對當前內部控制工作的意見或建議

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內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在於通過建立完善的制度和程式來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計資訊對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動,以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。 在資訊管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對於防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。

一、內部控制制度建設的必要性

1、保證會計資訊的質量。

內控制度通過制定和執行業和業務處理程式、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計資訊失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計資訊的基礎。

2、依法理財的關鍵

為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計資訊質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的巨集觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

二、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議

從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善:

1、加強單位負責人的自覺控制意識 。內部控制成敗如何取決於行政事業單位工作人員的控制意識和行為，而單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有侷限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。

2、完善資產管理的內部控制。 在資產管理環節應建立授權批准制度，各項經濟業務必須經過規定程式的授權批准，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應採取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，並將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程式經批准後核銷。

3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。 會計基礎工作薄弱嚴重製約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政“節流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進行

政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。 強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規範的培訓教育,並在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,並建立相應的獎懲制度。

4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系 。行政事業單位由於經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府採購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。

5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法 。行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面： 一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。二是授權批准控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批准以便進行控制。在授權批准控制時，一定要明確授權批准的範圍、授權批准、許可權、授權批准責任和授權批准程式。三是關鍵點控制。在設定崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點;在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點;為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款餘額這也是關鍵控制點。內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同於企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常執行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

一、目前郵儲銀行內控體系存在的問題

(1)缺乏全面風險管理框架下的內控理念。目前郵儲銀行的內部控制只是僅僅從某項業務、某個部門的角度出發，針對某一業務活動或管理活動環節做出的控制規定，而不是從整個銀行所面臨的風險來制定內部控制體系。實際上，一個銀行內部不同部門或不同業務的風險，有的會相互疊加放大，有的則相互抵消減少。

企業文化建設存在偏頗，重發展文化，輕控制文化。一是對企業文化認識有限。許多員工乃至管理層對企業文化的理解停留在看電影、文藝演出、體育比賽、旅遊等形式化的層面，認識不到企業文化的重要作用，導致企業文化建設的走形式，造成內控文化缺失。由於員工缺乏或沒有內控意識，不能把內控看做是現代金融企業管理必不可少的重要組成部分，因此在經營活動中，內控活動有時因為員工的漠視或牴觸而難以展開，更談不上員工主動將內控意識融於全行各項活動中。二是企業文化主要體現在營銷文化上，大多數情況下是將業務發展放在第一位，“以業績論英雄”。對支行高管的任用、考核注重業務拓展能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當的激勵約束機制，強調建立一個強有力的內部控制機制的重要性。三是企業文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲口號。但在分支機構的經營管理上根本體現不出其特色。

(2)缺乏風險評估計量手段，識別覆蓋面窄。一是業務活動以外的風險尚未引起足夠的重視。目前郵儲銀行普遍比較重視對業務活動過程的風險識別和控制，而且重點是信貸業務和櫃檯業務，但對管理活動和支援保障活動，特別是綜合行政管理、安全保衛、計算機系統中的風險缺乏有效評估和控制，因為這其中任何一項活動存在問題，都將影響其內控體系的有效性，成為引發其風險的隱患。二是風險評估計量手段少，主管性強。儘管我們建立了企業信用評級體系，而且也在運用這個體系，但實際上評級體系為我所用，在對企業經濟效益、經營能力評估以及發展的前景預測時，主觀性佔了很大成分，難以真實、客觀地反映企業的風險狀況;還有的行對借款人的經營現金流量不進行具體分析和審查，而比較重視企業在其他行的融資能力，信貸風險難以得到合理的控制。

(3)缺乏風險控制手段，控制方案未得到有效落實。一是風險處理於手段不合理。如部分支行出現逾期或不良時，不是爭取有效的對策和措施去處理風險，而是通過“借新還舊”、“調整五級分類”、重組等方法，掩蓋資產質量的真實性，資產風險狀況未得到如實反映，風險沒有得到切實的控制。二是在具體業務操作中存在風險控制措施執行不力的情況，影響了內部控制的效果。如在風險控制措施的有效執行上未能對固定資產實施有效管理;業務交接中存在轉授權不及時的情況;國際業務操作差錯時有發生，重要或關鍵崗位沒有實現強制休假制度等情況。

