一、營業成本管理制度
第一條、酒店成本的主要內容:
1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進價加運費、稅費等費用的成本。
2、客房成本。主要指客房內為客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、衛生間用品等等。
3、商品成本。主要指商品的進價加有關費用構成的成本。
4、其他成本。除上述專案外的洗衣房、電話業務等構成的營業成本。
第二條、營業成本核算的原則:
1、月結成本計算為每月第一天至當月末最後一天。以此統計核算當月的成本支出。
2、財務部按營業部門設定'營業成本'帳戶,核算各經營部門所發生的營業成本。
3、設定'在產品'帳戶的部門(主要指餐飲部),為準確核算其成本,必須在當月末通過庫存檔點,填報'盤點表',按實調整所耗用金額。
4、嚴格按'權責發生制'進行核算。凡已發生的應由本期和以後各期共同負擔的所耗費用,應分期攤入各期營業成本中。
5、加強成本核算的基礎工作,切實分清各經營部門的營業成本與營業費用的界限,以準確核算成本率。
6、制定正確的核算方法。一經確定後,任何部門和個人都無權改變,均須嚴格照章執行。
第三條、實行預算管理,編制各項營業成本計劃。
1、成本計劃應在各經營部門積極配合下,由財務部彙總編制。
2、編制的方法和成本核算的方法應一致,以便於成本分析和考核。
3、成本計劃編制完成後,要按計劃審批程式報批,經總經理室批准後,由財務部據以組織執行。
第四條、建立成本分析制度
1、財務成本控制部根據當期成本核算資料,編製成本有關報表,並定期對各項營業成本進行分析,完成分析報表。月度成本分析應在每月終了的10天內完成。季度的在每季末15天內完成。年度的可以在第二年的1月份內完成。
2、定期召開成本分析會議。根據酒店實情可按月、季召開,由總經理主持,財務部及各部門經理參加。財務部向會議提供各項成本的分析情況,提出存在的問題及下階段改進的建議與措施。總經理針對成本分析所提出的問題,責成各經營部門提出措施及進時解決,以確保成本計劃圓滿執行。
3、成本分析的辦法。通常可採用對比分析和因素分析法,也可將幾種方法結合起來進行分析。
第五條、餐飲成本核算與控制:
1、財務部成本記帳員每天及時將各餐廳營業成本登記入帳核算。
2、各餐廳營業成本核算必須將食品與酒水分開核算,以準確其成本率。
3、餐飲部各廚房向倉庫領用的食品原料、飲料及購入後直撥廚房的鮮活原料,均在所屬餐廳設定'在產品'帳戶核心算。月末通過'食品原料盤存表'、'飲料盤存表'計算出實際耗用食品飲料的成本。
4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調撥,一律憑'食品、飲料內部轉移單'進行,並通過核算予以調整。
5、切實加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲製品配量消耗定額,制定菜餚標準成本。定期編制'成本日報'、'成本月報'等報表。核算食品飲料的成本率與毛利率,並通過成本分析,發現問題,找出原因,提出改進的建議與措施。
第六條、客房成本的核算與控制:
1、財務記帳員將客房內一次性消耗品記入'客房成本'中進行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因為客房的最大費用是'折舊費'。
2、客房的成本控制主要採用物料消耗定額管理方法。
3、定期對客房成本進行分析,及時發現影響成本的問題,採取措施予以解決。
第七條、其他成本的核算與控制:
1、洗衣房營業的成本。財務部設定'洗衣房營業成本'科目。按洗滌熨業務的標準價格制定標準定額成本,分別核算其成本。月末,根據'在產品'的實存量,按實調整營業成本。酒店經營部門的`洗滌成本列入自身部門的費用內。酒店外的洗滌業務除核算成本外,還要同洗滌收入一起核算利潤盈虧。洗衣部門應切實採取措施,控制洗衣的各項耗用支出。
2、電話業務成本。財務部設定'電話業務成本'科目。並分設'國際直撥'、'國內直撥'、'市內電話'明細科目,分別核算業務成本的支出,月末核算,要分清客人與酒店內部用電話的有關成本,並分別列入不同的科目進行核算。 控制酒店內部使用的長電費,按酒店規定的制度執行。
