。
2、負責月度各車間、半成品庫的盤點工作。
3、統計報送有關經濟技術指標。
（1）每月生產月報表。
（2）每月盤存資料。
（3）月度生產計劃。
（4）生產月度綜合統計分析。
4、負責檢修計劃的編制與實施，向財務部提交檢修用工與檢修費用情況。
5、配合財務部門、原料倉庫進行日常消耗材料的管理，各車間、各工序根據日產及材料消耗定額進行資金管理和限額領料制度。
第六條
人力資源部門的職責：
1、負責各部門、各車間每月實際用工及工資費用的管理。
2、負責公司各部門的工時定額測算、計件單價測算。
3、負責勞動保護費用的管理。
4、負責勞動保險金、教育經費、福利費等方面費用的管理。
第七條
材料採購部門的職責：
1、負責各種消耗材料的採購。
2、負責組織內部材料計劃價格的制定與調整。
第三章生產管理部門準確計算產品成本。
第八條
成本專案包括直接費用和製造費用。
（一）直接費用
1、直接人工費：指直接生產人員的工資、職工福利費等；
2、直接材料費：指生產過程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用；
3、燃料動力費：指生產過程中耗用的動力費用。
（二）製造費用
指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。包括生產組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。
第九條
下列支出不得列入產品成本：
公司各管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；公司因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第十條
產品成本核算的基本程式如下：
（一）確定成本計算物件。公司以每一批次產品或配件為成本計算物件。
（二）確定成本專案。公司產品成本採用製造成本。
（三）設定下列各種成本和費用明細賬：
1、生產成本明細賬：按成本計算物件和成本專案核算生產部門發生的生產費用。
2、製造費用明細賬：按生產部門和明細專案別核算發生的製造費用，並按規定進行分配核算，月終不保留餘額。
3、待攤費用、預提費用明細賬：根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設定。
4、產成品、自制半成品明細賬：按成本計算物件和成本專案核算產品、自制半成品成本。5、主營業務成本明細賬：根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。
（四）財務部按成本專案確定成本。財務部按照確定的成本計算物件，設定分產品別的成本計算單據歸集的`全部生產費用和成本核算資料，按成本專案計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。
（五）結轉產品銷售成本。
第十一條
財務部設“庫存材料”“低值易耗品”明細賬，按材料類別設定二級賬，低值易耗品採用一次攤銷法攤入費用。庫房按材料品種和規格設定三級明細賬；按低值易耗品類別、品種、規格設定輔助賬薄，以控制其數量，掌握使用狀況；庫房保管設定數量卡片。材料三級明細賬根據採購驗收單和領料單逐筆凳記。
第十二條
材料的計價採用實際成本法。材料採購成本包括：
（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；
（二）購入材料的外地運雜費；
（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；
（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的淨損失及其整理費用；
（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。
委託其他單位代理進口的商品的採購成本為實際支付給代理單位的全部價款。
以上第1項應直接計入各種材料的採購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的採購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的採購成本。
第十三條
核算生產耗用的各種材料，要根據經批准的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對於尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入賬。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品採購的材料採用個別計價法外，其餘採用加權移動平均法計價。
第十四條
可直接區分受益物件的材料費，直接計入受益物件；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算物件之間進行分配。
第十五條
生產過程中形成的無法再用於生產的廢料、邊角短料，應按月回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，並衝減當月完工產品成本。
第十六條
公司支付給員工的各項工資，包括：基本工資以及屬於國家規定工資總額範圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據手續完備的原始憑證進行計算、支付、彙總、分配，計入不同的成本費用科目。
目 錄
第一章 總則
第二章 適用範圍
第三章 管理程式
第四章 附則
第一章 總則
第一條 目的：通過建立有效的目標成本管理體系、責任成本控制體系和動態成本管理體系，規範集團的成本管理工作。
第二條 術語與解釋
（一）集團：除非特別指出，本制度中集團指河南偉業建設投資集團有限公司；
（二）集團總部：指包括集團各職能部門在內的行政管理範圍；
（三）城市公司：集團下轄的各城市公司；
第二章 適用範圍
第三條 適用於偉業集團所有開發專案的成本管理工作（合作開發專案可參考執行）。
第三章 管理程式
第四條 專案可研階段
（一）根據城市公司或儲備中心提供的土地資訊、市場調研報告，由營銷中心確定擬（或已）取得地塊的專案定位及產品建議書；且通過評審、審批。
（二）根據營銷中心確定的專案定位及產品建議書，集團專案管理中心總工辦負責完成概念方案設計【含產品系列、檔次（建築、景觀）】並提供《專案經濟技術指標（可研）》、產品建標（或參考物件），集團儲備中心或城市公司工程部負責提供周邊市政配套及報批報建費用情況、提供可供參考的周邊地塊地勘、文勘資訊及目標宗地現場情況資料，成本部負責提供主要材料價格及當地建安造價資訊等；
（三）根據專案定位、《專案經濟技術指標（可研）》、周邊市政配套、當地各種費用情況及產品建標（或參考物件）及建安造價資訊等，成本部負責組織城市公司相關部門按照集團統一指導模板的要求，在10個工作日內完成專案目標成本（可研版）各分項的編制（其中：成本部負責土地、前期、基礎、建安、公建費用分項的編制，營銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；專案目標成本（可研版）各分項編制完成後，成本部負責完成《專案目標成本（可研版）》的整理、彙總，並提報集團進行稽核；
（四）專案管理中心成本部根據集團領導的稽核意見，組織集團相關部門對《專案目標成本（可研版）》進行修訂；
（五）修訂後的《專案目標成本（可研版）》，作為專案投資論證資料的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織評審，集團總裁審批；若不能滿足拿地要求，由集團總裁給定一個成本限值，有關各方按此限值去重新規劃和測算。
（六）若成功獲取目標宗地，《專案目標成本（可研版）》將作為專案後續階段目標成本設定的基本依據；否則由集團專案管理中心成本部存檔。
（七）根據審批後的《專案目標成本（可研版）》，城市公司總經理負責組織專案團隊成員一起研討，最後成本部負責根據統一的模版要求，完成《方案設計階段成本控制指導書》，集團總裁簽發執行。
（八）根據《方案設計階段成本控制指導書》，集團專案管理中心成本部負責完成《方案設計任務書成本控制附件》，作為《方案設計任務書》的附件。
第五條 方案設計階段
（一）方案設計完成後15個工作日內，由城市公司總經理組織，集團專案管理中心總工辦完成《專案技術經濟指標（方案版）》和《專案產品配置標準（方案版）》，並經城市公司總經理及集團相關業務中心稽核後，報總裁批准；根據集團確認的《專案技術經濟指標（方案版）》、專案產品配置標準（方案版）》和《專案目標成本（可研版）》，集團財務管理中心負責完成專案目標成本（方案版）各分項的編制（其中：成本部負責土地、前期、基礎、建安、公建費用分項的編制，營銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；
（二）根據稽核意見修訂後的《專案目標成本（方案版）》由城市公司總經理稽核後，作為《專案開發任務書》論證檔案的一部分，和其他資料一起由城市公司提交集團組織聽證，集團總裁審批；若專案目標成本（方案版）超可研版，須報集團總裁審批。
（三）根據審批後的《專案目標成本（方案版）》，集團專案管理中心總工辦對方案設計階段所做的成本控制工作進行總結，形成《方案設計階段成本執行報告》，報集團總裁審批。
第六條 施工圖設計階段
（一）在施工圖設計開始前10日內，根據審批後的《專案目標成本（方案版）》，由城市公司總經理負責組織召集專案團隊成員、協調集團專案管理中心開會討論施工圖設計階段的成本限額、設計要求及成本控制的初步建議，最後由成本部負責根據統一的模版要求，形成《施工圖設計階段成本控制指導書》，經城市公司總經理稽核、集團總裁審批後，作為施工圖設計階段成本控制的依據，由集團專案管理中心具體實施。
（二）施工圖設計完成後35個工作日內，由專案管理中心成本部負責組織完成施工圖預算；並根據集團確認的《專案目標成本（方案版）》和施工圖紙，成本部負責組織城市公司相關部門按照集團統一指導模板的要求，完成專案目標成本（執行版）各分項的編制（其中：成本部負責土地、前期、基礎、建安、公建費用分項的編制，營
銷部負責營銷費用分項的編制，財務部負責管理費用、開發間接費、財務費用及稅金的編制）；專案目標成本各分項（執行版）編制完成後，成本部負責完成專案施工圖階段《專案目標成本（執行版）》的整理、彙總，並提報集團審批。
