摘要:對調節財務核算與成本控制起著重要作用的會計核算中心，在方方面面中影響著行政事業單位的財務工作，對財產支出的深化改革、支出行為的規範以及公共財產的調控方面均有極大的幫助。但目前作為新型管理模式的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。因此如何完善核算中心的內控制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。為此，主要基於會計核算中心的現狀，分析其中存在的問題，探究出現問題的原因所在，並嘗試提出針對性的建議措施，旨在為其今後的進一步發展與完善提供參考。
關鍵詞:行政事業單位;會計核算中心;內部控制;制度
會計核算中心是一項集服務、管理與監督為一體的新型管理模式，其在行政事業單位的應用，不僅能深化財產收支改革、規範財務人員的行為操作、健全內部約束機制，還對公共資產的調控影響重大。但就目前而言，實務工作中的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。
1會計核算中心內部控制制度中存在的問題及原因
作為一項集三位於一體的財產管理模式，會計核算中心的應用對行政事業單位的財政安全意義重大，但目前其內部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認識不足、工作程式不合理等，都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發的重要原因。
1.1人員上的問題
現如今，不少行政事業單位的財務部門管理層對會計核算中心和內部控制管理的重視度不足，對會計內部控制的基本知識與執行模式一無所知，甚至只重視業務範圍的擴大，強調經費使用的稽核，而忽視了會計核算中心的'內控管理，這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發展。除了管理層之外，財務工作人員的素質不均衡也是導致會計核算中心出現問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關鍵，這一準則對會計核算的內部控制也不例外，高業務水平、具有良好職業道德的高素質財務工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產支出的安全負有全責。然而，現在的財務工作者素質往往參差不齊。在職業道德上，不少會計目無法紀，為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮，使得核算中心的內控監督難以進行。在實務工作中，將工作重點僅侷限於形式的規範上，對支出票據的完整填寫、審批程式的合理合法、支出標準符合規定過度重視，卻忽視了票據內容的真實性，有時即使發現內容不合規的異常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任，這都導致了財務工作中不合理規的現象發生，白白造成了單位財產的流失。
1.2操作中的問題
除了財務工作者的認識不足、素質參差不齊等人員問題外，會計核算中心內控制度在實務操作中也問題不斷。不少事業單位在核算移交後便鬆懈了資產管理的後續工作，甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產的流失埋下了隱患。在實務工作中，會計核算中心的財務人員常常身兼多職，既要處理報賬與稽核憑證，還要進行記賬、結算等核算工作，並隨時監控稽核流程，工作任務繁重複雜。工作程式的繁多與嚴重不合理造成了財務人員工作上的疏忽，比如結算單位送來的會計報表本應進行相應的時間複核，卻常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監督機制的缺乏，極容易導致財務工作出現漏洞。此外，在執行部門預算中，會計核算中心僅僅控制總額，而未對款、項、目、節等進行分類細控，也是實務工作中存在的常見問題。財務人員在實際工作中只基於指標情況對專案支出與賬務處理的總額進行控制管理，卻忽視了與單位預算專案的銜接，造成了支出分類指標形同虛設，直接導致了經費混用、不合理費用報銷、擠佔公用經費的現象頻繁發生。
2加強會計核算中心內部控制制度的措施
針對目前會計核算中心內部控制制度上的問題，我們應做到正確認識，不能因出現問題就裹足不前，而應從針對問題提出相應的彌補措施，為行政事業單位財務工作的進一步發展提供參考。
2.1完善內部控制制度和查報賬系統