二、費用管理制度
第一條、酒店的費用可以分為三大類:
1、營業費用。主要指客房、餐飲、商場等經營部門發生直接費用。
2、管理費用。主要指行政管理費、市場營銷費、能源及維修費用等
3、非經營費用。主要有折舊費、大修理費、董事會費、土地使用費、房產費、保險費、匯兌損益、利息等。
第二條、 營業費用是各經營部門在業務經營中發生的有關費用,應直接計入各經營部門的營業費用中。管理費用是酒店行政管理所發生的費用,不計入各經營部門的費用中。
非經營費用則是酒店經營者無法直接控制的費用,它是歸屬投資者(業主)負責控制。
第三條、酒店的三大類費用,一律實行預算管理,每年末由財務部負責制定,經總經理審批同意後報上級主管部門批准後執行,財務部對費用的實際使用負有考核、分析和控制的責任。
第四條、財務部按各類費用核算的要求,設定'營業費用'、'管理費用'、'財務費用'一級帳戶,按部門設立二級帳戶,按費用專案設定三級帳戶。以此進行核算。
第五條、費用歸集和核算的原則:
1、按照'權責發生制'原則,酒店當月發生的全部費用均在有關費用中列支,月末結轉後各項費用沒有餘額。
2、凡能直接分清費用受益物件的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益物件的,選用正確、合理、簡易的分配方法進行分攤。
3、經各種計算和分配進入管理費用的各項費用,不採用共同分攤的辦法再次分配,均直接進入酒店管理費用中。
4、非經營費用不進入酒店經營費用中,直接在稅前利潤列支,不參加分配。
第六條、費用的歸集與分攤方法:
1、各部門為客人服務而發生的費用,根據實際發生數計入各部門的有關費用專案內。領用的低值易耗品按固定攤銷率分配進入各部門,報廢殘值按原比例衝減有關費用專案。
2、工資和福利由人事部負責歸口管理,並由財務部月末編制'工資福利分配彙總表'分別計入各部門的費用中。
3、各部門因內部管理需要所領用的各項物料用品、材料等,以及業務需要因公招待費,分別計入各有關部門的費用中。
4、員工餐廳作為成本單獨核算各類成本支出,月末由人事部進行統計,財務部製作分類表,凡經許可在費用中列支的,即分別計入各部門費用中。
5、凡以酒店為主體發生的行政費用,如行政管理費、市場營銷費、能源及維修費等,作為酒店費用支出,不列入各部門進行攤銷售銷。
6、非經營費用不列入各部門費用的核算。
7、對於應由本期負擔而尚未支付的費用,通過'預提費用'科目分期預計入費用。
8、對於本期支付而應由以後月份分攤的費用,通過'待攤費用'科目分期計入有關費用,其分攤期一般為一年,最長不得超過兩年。
第七條、費用的分析與控制。
1、建立和健全定期分析制度。財務部定期根據酒店各項費用的支出進行分析,做出費用分析報告。
2、分析的方法主要採用對比分析法與因素分析法,將兩種方法結合起來做,效果將更好。
3、財務部主要負責對各項費用的考核與控制。
(1)通過預算管理制定各項費用的指標。
(2)將費用指標層層分解落實到各有關部門。
(3)各部門切實採取措施進行控制,努力降低費用。
(4)財務部定期對各項費用的耗用進行考核。
(5)通過對費用的核算與分析、找問題、查原因、提建議、積極採取措施進行控制。
三、定額管理制度
第一條 定額管理是酒店管理的一項基礎管理工作,是酒店推行計劃管理、質量管理、經濟核算和勞動人事管理的基礎,也是推行酒店內部承包經營責任制的條件。
第二條定額的制定必須堅持'先進合理'的原則,即在目前的經營條件下,經過努力,多數職工或部門可以達到、部分可以超過,少數的可以接近水平。
第三條酒店定額管理的分類及其內容:
1、勞動定額,是指酒店為賓客提供服務過程中勞動量消耗的一種數量標準,包括酒店的勞動組合,崗位的人員配備及單位時間內所需完成的工作。其計算公式有:
酒店勞動生產率定額=酒店營業收入總額/酒店總人數
各經營部門勞動生產率定額=該部門營業收入總額/該部門人數
客房服務員清掃房間定額=客房出租總間天數/(服務員人數工作天數)
洗衣房人員勞動定額=按內部結算價計量的洗滌量洗衣房職工人數