（三）根據稽核意見修訂後的《專案目標成本（執行版）》，由城市公司總經理稽核，集團總裁審批後執行；若專案目標成本（執行版）超方案版，須報集團總裁審批。
（四）施工圖設計完成後，專案管理中心成本部負責組織對施工圖設計階段的成本控制工作進行總結，形成《施工圖設計階段成本執行報告》，經集團總裁籤批。
第七條 工程實施階段
（一）成本分解及合約規劃
1、專案目標成本（執行版）》編制完成後30日內，由成本部專案對接人負責對《專案目標成本（執行版）》進行分解，形成《專案目標成本分解》；
2、《專案目標成本分解》由城市公司總經理簽發執行，作為專案目標成本責任控制的參考依據；
（二）動態成本跟蹤
1、動態成本的跟蹤由《合同臺賬》、《合同變更臺賬》、《專案動態成本表》（月度）》實現。
2、根據簽訂的各類分包合同的內容確定《合同臺賬》專案的分類明細，合同金額應為合同價款的真實值，如簽訂合同為暫定金額，在規定的時間內確定真實的合同價款後，填入合同金額表內。
3、《合同變更臺賬》的專案，按照《合同臺賬》的分類明細進行劃分，同《合同臺賬》建立一一對應關係。
4、合同變更（包括：設計變更、現場簽證、材差調整等內容）所產生的合同金額變化，按照相關制度要求進行稽核及確認後7日內，由成本人員負責錄入成本系統。
5、每月5日前，由專案成本對接負責人對本專案上個月未發生合同金額進行清理、預估，對己發生合同金額調整（如合同預算調整、合同變更調整）、費用變動情況進行確認、彙總，完成《專案動態成本表（月度）》。
6、每季度第一個月7日前，由成本部對接人負責根據《專案動態成本表（月度）》編制完成上一季度的《城市公司成本分析報告（季度）》，提報城市公司總經理審批。
7、《城市公司成本分析報告（季度）》由集團成本部統一指定模板。
（三）目標成本的超支處理與調整
1、在專案開發過程中，若發生了不可預見的事項、預測條件發生改變或因管理不善，導致成本費項即將發生或很可能發生超出目標成本時，成本部應按照要求填寫《專案成本費項超支預警表》，向城市公司總經理髮出預警，並按照如下程式進行超支額度的審批：
（1）在不需要突破專案目標成本總額的前提下，通過調劑專案成本的費項指標得以平衡。
（2）必須要突破專案目標成本總額的，由城市公司負責經辦，報集團總裁審批，同時，由城市公司總經理負責組織專案團隊對超預設目標成本的原因進行分析，並提出優化建議報告，與專案目標總成本（執行版）調整申請一同上報集團，總成本追加5%以下的，集團總裁審批；總成本追加5%以上的，須報董事長審批。
2、專案目標總成本（執行版）的調整條件及範圍：
（1）專案開發計劃調整（例如：產品形式有調整、分期開發有調整等）；
（2）專案本身基本條件發生重大變化【如：土地面積增減、合作方式改變、規劃定位改變、建築面積的增減等】；
（3）重大設計變更、政策性調整。
第八條 工程結算
（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工驗收後15日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料後一個月內完成工程結算。
（二）主體工程竣工驗收後30日內，由城市公司工程部提供結算資料，填寫《工程結算工作交接單》；成本部在收到結算資料後按合同約定完成工程結算。
（三）對專案工程結算價超合同價10%或結算價減合同價不小於10萬元的，應報集團分管負責人審批。
第九條 專案決算
（一）在專案達到清盤條件後，由成本部負責提供開發建安成本資料，管理費用、財務費用和營銷費用由城市公司彙總形成《專案竣工成本》。
（二）城市公司財務部應將《專案竣工成本》與《專案目標成本（執行版）》進行對比分析，形成《專案成本總結與分析》，並同《專案竣工成本》報表一起書面提報集團總裁審批。
第四章 附則
第十條 本制度由專案管理中心進行起草與修訂，由各職能中心負責人進行稽核，總裁批准後釋出。
第十一條 本制度自發布之日起生效，原有相關制度同時廢止，相關事項以本制度為準。
第十二條 本制度的解釋權屬於專案管理中心。
專案負責人具體負責工程的成本管理工作。
1、對外經濟往來管理制度
為加強專案對外經濟往來一體化，避免出現不必要的經濟糾紛，特制定本制度。
1）對外經濟往來係指專案部和業主、監理單位和諮詢單位的經濟往來。
2）需要甲方確認價格的各類材料由材料部門根據工程需要提前40天（裝置提前70天）將材料名稱、市場參考價、生產廠家（原則上不少於3家）和聯絡方式報至預算部門，預算部門按統一格式擬定報價單，經預算部門負責人簽發後發出。
3）專案驗工計價由預算部門統一於每月23日前編制完畢，經專案負責人籤認後直接報送監理單位。
4）專案有關經濟往來的發文，由預算室牽頭擬定，經專案負責人籤認併發出。
5）專案工程款由專案負責人負責催款，財務部門根據工程款應撥付金額直接向業主領取，並辦理工程款往來手續。
6）專案有關經濟往來的函文、報價、認價經預算部門稽核由專案負責人發放、儲存。
7）對外發出的相關經濟性函文、報價資料，原始擬稿人均有提醒、督促儘快反饋資訊的義務，由專案負責人督促業主或監理儘快反饋意見。
8）任何人不得未經預算部門和專案負責人簽發擅自報價和發出有關經濟內容的函文，否則，因此造成的經濟損失由責任人承擔。
2、變更洽商管理制度
為了提高專案經濟觀念，保證工程質量，實現產品的可追溯性和工程創優計劃，特制定專案辦理簽收變更洽商辦法，各專業人員參照執行。
1）有關簽收變更洽商的人員應根據變更洽商的內容確認該檔案的可行性和可追溯性，決定簽收和拒收。
2）由業主方（含設計院）傳送的檔案、應認真閱讀領會後再簽收，確認難以貫徹實施或根本難以實施時應表明見解，據理力爭。
3）屬我方傳送的檔案，傳送前須經預算部門稽核，以便於經濟洽商的索賠，如因技術人員未給預算部門稽核，造成對經濟洽商不利或無法索賠時，要追究承辦人責任。
4）當審閱設計圖紙、資料或實際施工過程中發現有設計不合理，施工難度過大以及影響建築裝置安裝等問題時要提請業主方做變更修改，並向業主方（含設計院）呈述清楚變更修改原因、部位、預計工程量、材料用量和自己的見解及辦理洽商變更記錄。
5）變更洽商記錄的內容應包括變更洽商的原因、部位、預計工程量、材料用量及變更洽商前工程進展情況以及對其它專業的影響，以便與公司的經濟效益掛鉤。
6）所有變更洽商資料辦理後均應及時傳送到公司辦公室和分包單位，不得延誤，如因變更洽商資料傳送延誤所造成的後果有經辦人承擔。
7）變更洽商資料傳送後，有關簽收的部門及分包單位拒絕實施或延誤實施者，由經辦人提請專案部追究其責任。
8）能給專案帶來一定收益的合理化變更建議，專案部將根據實際情況對辦理人員給予一定獎勵，反之將追究有關人員的責任。
9）工程人員在自行認定原設計確需更改，而相應洽商未辦的情況下不得安排人員施工，否則，所發生的工料費由派工人承擔，並處以500元以上罰款。
10）技術人員在洽商未辦的情況下，不得向工程部門和施工隊下發技術交底，凡因洽商辦理延遲所造成的工期延誤及損失，由責任人承擔。
11）凡因業主（含設計）原因造成的變更延誤等應索賠事項，專案負責人應及時辦理索賠確認單，應辦未辦者，每次處以200元以上罰款。
12）與施工條件有關的應索賠事項，由專案負責人負責辦理索賠確認單，應辦未辦現象一經發現，每次處以直接責任人和間接責任人500元以上罰款。
13）所有索賠均使用監理報表格式中相應表格。
任何索賠及反索賠行為應屬公司和專案的集體行為，任何人不得擅自行動。
3、成本控制制度
1）工程專案成本控制是指在施工生產中，對專案成本形成過程中發生的偏差進行持續的預防、督促和糾正，使專案成本費用限制在計劃成本的範圍內，以達到控制成本提高效益的目的，工程專案成本控制通常採用組織措施、技術措施和經濟措施三種方式。
2）採取組織措施控制專案成本的核心內容是落實成本責任制。通過界定專案各崗位人員在成本工作中應擔負的責任，明確各業務科室所承擔的降低成本指標，並加強考核工作來落實成本責任制。此項工作由公司總工和專案負責人負責。
3）採取技術措施控制專案成本的工作由專業負責人負責。
（1）在施工準備階段，做出多種施工方案，進行技術經濟比較，然後確定利於縮短工期、提高質量、降低成本的最佳方案。
（2）在施工過程中，貫徹執行各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等技術措施。
（3）在竣工驗收階段，注意保護成品，縮短驗收時間，提高交付使用效率。
4）採取經濟措施控制專案成本，此項工作由專案負責人負責。
（1）抓好計劃成本的貫徹實施工作，努力將實際成本控制在計劃成本之內。
（2）以合同的形式加強對分包單位的經濟約束。分包合同應明確規定分包工程完成後，應通過專案部驗收，方能結算工費，出現返工返修時，浪費的材料費、機械臺班費由應負責任的分包單位承擔。如果該分包單位不能在規定的時間內返工返修到位，專案可安排別的單位處理，工費從原責任單位工費中扣減支出。
5）材料費成本支出控制：
（1）材料部門負責將材料費成本降低指標從材料採購成本、材料使用成本、庫存損耗等方面進行分解，制定措施，實現各項分解後的具體指標。
（2）材料採購時，做好詢價工作，堅持'貨比五家'的原則。在保證產品質量的前提下，儘量降低採購成本。平均材料費用支出應低於市場價格，具體單項材料費用支出不應高於同類產品市價。
（3）做好庫存物資的盤點工作，加強材料的月份核算，及時發現問題，堵塞漏洞。
6）工費成本支出控制：
（1）工費採用平米包乾（或定額工日）形式：專案同勞務隊簽訂勞務分包合同時，應以北京市勞動定額為依據，簽訂平米包乾合同，以完成的建築平米數量結算工費，一般不存在雜工費用支出（雜工費用由分包隊伍自己承擔）。
（2）特殊情況不屬於各分包單位的責任範疇的零星用工，由專案負責人當天填寫派工單、當天驗收、當天辦完手續。派工單應填寫派工原因、人數、任務完成起始時間。派工單需公司經理簽字（或同意後補籤），派工單必須在派工任務發生一週內，交公司預算部門。
（3）每月工費結算時，須由專案負責人、專業負責人，對工程量完成情況、質量情況、材料耗用情況進行確認並簽字，對施工隊未履行合同要求應扣減工費的數額進行確認後，方可予以結算。
4、各種費用結算管理制度
1）勞務、分包費用結算
（1）勞務費用一般採取按月結算的原則進行結算；分包費用一般根據施工進度分段結算；
（2）勞務費用結算須具備以下條件：
a）經專業負責人和專案負責人籤認的施工進度單；
b）經專案負責人和公司經理籤認的派工單；（要求雜工在合同範圍內合理籤認，對不合理雜工預處算室有權扣除）
c）以上資料簽字不全，均視為無效。