(4)綜合業務系統設計風險與安全執行風險並存。為從源頭上防範風險，目前銀行業務作業系統電子化程度大幅度提高，但隨著電子化程度的提高，也同時帶來了其他的風險，而且這種風險一旦發生，影響的將不是一筆業務，帶來的有可能是系統風險。從目前情況看，業務系統的設計風險和執行風險均存在。主要表現在：一是業務系統功能設定不完善或系統許可權設定不合理。二是資料資訊管理不到位，客戶資訊保安得不到保證。三是計算機網路管理及開發風險隱患大，難以保證資訊資料的安全性。

(5)內部規章制度學習培訓開展得不到位。一方面郵儲銀行剛剛成立，新業務在快速推行，但這些業務的規章制度或操作流程，都是以檔案或業務通知形式下發的，零星分散，沒有整理，加之制度出臺後學習、宣傳、消化滯後，員工學習不夠，掌握瞭解膚淺，或存在理解誤區，操作執行不得要領。由於員工沒有系統掌握這些規章制度或操作規程，在實際工作中容易遺忘，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現象發生。另一方面，落實制度是一個長期、重複和枯燥無味的過程，對員工而言，需要持之以恆不厭其煩地學習，需要細緻謹慎全力以赴地執行，需要真心投入毫不鬆懈地操作，但現實中不少職工怕苦、怕累、怕麻煩，不願投入精力去學習規章制度，不願花心思去記操作規程，更不願一步一步地按規章制度辦理業務，而是投機取巧、麻痺大家、心存僥倖、不僅不能夠規範操作業務，還埋下了很大的風險隱患。

(6)幹部職工遵守制度自覺性有待加強。制度是由人制定的，更要靠人去執行。實際工作中，有些幹部職工認識還不到位，制度管理意識不強，執行制度的自覺度還未養成，守法意識有待進一步培育。主要表現為：一是部分幹部職工思想觀念轉變跟不上形式發展的需要，用制度管人、管事、管權的意識不強，總認為以前都是這麼做，習慣於憑老經驗、老做法開展工作，思想懈怠麻痺，存在差不多，過得去就行的想法，還有的存在不以為然或牴觸情緒。二是有的員工態度消極、情緒懶惰、缺乏主動負責精神，錯誤認為落實制度是多此一舉，是給職工上套，因而情緒消極，表面化、機械化、應付執行、走過場、敷衍了事。三是部分職工工作行為失範，憑經驗辦事，以習慣代替制度，導致工作上不講程式，操作上不講流程，辦事上不講規矩，有章不循。給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。

二、加強內控體系建設的途徑、對策及建議

內部控制是管理的一項職能，主要是通過事後和過程的控制來實現其自身的目標。首先，內部控制是一個過程，而不是目標本身;其次，內部控制是組織內部自上而下，每一個層次人員的職責，而不僅僅是一些手冊和規定;再次，內部控制是為組織實現目標提供合理保障，但不是絕對保障。良好的內部控制可以合理保證合規經營，但決不只限於合規經營，實際上良好的內部控制可以合理保證合規經營，同時還要保證財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益。

(一)樹立全面風險管理的內控理念，建立強有力的內控文化。

內控體系必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個郵儲銀行的角度看風險，實行全面風險管理。全面風險管理就是對整個銀行內各個層次的業務單位，多種型別風險的通盤管理，這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產與資產組合、承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的體系中，對各類風險依據統一標準和管理。郵儲銀行的內控體系就是要基於以上全面風險管理理念對各個業務過程、各個操作環節進行過程控制。

郵儲銀行要站在長遠發展的角度，高度重視銀行的內部控制，充分認識到防範風險的重要性，切實瞭解本行的主要風險所在，在日常管理中要積極倡導建立強有力的風險控制文化，從自身做起，使風險控制成為全體員工日常工作的主要任務。要通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續的業務培訓、服務培訓、內控文化以及先進理念的培訓，養成員工的法律意識、內控意識、風險意識、合規意識，提高道德素質和業務素質，使自覺遵守內控制度，成為全體員工的自發行為。