2、物資消耗定額。指在酒店現有經營條件下,為賓客提供一定量服務所應消耗的物資的數量標準,包括:
(1)客房物料用品消耗定額,是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數量標準,其計算公式為:
物料消耗定額=客房物件用品配備標準客房出租間天數(1-配備未使用係數)
布件消耗量定額=客房布件配備標準出租間的天數
布件可使用次數(1-配未使用係數)
物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額單價
2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數量標準。其主要定額有:
食品原料消耗定額=菜點主副料及調料配料的標準之和
食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)
3、能源消耗定額。它是指酒店在經營活動過程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額,其標準由工程部參照歷史上經營情況消耗水平予以制定。
4、流動資金定額。它是酒店在保證經營活動正常進行前提下所需的合理、最低限度的資金佔用量,它依據年度的生產、經營任務物資消耗水平及市場物資供應狀況加以制定,其分類定額有:
(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經營活動前提下用於物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。
(2)結算資金定額。它是依據目前原結算方法,酒店與旅行社及其他客戶結算狀況,經分析調整而確定的最低限度的`資金佔用量。
(3)資金利用定額。主要有營收資金率、流動資金週轉天數等。
5、費用定額按照國家規定和費用開支的限額,分費用和固定費用兩種:
(1)變動費用。它是指與酒店經營有直接聯絡,費用額隨經營狀況變動而變動的這部分費用,其費用定額為: 變動費用定額=營業收入變動費用率
(2)固定費用,是指與酒店經營活動無直接聯絡,費用支出相對固定的這部分費用。
第五條酒店定額管理貫徹集中領導、分級管理、專業人員與群眾結合,以專為主的原則,明確酒店、部門、班組各級定額管理的責任和許可權。發揮他們的工作主動性和積極性。
第六條定額管理對各專業管理部門實行'誰主管,誰負責'原則,具體分工是:
1、財務部負責各類費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額,等等。
2、勞動人事部負責各類人員的勞動定額及勞動生產率。
3、工程部負責能源消耗定額。
上述各部門應根據實際情況和有關部門共同制定各項定額管理的實施辦法。
第七條、各專業管理部門應指定專人對分管的定額進行管理,財務部負責召集有關定額管理人員的活動,協調各項定額之間的關係,各類定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期,各分管部門的專業人員應依據本年度的執行情況和酒店的具體要求,運用專門的方法,確定明年定額水平作為明年綜合計劃編制的依據。
第八條定額執行部門的主要職責是:
(1)負責推行定額的實施辦法,建立和健全原始記錄、臺帳和統計報表,確保定額資料的齊全性、正確性和及時性。
(2)彙集定額管理與執行情況,結合實際提出分析意見。
(3)協助專業管理部門修訂下一年度的各類定額。
第九條定額制定的常用方法主要職責有:
(1)統計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統計資料,經過整理分析,並結合目前的條件來確定定額的方法。
(2)工作測定法。它是通過對操作人員的實際工作測定而確定定額的一種方法。
(3)經驗估計法。它是由專項定額管理人員、使用部門管理人員同員工結合起來,根據操作規程、業務特點、歷史狀況及酒店經驗管理要求,憑工作經驗來確定定額的方法。
目前各級政府、部門都在提倡建設節約型施工企業，樹立節約型行業形象，針對我們民營企業來講應該抓在前面，這是直接影響到我們每個員工的切身利益。