（3）以上資料，專案部必須按規定在每月23號前交到預核算部門。
（4）預核算部門有權在經理的領導下按公司規定和合同要求對以上提交的資料和工程資料進行稽核，稽核結果的解釋由預算部門負責。
（5）在具備上述資料後，預算部門進行如下結算工作：
a）稽核專案部提供的工程資料的合理性；
b）稽核零星用工的合理性；
c）計算工程量；
d）按合同要求和公司規定結算已完工程量；
e）預算經理對結算數額進行稽核確認；
f）上報公司財務部門，財務部門進行成本核算。
（6）結算單經財務部門稽核後，可申請支付部分勞務分包款，根據專案資金情況、合同情況及公司有關規定由總經理確定是否支付額度，具體程式如下：
a）專案負責人填寫支付勞務費申請單；
b）經預算部門、公司經理審批；
c）財務室稽核無誤後到公司財務部領取支票；
d）勞務、分包隊伍法人代表或委託人（須有法人委託書）到專案財務室領取支票。
5、材料成本核算制度
1）材料成本核算是指以實物量為基礎，藉助價值形式反映和計算工程專案材料消耗過程的經濟效果，主要包括工程材料費、二次搬運費、生產工具費和水電費四項核算內容。其中工程材料費為核算的重點，它包括構成工程實體的主要材料、其它材料、構配件和週轉料費用。
2）材料成本核算包括材料價差和材料量差量方面，側重於量差的核算。
6、成本檔案管理制度
1）成本經理負責工程專案有關工程造價資料的收集和管理。
2）內業資料包括各種原始憑證、各種合同、各種往來檔案、各種費用支出臺帳、統計圖表、計算底稿和相關文字資料，均需分類別分別裝盒整理，每盒內均需附有目錄作為結算資料存檔。
第一章總則
第一條為了規範人工成本管理，合理地計劃、使用、控制人工成本，發揮人力資本的最大潛能，結合國家相關法律、法規，特制訂本辦法。
第二條本辦法適用於控股公司(包括本部及各鋼鐵子公司)，其他公司參照執行。
第二章人工成本構成
第三條人工成本是指企業在一定時期內，在生產、經營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。
第四條按我國勞動部頒發的(1997)261號檔案規定，人工成本範圍包括:職工X總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。其中，職工X總額是人工成本的主要組成部分。
第五條本辦法中人工成本的組成明細專案，詳見附件四。
第三章組織機構與職責
第六條為加強人工成本管理，明確各部門相關職責，特擬訂機構職責如下:
人力資源處:
1、人力資源部門是人工成本的歸口管理部門；
2、負責編制公司年度人工成本預算、稽核，並監督執行人工成本管理辦法，對人工成本優化負全面責任；
3、負責薪資總額、激勵計劃等費用的合理管控；
4、根據地方法律規定確定社會統籌保險繳納方案；
5、根據公司需求以預算為基礎，合理管控培訓、招聘費用；
6、按週期(月度、季度、年度)對公司人工成本發生情況進行統計、分析、評估、檢討；
7、依據制度，跟蹤、評估各一級單位人工成本預算執行情況；
8、各子公司每月14日前上報人工成本統計報表(附件五)、每季度第一個月20日前上報季度人工成本評估報告(包括預算執行情況分析)。
財務部門:
1、按規定支付人工成本各專案費用；
2、根據公司規定對人工成本費用對應會計科目列支，詳見附件四；
3、根據人工成本管理的有關專案建立公司統計臺帳，每月對公司人工成本支付情況進行統計和反饋，同時每月10日前為人力資源處按管理口徑提供相關資料，包括附件四人工成本各專案資料及銷售收入、利潤總額、主營業務成本、總成本等資料。
企劃處:
1、制定人工成本預算執行的方針目標；
2、按質詢會材料，每月10日前為人力資源處提供相關基礎資料，包括粗鋼產量、工業增加值等。
行政管理處:
1、按實際支出專案，編制福利費、工會經費等明細專案的年度預算；
2、按月度對預算執行情況進行分析、評估，每月10日前報人力資源處。
生產部門:(含職能處和生產廠)
1、制訂勞動保護費用等人工成本管控專案使用的標準和管理規定；
2、編制勞動保護費預算的明細專案並按預算管控，按月度對預算完成情況進行分析、評估，每月10日前報人力資源處；
3、管控本部門的人工成本總額，對本部門的人均人工成本及單位產品人工成本進行統計、分析。
第四章人工成本統計及管理
第七條人工成本的統計範圍:包括唐山建龍唐山生產區和承德生產區、黑龍X建龍、撫順新鋼鐵等鋼鐵子公司。
第八條各子公司人力資源處需統計人工成本所有專案的支出資料，並與財務部門結合專案歸集的會計科目。
第九條各子公司發放到個人的各類獎金和津補貼等，均需本公司人力資源高層主管稽核，財務部門方可發放。
第十條人工成本統計報表(詳見附件五):共5張表單，均為月報，每月對應上月當期發生額。報表須以公文形式報控股公司人力資源處。
1、人工成本各專案資料需對明細進行統計，與財務對應科目資料對比後統計填寫；
2、“在建工程”人員的相關人工費用進入工程費用統計，“在建工程”人員劃分按照專職工程專案部人員歸入“在建工程”費用，兼職工程人員歸入正常生產經營人員口徑統計；
3、“平均人數”按照含勞務工和不含勞務工兩種口徑進行統計；
4、“社會保險費”若未按期繳納時按計提數統計，計提金額以人力資源部門提供的資料為準，其他專案均按實際支出數統計；
5、的基礎資料“銷售收入、粗鋼產量、利潤總額、主營業務成本、總成本”每月按內部管理口徑資料填寫(每月質詢會材料資料)；
6、“工業增加值”按各子公司對外統計申報口徑填寫；
7、“激勵計劃”納入人工成本總額統計，但不納入人工成本指標計算；
8、中相關資料，每月由各子公司財務處成本室提供本公司人力資源處。
第五章人工成本預算
第十一條預算編制原則
1、保障公司正常生產經營和工程建設；
2、按年度進行預算管理，預算執行納入方針管理；
3、在綜合考慮投入前提下，預算利潤增長必須高於費用增長，利潤增長幅度必須高於人工成本總額增長幅度；
4、考慮人工成本佔利潤合適比例，保X具有競爭力人均創利水平。
第十二條預算編制依據:、人力資源規劃(含人力平衡計劃、培訓計劃、招聘計劃等)、相關福利規定等。
第十三條預算編制方法:採用上下結合的辦法。
自上而下分解目標，明確任務；自下而上層層填報，逐級稽核、彙總。以各子公司為主體，根據人工成本主要評估指標計劃，各子公司對其預算負責，控股公司X部門對預算提出X評價建議。
第十四條預算編制人工成本專案結構比例:
1、薪資總額，包括固定X(薪幅X)、績效獎金、津補貼、單項獎金、公司代繳個稅、解除勞動合同補償金等；其中，單項獎金總額不得超過固定X總額的5%；
2、社會保險費，指國家規定的社會統籌保險專案，包括“四險一金”(即養老保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金等)，按管理所屬地區規定，結合實際情況編制，根據企業承擔數預算；
3、福利費，主要包括職工的社會統籌醫療保險費以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如:安家費、節日費、探親路費、體檢費、獨生子女費、喪葬撫卹費、意外等商業保險費、其他醫療費、集體福利事業補貼、集體福利設施費、交通補貼、就餐補貼、防暑降溫等保健食品、取暖費、住房補貼、員工宿舍等；按實際支出明細專案預算，不超過薪資總額的14%；
4、勞動保護費，包括公司購買工作服、勞動保護用品等。按實際支出專案預算；
5、工會經費，包括困難補助、工會活動、工會年度表彰等，按實際支出專案預算，不超過按薪資總額的2%；
6、培訓費，根據培訓計劃，不超過薪資總額的2、5%編制；
7、招聘費，根據招聘計劃及招聘管理辦法編制；
8、外協費，包括勞務外協、後勤外協費用；
9、其他，包括激勵計劃、銷售大包乾、車改補貼等，激勵計劃按預算年度實際需支付數預算。
第十五條預算編制檢討
發揮預算指導、約束作用，各子公司必須根據審批後的預算開展日常經營管理活動，每季、年度各子公司根據預算和實際執行情況進行分析、評估、檢討，形X工成本評估報告(包括與上年同期比較、當年度預算執行情況、相關考核指標完成情況的分析等)，提出人工成本管理的改進建議方案。
第十六條未列入人工成本預算的計劃外專案及預算超支費用，需在人工成本檢討分析中進行重點檢討，提出改進建議，並經本公司人力資源主管副總稽核後，報控股公司人事行政部人力資源處備案。
第六章人工成本分析指標
第十七條人工成本分析指標有三類:人工成本總量指標、人工成本結構指標、人工成本分析比率型指標。
1、人工成本總量指標反映的是企業人工成本的總量水平。常用人
均人工成本來反映企業人工成本水平的高低。通過人工成本水平在同行業橫向比較，可以判斷企業人工成本水平在同行業企業間的位置，從而反映出企業在勞動力市場上的競爭力；
2、人工成本結構指標是指人工成本各組成專案占人工成本總額
的比例，它可反映人工成本投入構成的情況與合理X。其中，X占人工成本的比重是結構指標中的主要專案；
3、人工成本分析比率型指標(投入產出指標)是進行企業人工成
本分析控制常用的指標，是人工成本分析的核心指標，主要包括勞動分配率、人事費用率等。
第X條人工成本指標的控制目標:理想的人工成本分析指標結果應是倒u型的，即:"二低一高"，高人均人工成本，低人工成本含量(人工成本佔總成本比重)，低人事費用率或勞動分配率。各子公司在編制年度預算時擬訂次年度人工成本指標的目標計劃。
第十九條人工成本指標的預X:控股公司本部每季度彙總分析評估各子公司人工成本相關指標，對人工成本佔總成本比重、勞動分配率、人事費用率三項指標均超過企業平均水平或目標計劃的公司發出預X通知，責成該公司擬訂整改方案報控股公司本部。
第一章總則
第一條為加強成本控制，明確成本控制職責，規範成本核算，不斷滿足顧客的產品質量要求，特制定本制度。
第二條成本控制要圍繞以下核心問題開展工作：
1、嚴格辦理成品入庫、材料領料和退庫手續，確保單據填寫規範和完整。
2、每個生產環節要嚴格質量控制，避免返工生產或翻工生產。
3、每月月終要重視車間在產品盤點工作，由生產部門組織，財務部門根據實際情況派人監盤。
4、日常要充分利用消耗統計臺賬的資料，分析其前因後果，總結經驗教訓，加強日常的產品成本控制。
5、發揮技術人員的技術創新，不斷降低成本。
6、定期組織生產主要人員學習和分析成本費用核算，讓每個人明白成本的概念和產品成本控制的效果，積極推動成本控制。
7、採取獎罰辦法，促進產品成本控制取得實效。
8、提高固定資產使用率，降低固定成本。
第二章部門分工和崗位設定
第三條生產部門負責統籌、跟蹤和控制生產，定期組織評估生產裝置產能，制定工人生產計件工價和承包生產工價，每月月末盤點在產品，辦理入庫、領料和退料工作，核算計件工人工資，建立消耗臺賬和產品生產臺賬，核算各品種成本。