會計核算中心工作性質特殊，不但關係到財政工作的正常執行，還關乎行政事業單位的生存與發展。因此，會計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒佈的各項規章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統。對稽核憑證進行抽查的傳統制度造成了很多問題賬務的遺漏，嚴重影響了會計稽核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的複核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率，還能避免傳統側重形式忽略內容的不合理監督方式，在確保財產資料真實準確的情況下，做到了形式與內容的雙管齊下。基於財務人員工作任務的繁重複雜，施行定期的輪崗制度既有益於減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置，又有益於會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務狀況和操作技能，在提升了財務工作者業務水平同時，避免了從業人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現象發生，從而優化了會計核算中心的內部控制環境，提升了整體的內控水平。另外，在電算化高度發達的今天，完善遠端查報賬系統不僅能建立高效地工作運營機制，還能通過設定操作密碼與許可權，明確崗位職責，防止越級操作的現象發生。
2.2加強工作人員內部控制意識，提高從業人員素質
加強會計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業人員的工作素質是確保內控制度得以正常施行的前提條件，而內控意識的增強與工作素質的提升與領導部門的宣傳和專業性的培訓是密不可分的。財會部門對內控制度重要性的宣傳，可以調動起全體員工的工作積極性，端正工作態度。而加強專業性培訓不僅能鞏固工作人員關於會計核算中心的相關知識，還能熟練其操作技巧，提高業務工作水平。要加強專業性培訓，除了要定期展開學術知識講座外，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯絡。講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項，而主講人員可以是財務科的領導工作者，也可以是經驗豐富的會計師。講座結束後，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經驗與培訓體會，以鞏固所學知識。而在平常實踐工作中對財務科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務。部門內部應定期組織專業技能考核評比，使工作人員隨時警惕會計核算中心內控工作可能出現的問題，注意稽核工作的規範性，嚴格監控自己的行為，按照規章制度進行工作，以便將會計核算工作真正落到實處。
2.3建立良好的內部控制監督環境
配合相應的財務內控制度，行政事業單位還可成立監督小組，以單位的高層管理人員擔任組長，按照制定的規章制度按時進行監察，做到及時發現問題，查詢原因，最終解決問題，以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤。通過統管單位與會計核算中心對收支的相互監督，檢查票據、備用金與固定資產及材料的實地情況等及時瞭解資金的入庫情況，以保證資產的完整性和資訊的真實安全。而想加強監督機制，建立良好的內部控制環境是關鍵。會計核算中心對核算單位的監督控制都是在一定的控制環境中進行的，控制環境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內控環境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務工作作風。
3結束語
就現今情況而言，我國行政事業單位的會計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問題存在，如工作人員思想認識不足、工作程式不合理等問題，但筆者相信通過完善內部控制制度、加強從業人員素質和建立良好的內部控制監督環境，能夠全面提高會計核算中心的內控水平，為促進財務工作的進一步發展起到積極的作用。
1.單位內部一旦發生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件，應及時向當地公安機關報告。
2.及時組織保護好現場，控制和防止犯罪嫌疑人員逃匿。
3.積極配合公安機關開展對案件的查處工作。
4.認真做好搶救、善後工作，防止事態擴大，堵塞漏洞，加強安全防範措施。
第一章學習會議制度
第一條堅持定期學習制度，本單位學習以水利局通知為準，任何在崗人員不得以任何藉口不參加學習（上級臨時安排的急件除外）。
第二條堅持會議、學習簽到制度。簽到由辦公室收集儲存。學習、會議不得遲到、中出、早退，缺席一次作曠工處理。
第三條凡參加學習、會議者，必須認真聽講，做好會議、學習記錄，由主要領導或分管領導定期調閱，調閱中凡沒做筆記的視為未參加並作曠工處理。