一、施工準備階段：
1、臨時設施、文明工地：
臨時設施及文明工地的搭設由專案部根據工程的實際情況（工程的週期、總工程量總人數）綜合考慮，畫出平面佈置圖並做合理的經濟分析後交總師室、工程部審批簽字後再予搭設，不得隨意搭建。隨意變更審批方案（無變更審批手續）搭設的按平方面積造價，對專案部進行處罰。
2、技術方案
施工技術方案由專案工程師根據圖紙設計及施工驗收規範要求及專案特點進行編制。編制時對施工方法、施工工序、機械裝置的選型及佈置認真分析，進行優化，在準備階段就把好成本的第一道關，力求做到經濟合理、操作性強、必須通過總師室、及有關部門稽核後方可施工。對特殊專項的工程應有詳細專項的施工審批方案。凡不按方案施工或無變更審批手續擅自施工的，對有關主要負責人每人處500～5000元罰款。
二、施工階段
1、工程進度
工程進度與成本之間有著必然的同步關係，不僅是投資者的效益，也是施工企業的直接經濟效益（管理人員、機械裝置、週轉材料的租賃、損耗等）一律按所簽訂（甲、乙雙方確認）合同工期執行。如因專案管理問題造成工期拖延所產生的費用，專案部主要負責人（專案經理、專案副經理、生產經理）在工期延誤期間的工資不予計算。
2、人工核定
為了更科學合理地安排人工，各專案一律按勞動定額用工執行，杜絕不合理的非定額用工，由於氣候影響發生的定額外用工必須與書面或電傳到預算科認可。為配合房產銷售所用人工每月必須由甲方簽證，再予考勤。對於因工程銜接不上，專案部為穩定工人超出定額用工（補貼人工）等，必須提前打報告到公司再作決定，否則由專案部自行消化。
三、材料領用
木材、夾板：
1、木材、夾板按預算員稽核專案經理簽字控制進貨入庫，憑木工翻樣（施工員兼）對各班組逐階段的用量資料發料（領料單必須由生產經理或預算員簽字）。
2、倉庫必須把各班組所領用的數量簽單，在分項工程結束前彙總後交預算員，待班組結帳時按核定的損耗率結算，按制度獎罰。
鋼筋：
1、按施工翻樣，預算員稽核，專案經理簽字的申購單進貨。按專案部劃分的幢號、區域，以班組為單位分類堆放（班組協助收貨，廢鋼筋各班組單獨堆放）。
2、倉庫必須把按批所進場的規格、數量辦好領料單，領料單必須由班組長、專案經理簽字，交預算員，待班組結帳時按核定的損耗率結算，結算數量由公司鋼筋翻樣稽核，按制度獎罰。
低值易耗品：
1、除20xx年7月份公司管理制度上所規定外，對專案在施工中實際所發生的`如：燈泡、太陽燈管由值班電工、煤鍬、泥桶、掃帚憑自己所在班組長領條，生產經理簽字，領用時一律以舊換新。
2、對於勞動車內、外胎、漏電器及小型工具等由機修工、值班電工領用，領用單由專案經理簽字。一律以舊換新，倉庫集中堆放、專案倉庫保管員階段性報基地核實報損，否則公司不予報損。
四、材料耗用
在確保質量的前提下，做到物盡其用，增資節源，對所有主材，根據專案結構型別的不同（木材、鋼筋、鋼管、扣件、小型卡）按公司與專案部簽訂的工程承包責任書的損耗率進行指標總量控制。
五、地方材料耗用控制
1、三大主材（木材、夾板、鋼筋）按施工翻樣控制。對各專案所用的地方材料（黃砂、石子、磚、商品砼）四大類按定額耗用逐階段控制，如發現超出預算數量的，馬上追朔其原因，追究責任（如供應商問題，按合同約定條款執行，是專案收料問題，由收料員負責，是操作原因，由施工班組負責索賠）。
2、水泥、乾粉砂漿、介面劑、粘結劑一律採取領用制，由班組申請，生產經理稽核，向倉庫領用。
3、對於專案所用的一般裝飾材料一律按預算耗用量控制結算，在班組合同簽訂時作為約束條款。如大理石、踏步磚、地磚、牆面磚、馬賽克、花崗石一律由供應商現場翻樣送貨，按實結算。
在生活中，很多場合都離不了制度，制度是指在特定社會範圍內統一的、調節人與人之間社會關係的一系列習慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規)、戒律、規章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會認可的非正式約束、國家規定的正式約束和實施機制三個部分構成。我敢肯定，大部分人都對擬定製度很是頭疼的，以下是小編精心整理的公司成本控制管理制度，歡迎閱讀與收藏。