第四條工程技術部負責制定《生產通知單》和《成本預算表(部分內容)》。
第五條品管部負責檢驗產品質量和材料質量，做好產品標識，協助車間辦理入庫手續。
第六條財務管理部負責成本核算規範，指導車間統計工作，監督在產品盤點，每月成本分析，稽核計件工資和承包工資。
第七條物流管理部負責辦理產品入庫、材料領料和退料手續，重點按照《生產單》計算領料標準並控制領料。
第八條主要崗位職責：
產品成本核算的主要責任是車間統計員和成本會計，管理責任是廠長，廠長應當充分發揮車間統計員的參謀作用，應當充分利用消耗統計臺賬的相關資料來指揮和排程生產。
1、車間統計員的責任：細化統計和分配各品種產品的成本費用，每天向廠長彙報成本費用控制情況，並定期與成本會計核對，確保成本費用真實準確。
2、成本會計的責任：做好產品的成本費用核算，指導和督導車間統計員做好各品種產品的成本費用核算。
3、廠長的責任：每天都要主動閱讀和分析消耗統計臺賬的資料，以期充分發揮消耗統計臺賬的作用。
第三章入庫與領料管理
第九條領用原輔材料應當遵循“用多少領多少”的原則，尤其是到月底，應當嚴格控制領料，避免車間庫存原輔材料。
1、到月底，如果車間還庫存原輔材料，統一採勸假退假領”的方法，將本月車間庫存的原輔材料轉為下月領取的.原輔材料。
2、以定單進行核算的，當定單生產完畢後，應當將其所剩下的原輔材料退回倉庫，或採勸假退假領”的方法，將所剩下的原輔材料轉作生產其他產品。
第十條車間領料：由車間主任(廠長)審批，由領料人和倉管員簽字確認後，原輔材料或外購商品才能出庫。車間領料是指車間生產產品所需要的原輔材料、裝置維修配品配件和日常辦公用品。
其他領料：集團各部門領取配品配件由各部門經理審批，由領料人和倉管員簽字確認後，配品配件或外購商品才能出庫。
贈送：對外免費贈送的產成品、外購商品和原輔材料都必須上報副董事長審批，才能出庫；出庫時，出庫單上需要領料人和倉管員簽字確認。
第十一條公司車間生產的產品必須先在自有倉庫辦理入庫手續後，才能辦理出庫，不允許從車間直接銷售而後辦理出庫手續。
如果車間生產的產品需要在外協單位繼續下道工序生產，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續，再按照《外協生產財務管理制度》的要求辦理出庫手續。
如果外協生產的產品需要在公司車間繼續下道工序生產，同樣要在自有倉庫辦理入庫手續，再辦理領料手續進行生產。
第十二條車間生產入庫：是指公司車間生產的產品。
第一步：質檢員驗收產品質量，確定產品合格和包裝箱上有嘜頭的標識後，通知倉管員辦理入庫手續。
第二步：倉管員憑“產品質量檢驗清單”開具公司統一的入庫單，並根據入庫單數量驗收產品數量。
第三步：入庫單財務手續：“產品質量檢驗清單”作為附件、包裝負責人和倉管員確認入庫數量、質檢員確認質量。財務手續由倉管員監管。
第十三條公司入庫單聯次、傳遞：財務記賬聯：成本會計持有；承包結算聯：承包生產者持有
倉管員：倉管員開具入庫單，並當天呈送以下人員。入庫單要註明是“自產”還是“承包”;存根聯：倉管員持有；車間統計聯：車間統計員持有。
第十四條車間領料出庫：是指車間從自有倉庫領取原輔材料。
第一步：生產人員根據生產需要填寫“原輔材料需求申請單”，並經車間主任審批後到倉庫領取原輔材料。
第二步：倉管員根據《生產通知單》和成本預算表有關資料稽核“原輔材料需求申請單”資料，確認無誤後給於領料。如果領料數量超過預算數量的，還需營銷管理中心負責人審批後才能給於領料。
第三步倉管員憑稽核無誤的“原輔材料需求申請單”開具公司統一的出庫單，並前程跟蹤原輔材料出庫。
第四步：出庫單財務手續：“原輔材料需求申請單”作為附件、領料人和倉管員確認領料數量、車間主任稽核確認或事後當天由倉管員跟蹤車間主任補籤確認。
第十五條公司出庫單聯次、傳遞：
財務記賬聯：成本會計或採購會計持有；承包結算聯：承包生產者持有；倉管員：倉管員開具出庫單，並呈送以下人員。出庫單要註明是“自產”還是“承包”;存根聯：倉管員持有；車間統計聯：車間統計員持有。
第十六條退庫：加工餘料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有倉庫；200xx600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司餘料庫。
第十七條入庫單和出庫單是成本控制的重要依據，填寫必須規範、完整，書寫必須美觀、工整，由成本會計和材料會計負責監督，不符合要求當天給於退回，並向上一級反映。
為了加強醫院的成本管理，切實有效地開展成本核算，特制定本制度。
一、建立健全醫院成本管理、核算組織體系
醫院應加強對醫院成本管理、核算的領導，建立健全院、科、班組三級成本核算體系。醫院成立成本管理領導小組，成員由院領導、財務科、裝置科及有關職能科室負責人組成，主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。醫院財務科（或經濟核算辦公室）應配備專職的成本核算人員，一般由專業會計人員擔任，負責具體的成本核算工作。業務科室和後勤班組應配備兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。
二、做好成本核算的基礎工作
醫院的成本核算貫穿於醫療服務活動的全過程，涉及到院內的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算相關的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。
1.建立健全醫院固定資產、消耗藥品、材料、低值易耗品、製劑等各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。
2.制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。
3.建立和健全有關成本核算的原始記錄和憑證，並建立合理的憑證傳遞程式。
4.制定內部結算價格和內部結算制度。
三、醫院成本核算的原則
為了正確核算醫院的各項成本，必須講究成本核算的質量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：
（一）合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。
（二）可靠性原則。即所提供的成本資訊應與客觀經濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些資訊還要有可核實性。
（三）配比的原則。即要求嚴格遵守權責發生制原則。
（四）按實際成本計價的原則。
（五）一致性原則。即成本核算所採取的方法前後各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前後連貫，互相可比。
（六）重要性原則。即對成本有重大影響的專案，應作重點核算，力求精確。
四、醫院成本的範圍和專案分類
醫院成本的範圍包括以下內容，並按其經濟用途可分八類：
（一）人員經費：指工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。
（二）材料消耗費用：指衛生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。
（三）固定資產折舊費和維修費：包括所有固定資產的折舊和日常維修費等。
（四）水、電、汽、油、煤等消耗費。
（五）公務費：指公務費中應計入成本物件的各項費用。
（六）其他業務費用。
（七）藥品費：指醫院藥品銷售成本。
（八）其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。醫院要嚴格遵守國家規定的成本開支範圍，正確劃分費用支出的界限，醫院發生的下列費用，不應計入成本：
（一）醫療事故賠償支出；
（二）被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；
（三）超過規定額度發放的獎金補貼；
（四）醫院捐贈、贊助支出；
（五）應在職工福利基金中開支的支出；
（六）國家財務制度規定不得列入成本的其他支出。
五、醫院成本核算物件
醫院成本核算的物件包括單位總成本、科室成本、專案總成本和單位專案成本四個層次。醫院成本核算的最終目標是醫療專案成本核算，在目前條件下，應先進行科室成本核算，逐步向醫療成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。
目前，醫院成本核算以科室為具體核算單位，根據醫院的內部組織結構可以分為：臨床科室、醫技科室、藥劑科室、製劑室、血庫、供氧中心等，其中臨床科室、醫技科室各包括一些具體的科室，這些具體科室應儘可能細化，凡能進行單獨核算的部門、科室、班組都應作為獨立的成本物件。
六、醫院成本核算的程式
成本核算程式就是醫院經營活動過程中發生的費用計入成本的過程。醫院的成本核算應按以下程式進行：
（一）稽核經營活動過程中發生的費用。根據成本開支範圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。
（二）直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表（如材料費用分配表、工資費用分配表等），少數業務可根據原始憑證直接登記成本明細帳。
（三）輔助服務費的歸集和分配。、對水、電、氣、供應室、洗衣房、維修組等部門發生的費用進行歸集，並按其服務的物件和提供的勞務數量，編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。
（四）管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發生的費用及全院性費用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。
醫院成本的核算過程，實際上是一定成本核算物件歸集和分配費用的過程。在歸集和分配時，應當遵循以下原則：對能按某種成本物件直接歸集的費用，應直接計入；對於不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定的科學方法進行分配計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計入。