(二)完善風險管理體系，提高風險識別內控能力。

一是構建符合內控要求的業務管理新制度。要在符合內部控制要求的前提下，整合業務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防範體制，構築起面向全行、覆蓋所有業務品種和涉及全過程的內控管理體系，使內控制度覆蓋所有風險點，貫穿決策、執行、監督全過程，重點崗位、主要風險環節做到相互制衡，實現業務發展和風險管理的同步。要切實發揮“三道防線”的作用，構築起全方位、主體交叉的監督管理網路。二是運用風險量化管理模型，提高風險識別與檢測水平。從僅僅關注信用風險逐步向信用風險、道德風險、利率風險、匯率風險和操作風險同時關注的方向轉變。風險評估和管理水平也應逐步運用風險量化管理模型，進行科學測算，進一步優化風險管理模式，提高風險識別能力。

(三)持續開展內控評價，提高內審的有效性

近年來，從各級銀監機構的監管實踐來看，主要基於內部控制現場檢查。但由於現行的內控檢查主要是對內部控制進行質上的判斷，缺乏量的標準，對內部控制的評價往往不夠全面。經常是對檢查業務做出實質性測試，而疏於內部控制的符合性測試，過分關注控制結果，忽略了控制過程，總結出的問題往往是實質性的業務問題，而非控制過程的總體評價。

經過近幾年的不斷完善，各金融機構內控制度基本上都健全了，有的銀行甚至已經做出了系統、完善、標準的內控檔案體系。但一旦執行，問題就出來了，不是這個制度沒落實，就是那個要求打了折扣。發現的很多問題，基本上都是源於制度執行不嚴，而一段時期以來銀行業大案要案頻發的直接原因是有章不循、違規操作。雖然不能簡單的把內部控制等同於規章制度，但從一定的角度來說，內部控制就是一個制定制度、執行制度、完善制度的過程。在這個過程中，保證制度的執行要比制定制度更為重要。因此，為確保郵儲銀行內控制度的有效執行，在內控框架裡，應設一道監督評價與糾正的防線。即執行部門對控制措施執行情況進行監督，糾正存在的問題。但目前存在的問題是內部監管的缺失，內審缺位和履職不到位成為一種情況，制度的執行力大打折扣。既然內控框架中設定了監督評價與糾正這一要素，那麼監管就應首先發揮要素作用，重點監管內部審計，增強內部監管的有效性，督促機構加強內審建設，增強內審獨立性，提高內審人員的素質;加強對內審履職情況的檢查，對內審進行問責。通過外部監管強化內審履職，促進內審履職，以自查代替他查，形成內外部監管的互動，解決制度執行不到位的問題可事倍功半。

(四)、充分發揮內控機制的約束作用，提高內控制度執行力。

(1) 加強制度建設，是郵儲銀行制度執行力的制度保障。構建一套科學有效的制度管理體系是提高制度執行力的前提。由於受事物發展主觀和客觀條件的限制，憑藉以往經驗和知識積累基礎上制定出的制度，必然有一個完善過程，因此，加強制度體系建設，既要注意實體制度——責任制的完善，更要注重程式制度——操作規程的建設，尤其要在制度細化、程式操作上下功夫。不但體系要全面，覆蓋到方方面面，而且還要配套完善執行程式，使每個環節都有據可依。筆者認為，制度建設要處理好以下三個關係：

一是嚴謹性與實效性的關係。制度出臺前先行試點，對具體條款進行反覆修改，對不符合實際情況的規定及時進行調整，始終堅持以工作實際為基點，確保制度的可操作性和科學性，力求制度儘可能的切合實際，併科學合理。同時，注意新制度間的銜接，對涉及多個部門的制度，注重加強溝通協調，防止出現相互矛盾或脫離實際和要求過高等現象。既要形成互相銜接、相互配套的制度體系，又要確保制度簡潔、管用、便於操作。