成本控制:公司實行的是專案承包責任制,工程成本包括從合同簽訂至合同完成所發生的、與執行合同有關的直接成本費用的間接成本費用。專案發生的成本、費用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理費用、財務費用”科目。
“工程施工”科目設立以下明細科目:人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費,同時也可單獨設立分包工程費用明細科目。根據具體情況可設三、四級明細科目。
專案部要實行計劃管理,專案開始時必須有預算和人工、材料、機械定額,對無工程預算資料的會計人員可以拒絕付款。
1、人工費:
核算耗用在工程上的直接人工費,不包括管理人員與後勤人員費用。
可按班組或施工專案進行三級明細核算。人工費要實行總量控制。根據預算書中的人工費,測算出人工費佔工程造價的.比例,平時發放人工費時,要與實際完成的產值進行比較。建立專案部班組工人工資檔案,檔案上附工人身份證影印件和照片、該名工人每月出勤數、應領工資數額、實際領取數額等資料。每月由預算人員及時與班組進行結算,會計人員根據各班級結算單、出勤表計算應發工資進入成本,同時記入“應付工資“賬戶。根據專案資金情況和分包合同、結合考勤編制實際發放的工資單,欠發工資反映在應付工資賬戶上。有條件的要以通過銀行卡發放。工資要確保由專案部(公司授權)發放到個人,工資必須由本人簽收,代領工資的必須由工資所有人書面委託,註明代領人姓名、身份證號等。管理人員工資要嚴格考勤制度,按考勤發放工資。
2、材料費:
核算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料攤銷和租賃費用。可按主要材料品種進行三級明細核算。
建立材料採購計劃制度。月底前由工程預算人員編制材料採購計劃,專案部採購材料,應根據採購計劃,按工程進度和工作預算量計劃進料。進料前必須報預算員審批,與材料供應商簽訂材料採購合同。在保證施工用料的同時,加強對市場購買材料的管理,主要材料同質前提下要貨比三家,努力降低採購成本。會計人員根據材料採購計劃,會同專案負責人安排資金。對無材料採購計劃的會計人員不支付款項(特殊情況須經專案負責人審批)。會計人員平時要注意瞭解大宗材料的市場行情,對購進材料價格異常的情況要及時向專案負責人和公司彙報。建立材料驗收入庫制度。
材料保管人員對入庫材料的品種、規格、型號、質量、數量、包裝及材料質量保證書等認真驗收核對,按照有關標準嚴格驗收,做到準確無誤,入庫材料驗收應及時準確。發現問題及時作出驗收記錄,向主管採購人員反映。材料驗收合格後,要根據施工情況堆放就位,及時辦理入庫驗收,核對發票、運單、明細表、裝箱單及產品合格證,核對無誤後填制入庫單,並及時登賬。材料入庫單一式三聯,存根、供應商、財務各一聯,註明日期、供應商名稱、運輸單位、材料名稱、規格、單位、單價、數量、金額等。支付材料款項時必須附有材料採購合同、供應商送貨單和材料入庫單,同時必須經材料採購員、保管員、財務稽核、專案經理審批權簽字同意後方能報賬,否則不予付款。同時,工地門衛應建立材料、物資進出登記簿,對進出工地的材料應登記時間、車號、材料名稱、數量等,會計人員不定期地根據材料入庫單情況進行抽查。建立材料出庫制度。材料發放要嚴格領料出庫手續,由施工管理人員根據施工情況簽發領料單,施工班組簽收。
領料單應註明領用日期、材料名稱、規格、數量、棟號、施工專案等。月終由材料保管人員彙總,編制材料收發月報表和收料單明細彙總表(分別報專案部負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。不需用材料和殘廢料的變賣,應由會計人員監督辦理併入賬核算。專案部應建立經濟責任制,執行材料節超獎懲制度。租賃的各種週轉使用材料,應由預算及施工人員核定週轉材料使用量,實行總量控制。倉庫應單獨建立租賃材料臺賬,詳細登記租賃時間、材料品種、數量、信用班級及收回時間、數量等。