七、開展醫院責任成本核算
責任成本是由特定的責任中心所發生的耗費。為了進一步降低醫院成本，醫院應把全部成本根據可控制原則，落實到各責任中心，並進行業績評價和考核、獎懲，以提高醫院成本管理的效果。
為了減輕核算的工作量，提高核算的準確性，責任成本的核算應建立在醫院科室成本核算的基礎。通過對科室成本資料的分析，把屬於該中心可控的部分計入責任成本，不可控部分則不計入，最終形成責任成本資料。
為了更好地控制各責任中心的可控成本，應定期對各中心進行成本核算。通過考核，促進各責任中心控制和降低成本各種耗費，並藉以控制和降低醫院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。
在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進行分析，及時發現醫院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。
成本分析可以採取一般方法和專門方法進行。一般方法的程式是：分析成本計劃完成情況、分析產生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。
（一）比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本院與同型醫院對比。
（二）標準成本分析法。是以預定的服務標準成本為基礎，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。
（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點，使醫院以較少的成本獲得較好的收益。
醫院通過成本分析，可以提供相關成本資料，作為制訂醫療收費標準及評估收費合理性的依據；可以作為醫療資源分配及投資分析等經營決策的依據；可以作為醫院管理者評估營運績效及控制成本的依據。
所以，成本分析是一項十分重要的工作。
九、強化醫院內部成本管理意識
醫院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫院衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務。
醫院內部應強化成本管理意識，做到人人關心成本核算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人，所以應加強以“人”為中心的管理思想。
十、對醫院成本核算實行計算機管理
為提高醫院成本核算的工作效率和質量，應積極開發醫院成本核算的計算機軟體，先決條件是基礎核算工作規範、準確。成本核算的軟體應與原會計核算軟體緊密結合，逐步做到合二為一，最終做到會計核算、科室核算、醫療成本核算的統一。
第一章 總則
第一條 為加強公司成本費用管理，降低成本費用水平，提高經濟效益，促進公司管理水平不斷提高，根據《企業會計準則》等有關規定，結合公司的實際情況及管理要求，特制定本制度。
第二條 本制度所稱“成本”是指可歸屬於產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用。
本制度所稱“費用”是指公司在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。
公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產產品、提供勞務的成本。
第三條 本制度適用於公司各相關單位。
第二章 成本費用控制的目標和原則
第四條 根據成本費用的特點和經濟管理對成本費用的要求，成本費用的控制應達到以下目標：
（一） 保證成本費用業務會計核算資料準確可靠；
（二） 保證成本費用業務合規合法；
（三） 保證生產費用計價、產品成本計算準確；
（四） 保證在產品安全、完整。
第五條 成本費用控制應遵循的原則
（一） 全面控制的原則。全面控制原則要求對以下三個方面實施控制。
1、全過程原則，指成本的內部控制貫穿成本形成的全過程，以最大限度地降低成本。
2、全方位原則，指在實施內部成本控制的過程中，一方面要精打細算、節約開支；另一方面要按照成本效益原則實現相對的成本節約。
3、全員原則，指充分調動公司各部門和全體員工控制成本、關心成本的積極性，加強員工的成本意識，建立成本否決制。
（二） 經濟效益原則，指因推行成本內部控制而發生的成本不應超過缺少
控制而喪失的收益。
（三） 責權利相結合原則，指實施成本內部控制必須首先落實經濟責任，賦予相關人員與其責任大小、控制範圍一致的權利，同時在定期考核成本績效的基礎上實行獎懲制度。
（四） 目標管理原則，指按目標管理要求把公司的目標成本層層分解，落實到各成本責任中心，分級歸口管理。
（五） 例外管理原則，指在日常實施內部控制的同時，有選擇地分配人力、財力、物力，抓住那些重要的、不正確的、不符合常規的關鍵性成本差異。
第三章 分工與授權
第六條 公司成本費用內部控制中的不相容職務應當分離，具體包括：
（一） 成本費用定額、預算的編制與審批；
（二） 成本費用支出與審批；
（三） 成本費用支出與相關會計記錄。
第七條 公司相關業務部門設定如下崗位：
（一） 價格管理人員，負責公司產品標準成本、結算價格的制度和維護；提高產品標準成本制定的及時性、準確性和結算價格的合理性；確保成本核算和成本考核的準確性和科學性。
（二） 成本費用管理人員，負責各責任中心成本費用支出的申請和分析，確保按預算控制成本費用。
（三） 責任中心負責人，負責按授權對責任中心的成本費用支出進行審批，不得超越審批許可權；負責組織責任中心成本費用控制工作，有效降低成本費用。
（四） 會計核算人員，負責各責任中心成本費用核算和預算控制。
（五） 財務管理人員，負責組織編制和稽核各責任中心成本費用年度預算；負責辦理責任中心成本費用預算調整和追加手續；負責提供責任中心實際成本費用績效指標和預算控制分析。
第八條 公司應當指定合格人員辦理成本費用核算業務。辦理成本費用核算業務的人員應當具備良好的業務知識和職業道德，遵紀守法、客觀公正。公司要定期通過培訓提高員工的業務素質和職業道德水準。
第四章 實施與執行
第九條 公司各事業部應根據有關成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力資源狀況，以及產品銷售情況等，對事業部的成本費用水平及其發展趨勢進行科學預測，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優成本費用方案。
第十條 公司各事業部對成本費用預測方案進行決策，針對產品設計、生產工藝、生產組織、零部件自制或外購等環節，運用價值分析、生產工序、生產批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。
第十一條 公司各事業部應當根據成本費用決策形成的目標建立成本費用預算制度。根據公司預算編制原則和相關管理規定及歷史成本費用資料編製成本費用預算、定額和支出標準，將成本費用的指標合理分解落實至各班各組或個人，保證成本費用預算得到有效實施。
第十二條 公司各事業部成本費用預算編制程式、審批許可權等按照《預算管理制度》的有關規定執行。公司各事業部應嚴格執行製造費用支出標準，採用彈性預算等方法加強對製造費用的控制。
第十三條 公司各事業部應結合實際情況制定事業部成本費用業務的授權批准制度，明確審批人對成本費用業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理成本費用業務的職責範圍和工作要求。
第十四條 公司成本費用的列支必須取得合法、完整的原始憑據，避免發生“白條”入賬的現象。財務部在辦理成本費用支出業務時，應當根據經批准的成本費用支出申請，對發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格稽核。
對不符合要求的發票或憑據，財務部不得受理。對各種違反國家財經法規和公司財務制度或有不真實跡象的成本費用，要堅決拒絕辦理報賬業務，發現問題應及時向有關領導彙報。
第十五條 公司會計機構負責人負責組織成本費用核算工作，定期總結成本費用開支情況，及時向公司提供成本費用分析報告。
第十六條 公司財務部組織進行成本費用的目標分解，並記錄差異，及時反饋有關資訊。對未列入預算的成本費用專案，如確需支出，應當按照規定程式申請追加預算。
第十七條 公司財務部要嚴格按照國家有關財經法規和公司財務制度的規
定，正確核算公司成本費用，登記有關成本費用的會計賬簿，編制有關成本費用的會計報表。
第十八條 公司成本費用核算應遵循權責發生制原則，不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實際成本。公司按標準成本進行核算的，應按月調整為實際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。具體成本費用的歸集、分配應當遵循下列要求：
（一） 成本的確認和計量應當符合國家統一的會計準則的規定；
（二） 成本費用核算應當與客觀經濟事項一致，以實際發生的金額計價，不得人為降低或提高成本；
（三） 成本費用核算應當為公司未來決策提供有用資訊；
（四） 成本費用應當分期核算；
（五） 成本費用與相應的收入應當配比；
（六） 成本費用的核算方法應當前後一致；
（七） 成本費用的歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。
第十九條 公司財務部對公司的成本費用開支情況定期進行分析，對出現的差異或異常情況要儘快查明原因、明確責任，及時向有關領導報告，以便採取有效措施制止和糾正。
第二十條 公司應當建立成本費用考核制度，對相應的成本中心進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各成本中心合理控制生產成本及各種耗費。
第五章 監督與檢查
第二十一條 由審計部門行使對成本費用內部控制的監督檢查權。
第二十二條 成本費用開支監督檢測的主要內容包括如下：
（一） 成本費用業務相關崗位及人員的設定情況；
（二） 成本費用授權批准制度的執行情況；
（三） 成本費用管理制度的執行情況；
（四） 成本費用核算制度的執行情況；
（五） 標準成本定額管理制度的執行情況；
（六） 價格管理制度的執行情況；