二是原則性與靈活性的關係。既要堅持服務大局，又要注重從實際出發，所制定的制度、辦法和程式要適用於本單位部門的實際，循序漸進、逐步深入，不能生搬硬套。確保制度的配套性和完整性。

三是適應性與適度性的關係。制度建設要考慮承受力，一時無法做到的，暫時不要規定;準備出臺的要充分論證其可行性，條件時機不成熟不能倉促出臺。要確保制度的前瞻性和創新性。要多借鑑其他商業銀行的成功經驗，少走彎路。在時機操作過程中，始終堅持立、改、廢相結合，對一些不合時宜的制度，該廢止的堅決廢止，該修訂完善的及時修訂完善，該重新制定的及時重新制定，使制度規範符合創新精神，體現時代要求，從而實現制度建設的與時俱進。

(2) 強化教育培訓，是提升郵儲銀行制度執行力的人力保障。一是強化對員工制度意識的教育和培養。要大力營造“尊重製度、遵守制度光榮，無視制度、違反制度可恥”的氛圍，堅決克服和糾正“以信任代替管理、以習慣代替制度、以情面代替紀律”的行為，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦。要將按制度操作、按制度辦事、按制度管人作為每個員工的一種習慣去培養，把遵守制度、落實制度、維護制度當成一種理念根植於每個員工的心中;要用正反兩個方面的經驗和教訓教育職工認識到維護制度、遵守制度、落實制度的重要性，經常性地開展落實制度自查與反思，讓職工認識到，落實制度就是保護自己，違反制度就是懲罰自己，從而樹立自覺落實制度的意識並使其成為每個職工的職業習慣。

二是提高員工的制度執行能力。提升執行力必須從提高人的素質開始。首先要讓職工養成自覺遵守制度的習慣，使他們明白並熟記制度規定，如果對制度規定知之甚少或根本不知，就談不上嚴格遵守。其次應當結合工作實際，著力培養和提高綜合素質履職能力。實踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難於輪換，除了人手少這一最根本因素外，人員素質與崗位不能匹配也是一個基本原因。因為要害崗位往往專業性更強，一般的人員短期內是難以拿來輪崗的，或者換了崗位短期內也難以適應;加之要害崗位條件要求較高，更加劇了這方面的矛盾。因此，必須通過培訓學習，提高全員素質，培養一專多能的多面手，提高員工全方位工作的適應能力。

三是培訓要注重實用性、注重基層業務、注重基本原理及操作流程處理。堅持全員參與的原則，組織員工深入系統地學習、研究規章制度，真正全面準確地理解和掌握制度，為執行制度奠定良好的基礎。在學習內容上，不僅要系統地學習本崗位有關的各項管理制度、操作規定及內控規定，同時要熟悉本單位本崗位各項內部管理規定等，即對全行性制度，確保人人瞭解，自覺遵守;對本部門制度，確保人人熟知，規範執行;對本崗位制度，確保人人精通，嚴格操作。

(3) 領導率先垂範，是提升郵儲銀行制度執行力的組織保障。領導的表率作用是保證制度真正落實和執行的關鍵。領導幹部作為制度的規定者和執行者，必須不斷加強黨性修養，提高政策水平，在制定出符合群眾利益的好制度的同時，更要模範地遵守和維護制度，以尊重和維護制度的模範行為推動形成全體幹部職工崇尚制度，嚴格執行制度的良好氛圍。因此領導幹部在制度執行中要發揮主導和表率作用，要帶頭學習制度，帶頭模範遵守制度，以身作則、樹立榜樣，當好制度執行的“火車頭”。一是要善謀執行之策，創造條件調動下屬的積極性，促其由被動執行向主動執行轉變，由常規執行向創新執行轉變。二是端正執行之風，由督促執行向率先執行轉變，成為抓執行的第一人，到工作一線去，到矛盾和問題突出的地方去，到執行難度最大的地方去，發現問題，研究問題，解決問題。三是注重執行效果，在工作中講原則、講方法、講效率、講質量，使執行的力度更大、速度更快、效果更好。