月終由材料保管人員彙總,編制租賃材料情況月報表(見附表),分別報專案負責人和會計人員,由會計人員據此進行材料成本核算。租賃材料領用後由施工班組負責保管,發生的租賃材料短缺應明確負責人,將有關資料及時交會計人員,經專案負責人批准進行相應經濟處理。會計人員在支付租賃費時,應根據租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細核對,核對無誤後方可支付。月終,會計人員應會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點,做到賬實相符。對賬實不符的應及時查明原因,報專案負責人處理。
3、機械使用費:
核算耗用在工程上的自有施工機械使用費,租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用。可按主要機械進行三級明細核算。租入的施工機械費用結算,可根據租賃合同規定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的,應有專人負責考勤;對完成工程量形式結算的,每月由預算人員計算實際完成工程量。
4、其他直接費:
核算工程發生的設計費、技術援助費、現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位複測費、工程點交費、場地清理費等。
5、間接費用:
核算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產保險費、通訊費、工程保修費、排汙費、安全文明防護措施費、公司管理費等。公司要嚴格控制非生產性費用支出,嚴格審批程式。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的10%上交,專案負責人與會計人員作為責任人必須保證10%的上交,10%作為公司應收取的管理費及稅金,任何專案不得截留。收入工程款而未上交應交款項,次月起按未上交部分計算利息,月利率12‰。
公司各種應交款項年中預結一次,年末結算。結算後的差額部分在三個月內上交,逾期未上交轉作借款,按季計息,第一季度按6‰利率計息,第二季度開始按12‰計息。平時上交時,記入“其他應付款――公司――結算管理費”借方,根據公司轉下的管理費結算收據,借記“工程施工――間接費――公司管理費”、貸記“其他應付款――公司――結算管理費”。專案交納的稅費,憑稅費交納單據影印件由公司退還給專案。安全文明措施費必須照建設部《建築工程安全防護、文明施工措施費用及使用規定》的要求,建立專案部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。專案部對列入工程概算的安全作業環境及安全施工措施的落實、安全生產條件的改善,確保專款專用,不得挪作他用。所發生的費用在“工程施工――間接費――安全措施費”科目單獨核算。
6、綜合費:
核算公司內部借款產生的資金利息。
公司借款利息實行預交制度,每個季度結算一次,每個季度末為計息日。平時上交時,記入“其他應付款――公司――借款利息”借方,季末根據公司轉下的利息結算收據,借記“工程施工――綜合費”、貸記“其他應付款――公司――借款利息”。專案應建立固定資產、週轉材料明細賬,購入的大型裝置、週轉使用材料要詳細登記購入時間、裝置型號、數量,並按會計制度規定
的折舊率計提折舊和攤銷。在專案未與公司辦理竣工財務決算前,所有資產、材料產權屬公司所有,未經公司批准專案不得擅自處置,否則以侵佔公司資產論處。專案應做好稅款交納工作。根據稅務機關要求,及時、足額上繳稅款,對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款,應將稅款預留,保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務機關代扣交稅款的,必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票,並給甲方辦理相應財務手續。建立成本分析制度,定期進行成本分析。
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