（七） 預算管理制度的執行情況。
第二十三條 完善檢查監督過程中發現的成本費用內部控制的薄弱環節，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門彙報，以便及時採取措施加以糾正。
第六章 附則
第二十四條 本制度未盡事宜或與國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定相牴觸的，按國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定執行。
第二十五條 本制度由公司董事會負責解釋。
第二十六條 本制度自頒佈之日起施行。
第1章總則
第1條為了規範生產成本核算，達到生產成本管理與控制的目的，特制定本辦法。
第2條在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業內部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。
第3條公司財務工作人員必須認真貫徹執行國家會計制度、會計準則對生產成本的列支範圍、核算的程式方法等進行的強制性規範，以保證生產成本核算成果的質量。
第2章產品生產成本核算基礎工作
第4條為了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。
第5條公司各部門根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。
第6條各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。
1、對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。
2、準確統計每批產品的原材料耗用，並在各產品之間進行合理分攤。
3、根據本公司水平對各種產成品、在產品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據，並把經過準確統計的產品生產所耗工時上報給財務部。
4、設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。
5、區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。
6、對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。
第7條倉庫管理
1、加強倉庫登記管理，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。
2、嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。
3、強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。
第8條建立健全原始記錄管理制度
1、對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、裝置利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。
2、採用統一的原始記錄格式的填制方法。
3、嚴格簽署、審查、傳遞、彙集、保管程式，保證數字完整、清晰、真實可靠。
第9條財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產產品所耗工時、生產批次產品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現象應給予相應處罰。
第3章產品生產成本核算要求
第10條公司按照權責發生制原則進行核算，凡不屬於本期產品承擔的費用，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。
第11條生產成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。
1、正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。
2、正確劃分各月的費用界限。
3、正確劃分產品費用和期間費用的界限。
4、正確劃分各種產品的費用界限。
5、正確劃分產成品和在產品的費用界限。
第12條下列支出應當計入產品生產成本
1、直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。
2、直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。
3、其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的福利費等。
4、返回廢品損失，因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。
5、製造費用，包括公司各個生產車間為組織和管理生產所發生的生產車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、託運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他製造費用。
第13條下列支出不得列入生產成本
1、為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。
2、對外投資的支出。
3、被沒收的財物。
4、各項罰款、贊助、捐贈支出。
5、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第14條下列收入不得衝減生產成本
1、規定應列入營業外收入的各項收入。
2、固定資產變價收入。
3、外銷材料、廢次品等發生的收入。
4、按規定應直接上交財政的各種罰款收入。
5、按規定不應該衝減生產成本的其他收入。
第4章產品生產成本核算方法
第15條公司產品按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本核算採用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期為月份。
第16條直接材料的歸集與分配
1、生產管理部門按訂單或《生產任務通知單》編制《領料單》，倉庫按《領料單》配送原材料，生產製造部門按《領料單》領用原材料。
2、生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種彙總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計人員上報資料核對，並分配計入產品生產成本。
3、車間統計人員還要按產品品種明細編制《返回產品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，並計算出產品單耗。
第17條步驟費用的歸集與分配
與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的係數歸集分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
1、直接人工費的歸集與分配
（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便於歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。
（2）財務部月末根據生產部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示於“生產成本―直接人工”與“製造費用―車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本―直接人工”借方的人工費按一定的係數分配計入產品成本，並計算出產品單耗。
2、工藝用輔助材料的歸集與分配
與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按專案歸集，按一定的係數分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
3、工藝用燃料及動力的歸集與分配
與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按專案歸集，按一定的係數分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
4、製造費用的歸集與分配
製造費用是指生產部門為組織管理生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他製造費用。製造費用也要按一定的係數分配計入產品生產成本，並計算出產品單耗。
（1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。
（2）生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制《固定資產折舊計算明細表》進行歸集與分配。
（3）其他製造費用應通過編制《其他製造費用明細表》進行歸集。
第18條返回廢品損失的歸集與分配
因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接衝減本期生產合格量，發生的費用損失直接計入產品生產成本。
第19條當產品完工後，按照工序要求，編制《產品生產成本計算單》。同時，編制《可比產品生產成本計算單》，與同期或基期比較。
第5章產品生產成本核算基本程式
第20條公司產品生產成本核算的基本程式
1、對所發生的費用進行稽核，確定這些費用是否符合規定的開支範圍，並在此基礎上確定應計入產品生產成本的費用和應計入各項期間費用的數額。
2、應計入產品生產成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。
3、每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品生產成本。
4、既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，並計算出完工產品的總成本和單位成本。