(4) 完善責任體系，是提升郵儲銀行制度執行力的責任保障。建立制度執行工作責任制度和制度執行監督考核機制，嚴格責任追究，切實維護制度的權威性和強制性，是控制風險和案件發生的重要手段。一是建立制度工作責任制，確保制度的執行有落腳點。要強化制度執行的原則性，把每一項制度針對的工作內容及工作人員、崗位的責任落實到人，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規範。同時每一個崗位，每一個人在做每一筆業務時都要考慮風險因素，促進每個員工以制度為依據，以道德為基礎，用心幹好每一天，用心做好每一件事。

二是建立制度執行監督考核機制，確保制度執行的強制性。要建立制度執行的檢查考評機制，通過建立科學完善的監督、考評、獎懲制度，建立激勵約束機制，將制度落實情況納入績效考核內容，把制度的執行力與責任人連線起來，形成強有力的執行約束。通過責任人對制度的維護和執行，進一步推進制度的執行力度。同時根據單位、部門及其領導幹部承擔執行制度的責任，劃分考評目標，將考核結果與推先評優、幹部政績考核和幹部任免等結合起來，確保執行制度有壓力、有動力，推動制度落到實處。

三是建立責任追究制度，確保制度執行的約束力。建立健全嚴格的責任追究制度，對不認真執行制度、屢查屢犯的嚴格處罰，使責、權、利相結合，確保有章必循，違章必究，促進制度落實到位。對於執行制度方面出現重大失誤、不按制度程式辦事，除了責成糾正外，對負有責任任職領導幹部進行責任追究，保證制度執行的剛性約束力。

我國現階段事業單位內控存在的問題

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由於歷史原因和領導的重視程度不夠, 內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利於執行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性

我國事業單位內部控制所規範的範圍過於狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關係是平行的。從目前來看，出於對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由於內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位

事業單位一些重要事項範圍和職責許可權沒有明確界定，決策方式和程式以及議事規則不規範不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審籤。

(五)日常業務執行與財務管理脫節，資產管理環節存在缺陷，不能及時為內控部門提供資產、資金的使用資料等第一手資料

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈瞭解不多，導致單位財務和業務辦理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金

由於事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規範、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系

目前，事業單位的內部控制自我評價並未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，並在一定程度上實施了內部控制，但這並不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制資訊化建設遠滯後於需求

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約資訊化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控資訊科技研發方面，從理論、方法、技術到產品都處於落後的狀態。但有別於發達國家的是，我國的內控資訊化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理平臺

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，並與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性

事業單位內部控制體系並不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及執行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機制

事業單位的決策權應該受到相關機構的監督，比如，事業單位應對重大事項進行認真的調查研究並對其進行風險分析，在經過必要的研究論證程式後，充分吸收各方面意見，最終決策應通過黨組會、辦公會或部門與科室聯席會討論決定。事業單位採用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風險。

(四)加強財務管控和業務過程的協同，強化資產管理

事業單位應把業務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業務活動的每個環節，只有這樣，才可能避免業務過程中的舞弊。

事業單位還應加強固定資產的盤點，組織專門人員對固定資產進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。小型事業單位要設立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產，大型事業單位要設立專用裝置管理部門，並配備相應的管理技術人員和維修人員，負責專用裝置的驗收和日常的裝置維護以及報廢裝置的技術鑑定。

(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制

事業單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關心相關財政部門讓它支多少、怎麼支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯絡。事業單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，並借鑑預算內一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發現、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現象的發生。

(六)開展內部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現

內部控制自我評價應由事業單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來進行。在內部控制自我評價過程中，首先，應設立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內部控制的全過程，涉及所有業務和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點制定改進措施。

(七)緊跟時代腳步，利用現代化資訊科技推動內控建設

事業單位不能與現代化相脫節，要緊跟時代變化，大力採用現代化資訊科技來提高內部控制的水平。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

(八)選拔合格人才，強化內控人員業務能力

事業單位在設立健全的內控機構後，配備的人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。事業單位應成立一支應變能力強且專業技能紮實的人才隊伍，並對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。