5、完工產品的生產成本結轉至產成品科目。
6、結轉期間費用。
第21條生產費用計入成本的方法
1、各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。
2、各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單一產品發生的，應直接計入該產品的生產成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定係數進行分配。
第22條其他幾個特殊問題核算的處理辦法
1、原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理
必須查明原因，按照規定的審批許可權，報經有關部門稽核批准，扣除責任者賠償後的餘額，按公司內部管理權責的劃分，分別計入和衝減公司管理費用及車間經費，或按規定調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最後將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。
2、具有待攤性質和預提性質的費用處理
（1）具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然後將其納入到有關成本專案當中。
（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用專案在其預先提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。
3、“廢品損失”的處理
（1）凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值後，在原成本專案中反映。
（2）凡是銷售後使用者退回的廢品，均應退回原生產車間，衝減該產品當月產量。其廢品損失應計入該產品的生產成本，並將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數衝回產成品賬戶，衝減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復後入庫，應增加車間的當月產量。如繫上一年度銷售退回的廢品，只衝減當年的銷售量，不衝減生產量。
第6章附則
第23條本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。
第24條本辦法自頒佈之日起生效實施。
成本管理不是從專案實施開始的，它貫穿於專案的始終，從最初籌劃投標、確定投標價格、簽訂合同、施工、控制施工過程，直到最後竣工收尾，結算審計、每個環節都需要成本管理的`參加，只是對最終成本的影響程度不同而已。
從過程成本管理來看，成本管理的關鍵源頭是投標階段，施工準備工作階段、施工階段直到竣工結算階段的成本管理和控制則是施工企業節流階段，這三個過程直接關係到建築施工企業效益的好壞。
1做好投標階段成本預測工作
1、全面瞭解招投標檔案在編制招標檔案時既要評估自己的能力，還要對工程的工期、質量、技術、資金、投標額，材料單價和價差、暫估價材料等做深入細緻的分析工作，同時還應對採用的定額及有關規定及包乾費、投標費、鋼筋調整等詳細說明，工程一旦中標，要及時簽訂施工合同。
2、詳細的成本預測工作在招投標階段要做詳細的成本預測、分析工作，由企業的專業技術人員測算出投標工程的製造成本價，在符合市場行情的基礎上.充分考慮管理費用、財務費用等因素。此外，在製造成本預測過程中，還要充分考慮工期、質量目標、技術措施等指標，通過技術評判、經濟分析評價，最終確定可行的投標價。
2實施成本管理中的合同管理
1、合同的簽訂階段在與國際市場行業逐漸接軌的建築市場中，施工合同對於施工生產工作尤其重要，這就要求在簽訂合同時要在合法、公平、公正的基礎上.對工程資訊進行詳細的調研和反饋，初步制定出一個嚴密可行的談判方案；並由公司專門的合同評審小組對合同的文字認真研究，逐字逐句逐條的分析評價，最終簽訂一份嚴謹、完整、清晰的合同，為今後更好地履行合同奠定基礎。
2、全面履行施工合同階段在施工過程中，應嚴格按照工程承包合同、招標檔案、中標書等約定專案的施工範圍，專案經理應組織專案全體人員進行書面的專題交底會，對工程承包合同的內容、範圍、各方的責任、義務、目標成本的分解、合同的主要經濟指標、合同存在的風險與履約中應注意的問題等具體落實到各職能部門、各責任區，並將目標成本控制的指標下達到每位主控人員一專案責任工程師，由各責任工程師在工程管理過程中具體控制，對主控範圍內的費用與控制指標經常進行對比，對超指標情況及時反饋並查詢原因、及時調整，專案應有專兼職人員對合同的履約情況進行管理和分析，使工程城本始終處於受控階段。
3、加強合同履行過程控制與索賠管理專案在履約過程中，一方面要認真分析研究合同，正確行使合同賦予的權利；另一方面，要重視合同履約過程中的索賠管理，隨時關注現場動態，做好索賠的各項基礎工作，特別是對那些變更新增工程專案，必須有建設單位書面籤認的設計圖紙變更，並應及時協商確定價格，以便索要工程款。
4、加強分包、分供合同的管理在加強總承包合同管理的同時，分包、分供的管理尤其重要。施工企業應根據各企業的實際情況及積累的經驗，擬訂數份標準合同文字，充分體現業主的大合同及工程特點的不同具體要求，經過專業的法律顧問和公司各職能部門的評審，將所有經濟業務納入合同管理，保證合同或協議的質量，真正起到事前監控、全方位監管的作用。
3施工過程中具體成本控制
1、分包及人工成本的控制對於企業自身專業能力無法完成的施工專案，需要採取分包方式，對於分包工程成本的控制，應本著“量人為出”的原則，以事先確定的責任成本為標底，由2家以上的分包專案進行招標，由公司招標稽核小組採取無記名投票的方式綜合評定後確定最終分包單位。對於分包工程的結算，專案應嚴格按照分包合同執行，各專業分項工程都需經專案責任工程師、工程、質量部門驗收合格後，由經營部根據實際完成的工作量進行結算額，對於勞務分包單位，應選擇實力強、信譽好、工人素質較高的外分包隊，以減少質量成本的支出；另一方面根據經驗，對於勞務分包單位，應選擇實力強、信譽好、工人素質較高的外分包隊，以減少質量成本的支出；另一方面，對於勞務分包，通常將一些低值易耗、中小型工具和零星材料採取一次包死的辦法，同時簽訂材料定額消耗獎罰制度。
材料成本佔整個專案成本60—70％，且涉及的範圍廣。材料成本控制一般涉及材料採購費用、購置成本和材料消耗成本三個方面，主要受採購費用、單價和數量三因素的影響。
2、機械費的控制施工機械配備受現場條件、工期、質量、施工方案、工程特徵等諸多因素的影響，需要公司專業部門和人員對機械的效能、配備情況綜合管理，在滿足工期、質量的前提下，力求合理配備。在施工過程中注意提高機械裝置的利用率和完好率。
3、質量成本的控制質量成本是指為了保證和提高產品質量而發生的一切費用，以及為達到質量標準而產生的一切損失費用，如何尋求質量成本和工程成本的最隹結合，難度較大，企業必須在專案經理的領導下建成質量進度控制系統，對影響質量和進度的因素進行分析和預測，減少機會成本的支出，目前制約施工企業資金回收的重要因素就是質量因素。它已經直接影響到企業的生存和發展。
4、其它費用的控制專案其它費用開支應嚴格控制在目標成本確定的範圍內，由專案經理確定專案各職能部門的費用指標，對彈性比例較大的辦公、差旅，招待、車輛等費用，建立完善的管理制度，定期分析檢查執行情況，獎罰分明。
4健全竣工決算制度
竣工決算是成本管理的最終結果，也是企業盈利的關鍵。在中標價基礎上確定決算價的關鍵就是索賠和洽商工作，這是一項系統性、全面性、經常性的工作，貫穿整個施工生產過程，專案應對日常施工中的洽商、會議紀要、函文等收集整理。
竣工決算後要附詳細的原始資料和憑證，以便於公司稽核。竣工決算是實施成本管理的真實體現，也是保證公司資金及時回收的關鍵，它應由公司至始至終監督稽核完成。
一、營業成本管理制度
第一條、酒店成本的主要內容:
1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進價加運費、稅費等費用的成本。
2、客房成本。主要指客房內為客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、衛生間用品等等。
3、商品成本。主要指商品的進價加有關費用構成的成本。
4、其他成本。除上述專案外的洗衣房、電話業務等構成的營業成本。
第二條、營業成本核算的原則:
1、月結成本計算為每月第一天至當月末最後一天。以此統計核算當月的成本支出。
2、財務部按營業部門設定'營業成本'帳戶,核算各經營部門所發生的營業成本。
3、設定'在產品'帳戶的部門(主要指餐飲部),為準確核算其成本,必須在當月末通過庫存檔點,填報'盤點表',按實調整所耗用金額。
4、嚴格按'權責發生制'進行核算。凡已發生的應由本期和以後各期共同負擔的所耗費用,應分期攤入各期營業成本中。
5、加強成本核算的基礎工作,切實分清各經營部門的營業成本與營業費用的界限,以準確核算成本率。
6、制定正確的核算方法。一經確定後,任何部門和個人都無權改變,均須嚴格照章執行。
第三條、實行預算管理,編制各項營業成本計劃。
1、成本計劃應在各經營部門積極配合下,由財務部彙總編制。
2、編制的方法和成本核算的方法應一致,以便於成本分析和考核。
3、成本計劃編制完成後,要按計劃審批程式報批,經總經理室批准後,由財務部據以組織執行。
第四條、建立成本分析制度
1、財務成本控制部根據當期成本核算資料,編製成本有關報表,並定期對各項營業成本進行分析,完成分析報表。月度成本分析應在每月終了的10天內完成。季度的在每季末15天內完成。年度的可以在第二年的1月份內完成。
2、定期召開成本分析會議。根據酒店實情可按月、季召開,由總經理主持,財務部及各部門經理參加。財務部向會議提供各項成本的分析情況,提出存在的問題及下階段改進的建議與措施。總經理針對成本分析所提出的問題,責成各經營部門提出措施及進時解決,以確保成本計劃圓滿執行。
3、成本分析的辦法。通常可採用對比分析和因素分析法,也可將幾種方法結合起來進行分析。
第五條、餐飲成本核算與控制:
1、財務部成本記帳員每天及時將各餐廳營業成本登記入帳核算。
2、各餐廳營業成本核算必須將食品與酒水分開核算,以準確其成本率。
3、餐飲部各廚房向倉庫領用的食品原料、飲料及購入後直撥廚房的鮮活原料,均在所屬餐廳設定'在產品'帳戶核心算。月末通過'食品原料盤存表'、'飲料盤存表'計算出實際耗用食品飲料的成本。
4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調撥,一律憑'食品、飲料內部轉移單'進行,並通過核算予以調整。
5、切實加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲製品配量消耗定額,制定菜餚標準成本。定期編制'成本日報'、'成本月報'等報表。核算食品飲料的成本率與毛利率,並通過成本分析,發現問題,找出原因,提出改進的建議與措施。
第六條、客房成本的核算與控制:
1、財務記帳員將客房內一次性消耗品記入'客房成本'中進行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因為客房的最大費用是'折舊費'。
2、客房的成本控制主要採用物料消耗定額管理方法。
3、定期對客房成本進行分析,及時發現影響成本的問題,採取措施予以解決。 第七條商品成本的核算與控制:
1、商場採用售價金額核算、實物負責制度。商品的進銷調存一律按零售價格記帳,同時設定'進銷差價'以核算商品售價與進價之間的差額。
2、設定'商場營業成本'一級帳戶,按商品種類或櫃組設定二級科目,分別核算各類商品的營業成本。
3、商品的進銷差價,在核算期內按商品差價計算。
4、年終,商場應通過實地盤點,對各種庫存商品的進銷差價進行一次核實並給予調整,以準確計算營業成本。
5、加強對商品成本的控制。切實採取措施降低商品進價成本,銷售適銷對路的商品,防止商品積壓。加強商品的保管,減少不必要的損耗和浪費。
第七條、其他成本的核算與控制:
1、洗衣房營業的成本。財務部設定'洗衣房營業成本'科目。按洗滌熨業務的標準價格制定標準定額成本,分別核算其成本。月末,根據'在產品'的實存量,按實調整營業成本。酒店經營部門的洗滌成本列入自身部門的費用內。酒店外的洗滌業務除核算成本外,還要同洗滌收入一起核算利潤盈虧。洗衣部門應切實採取措施,控制洗衣的各項耗用支出。
2、電話業務成本。財務部設定'電話業務成本'科目。並分設'國際直撥'、'國內直撥'、'市內電話'明細科目,分別核算業務成本的支出,月末核算,要分清客人與酒店內部用電話的有關成本,並分別列入不同的科目進行核算。 控制酒店內部使用的長電費,按酒店規定的制度執行。
二、費用管理制度
第一條、酒店的費用可以分為三大類:
1、營業費用。主要指客房、餐飲、商場等經營部門發生直接費用。
2、管理費用。主要指行政管理費、市場營銷費、能源及維修費用等
3、非經營費用。主要有折舊費、大修理費、董事會費、土地使用費、房產費、保險費、匯兌損益、利息等。
第二條、 營業費用是各經營部門在業務經營中發生的有關費用,應直接計入各經營部門的營業費用中。管理費用是酒店行政管理所發生的費用,不計入各經營部門的費用中。
非經營費用則是酒店經營者無法直接控制的費用,它是歸屬投資者(業主)負責控制。
第三條、酒店的三大類費用,一律實行預算管理,每年末由財務部負責制定,經總經理審批同意後報上級主管部門批准後執行,財務部對費用的實際使用負有考核、分析和控制的責任。
第四條、財務部按各類費用核算的要求,設定'營業費用'、'管理費用'、'財務費用'一級帳戶,按部門設立二級帳戶,按費用專案設定三級帳戶。以此進行核算。
第五條、費用歸集和核算的原則:
1、按照'權責發生制'原則,酒店當月發生的全部費用均在有關費用中列支,月末結轉後各項費用沒有餘額。
2、凡能直接分清費用受益物件的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益物件的,選用正確、合理、簡易的分配方法進行分攤。
3、經各種計算和分
配進入管理費用的各項費用,不採用共同分攤的辦法再次分配,均直接進入酒店管理費用中。
4、非經營費用不進入酒店經營費用中,直接在稅前利潤列支,不參加分配。
第六條、費用的歸集與分攤方法:
1、各部門為客人服務而發生的費用,根據實際發生數計入各部門的有關費用專案內。領用的低值易耗品按固定攤銷率分配進入各部門,報廢殘值按原比例衝減有關費用專案。
2、工資和福利由人事部負責歸口管理,並由財務部月末編制'工資福利分配彙總表'分別計入各部門的費用中。
3、各部門因內部管理需要所領用的各項物料用品、材料等,以及業務需要因公招待費,分別計入各有關部門的費用中。
4、員工餐廳作為成本單獨核算各類成本支出,月末由人事部進行統計,財務部製作分類表,凡經許可在費用中列支的,即分別計入各部門費用中。
5、凡以酒店為主體發生的行政費用,如行政管理費、市場營銷費、能源及維修費等,作為酒店費用支出,不列入各部門進行攤銷售銷。
6、非經營費用不列入各部門費用的核算。
7、對於應由本期負擔而尚未支付的費用,通過'預提費用'科目分期預計入費用。
8、對於本期支付而應由以後月份分攤的費用,通過'待攤費用'科目分期計入有關費用,其分攤期一般為一年,最長不得超過兩年。
第七條、費用的分析與控制。
1、建立和健全定期分析制度。財務部定期根據酒店各項費用的支出進行分析,做出費用分析報告。
2、分析的方法主要採用對比分析法與因素分析法,將兩種方法結合起來做,效果將更好。
3、財務部主要負責對各項費用的考核與控制。
(1)通過預算管理制定各項費用的指標。
(2)將費用指標層層分解落實到各有關部門。
(3)各部門切實採取措施進行控制,努力降低費用。
(4)財務部定期對各項費用的耗用進行考核。
(5)通過對費用的核算與分析、找問題、查原因、提建議、積極採取措施進行控制。
三、定額管理制度
第一條 定額管理是酒店管理的一項基礎管理工作,是酒店推行計劃管理、質量管理、經濟核算和勞動人事管理的基礎,也是推行酒店內部承包經營責任制的條件。
第二條定額的制定必須堅持'先進合理'的原則,即在目前的經營條件下,經過努力,多數職工或部門可以達到、部分可以超過,少數的可以接近水平。
第三條酒店定額管理的分類及其內容:
1、勞動定額,是指酒店為賓客提供服務過程中勞動量消耗的一種數量標準,包括酒店的勞動組合,崗位的人員配備及單位時間內所需完成的工作。其計算公式有:
酒店勞動生產率定額=酒店營業收入總額/酒店總人數
各經營部門勞動生產率定額=該部門營業收入總額/該部門人數
客房服務員清掃房間定額=客房出租總間天數/(服務員人數工作天數)
洗衣房人員勞動定額=按內部結算價計量的洗滌量洗衣房職工人數
2、物資消耗定額。指在酒店現有經營條件下,為賓客提供一定量服務所應消耗的物資的數量標準,包括:
(1)客房物料用品消耗定額,是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數量標準,其計算公式為:
物料消耗定額=客房物件用品配備標準客房出租間天數(1-配備未使用係數)
布件消耗量定額=客房布件配備標準出租間的天數
布件可使用次數(1-配未使用係數)
物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額單價
2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數量標準。其主要定額有:
食品原料消耗定額=菜點主副料及調料配料的標準之和
食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)
3、能源消耗定額。它是指酒店在經營活動過程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額,其標準由工程部參照歷史上經營情況消耗水平予以制定。
4、流動資金定額。它是酒店在保證經營活動正常進行前提下所需的合理、最低限度的資金佔用量,它依據年度的生產、經營任務物資消耗水平及市場物資供應狀況加以制定,其分類定額有:
(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經營活動前提下用於物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。
(2)結算資金定額。它是依據目前原結算方法,酒店與旅行社及其他客戶結算狀況,經分析調整而確定的最低限度的資金佔用量。
(3)資金利用定額。主要有營收資金率、流動資金週轉天數等。
5、費用定額按照國家規定和費用開支的限額,分費用和固定費用兩種:
(1)變動費用。它是指與酒店經營有直接聯絡,費用額隨經營狀況變動而變動的這部分費用,其費用定額為: 變動費用定額=營業收入變動費用率
(2)固定費用,是指與酒店經營活動無直接聯絡,費用支出相對固定的這部分費用。
第五條酒店定額管理貫徹集中領導、分級管理、專業人員與群眾結合,以專為主的原則,明確酒店、部門、班組各級定額管理的責任和許可權。發揮他們的工作主動性和積極性。
第六條定額管理對各專業管理部門實行'誰主管,誰負責'原則,具體分工是:
1、財務部負責各類費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額,等等。
2、勞動人事部負責各類人員的勞動定額及勞動生產率。
3、工程部負責能源消耗定額。
上述各部門應根據實際情況和有關部門共同制定各項定額管理的實施辦法。
第七條、各專業管理部門應指定專人對分管的定額進行管理,財務部負責召集有關定額管理人員的活動,協調各項定額之間的關係,平?各類定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期,各分管部門的專業人員應依據本年度的執行情況和酒店的具體要求,運用專門的方法,確定明年定額水平作為明年綜合計劃編制的依據。
第八條定額執行部門的主要職責是:
(1)負責推行定額的實施辦法,建立和健全原始記錄、臺帳和統計報表,確保定額資料的齊全性、正確性和及時性。
(2)彙集定額管理與執行情況,結合實際提出分析意見。
(3)協助專業管理部門修訂下一年度的各類定額。
第九條定額制定的常用方法主要職責有:
(1)統計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統計資料,經過整理分析,並結合目前的條件來確定定額的方法。
(2)工作測定法。它是通過對操作人員的實際工作測定而確定定額的一種方法。
(3)經驗估計法。它是由專項定額管理人員、使用部門管理人員同員工結合起來,根據操作規程、業務特點、歷史狀況及酒店經驗管理要求,憑工作經驗來確定定額
的方法。
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