第四條堅持會議落實制度。精簡會議內容，提高會議質量，嚴禁瑣事、小事上會、嚴禁重複召開會議，對上次會議安排的工作任務未落實的部門或個人實行效能監察，確保會議的落實。
第二章上下班簽到及請銷假制度
第五條全域性上下班簽到由辦公室統一監督管理，上午8∶30以前簽到、11∶30後簽退，下午2∶30以前簽到、5∶30後簽退。不能代簽、補籤，4次缺籤作一次曠工。
第六條嚴格執行上下班制度，不得遲到早退，更不得無故缺席。凡因病因事不能上班的.，必須嚴格履行請假手續。
第七條因事、因病請假的，3天以上由局長審批，2天以內由分管領導審批，一天內由辦公室審批，半天內由各股室負責人審批。2天（含2天）以上必須書面請假，一週
第一章總則
第一條事業單位工作人員調動管理,規範調動程式,完善調動手續,確保工作人員合理、有序流動,結合我區實際,特制定本辦法。
第二條以“統籌安排、兼顧全域性、科學有序、注重實效”為目標,堅持組織安排與個人意願相結合的原則,根據工作需要和資格條件,從嚴把握工作調動。
第三條本辦法適用於區政府各部門、各街道辦事處、銀江鎮、直屬事業單位(含區內學校)的正式在編工作人員。
第二章調動計劃
第四條工作人員調動必須在規定編制、職位(崗位)空缺內進行。
第五條政府各部門、各街道辦事處、銀江鎮、直屬事業單位(含區內學校)如有調動需求,需在每季度最末一個月中旬上報下一個季度工作人員調動計劃,區人力資源和社會保障局彙總後,按照單位編制及職位(崗位)空缺情況和工作目標擬定工作人員調動計劃。如遇特殊情況及急難險重工作需求,經分管人社工作的副區長和區長同意的除外。
第六條機關、事業單位凡在編制範圍內同意調出工作人員後,該單位出現的空缺原則上不再補充同類人員。
第三章調動條件
第七條調動條件
(一)直接調動
1.工作積極主動,表現良好。
2.身體健康,能夠吃苦耐勞。
3.具有與擬調入職位要求相當的工作經歷和任職資格。
(二)遴選調動
參照公招相關要求進行,堅持凡進必考,擇優錄用。
(三)有下列情形之一的人員,不得調動:
1.特殊崗位、專業技術人員調動後對工作可能造成影響的;
2.涉嫌違紀違法正在接受專門機關審查,尚未作出結論的;
3.受處分期間或者未滿影響期限的.;
4.正在接受審計機關審計的;
5.試用期、最低服務年限未滿的;
6.近三年年度考核有基本稱職(基本合格)、不稱職(不合格)或不定等次的;
7.法律、法規規定的其他情形。
第四章調動程式
第八條調動按照以下程式進行
(一)受理
用人單位向區人力資源和社會保障局提供以下材料:
1.單位編制及職位、崗位空缺情況、本人調動申請、選調方案、擬調職位所需資格條件。
2.擬調人員基本情況、調出單位的意見和鑑定材料、用人單位的意見以及雙方單位分管區領導的書面意見。
(二)稽核
1.區人力資源和社會保障局按照政府行政機關、事業單位工作人員調動原則,結合用人單位、調出單位編制使用情況和工作實際情況,核實用人單位是否需要補充工作人員,並核查調動人員身份是否符合擬調職位所需資格條件。
2.區委編辦對用人單位編制及職能職責等進行稽核。
3.經稽核符合要求的,區人力資源和社會保障局在徵得分管人社工作的副區長和區長同意後,向用人單位發放《市機關事業單位擬調人員審批表》。
4.用人單位填寫《市機關事業單位擬調人員審批表》,報送區人力資源和社會保障局。
(三)審批
1.區政府行政機關、事業單位工作人員調動,由區人力資源和社會保障局局務會研究同意後,上報分管人社工作的副區長和區長研究審批同意後辦理調動手續。
2.對特殊情況需要調動的人員實行會商制度,由區人力資源和社會保障局組織區委組織部、區委編辦、區財政局等部門會商提出意見,上報分管人社工作的副區長和區長審批同意後辦理調動手續。
第五章紀律與監督
第九條在辦理工作人員調動過程中,必須依法辦事、公道正派、公開透明,嚴格遵守組織人事工作紀律。
第十條調動工作中存在應當迴避情形的,按照有關規定執行。
第六章附則
第十一條本辦法由區人力資源和社會保障局負責解釋。第十二條本辦法從釋出之日起施行。
在市場經濟條件下，事業單位應該完善自己的以預算管理為核心的內控制度建設，它是現代管理髮展的趨勢，可以有效避免事業單位預算部門在單位內部管理、外部的經營風險等方面所面臨的困難。
一、事業單位財務預算管理與內控制度的聯絡
事業單位是代表政府面向社會行使政府多項公共事務功能的視窗單位，同時事業單位在很多領域參加經濟建設，事業單位的財務經費主要由行政事業性收費、國家財政撥款等組成，事業單位的財務預算就是財務人員對核算的不穩定因素做合情合理的判斷，目的是控制成本，做到對單位未來階段性資金的收支、經營成果和分配等經濟活動做具體安排，而內控制度則是對單位內部的各種經濟活動的權責分工和程式方法進行詳細的規定，其中內控制度不僅完善了事業單位內部組織機構，同時也是本單位進行籌劃、調控、管理的基本組織。事業單位的內控制度有利於保障預算管理的準確、科學的在單位內部實施，做好預算管理和內控相互制衡、相互約束，有合理完善的獎罰制度，定期考核預算目標的完成情況，以此為基礎完成預算目標做好內部控制工作。
二、我國事業單位財務預算和內控制度現狀
(一)事業單位對財務管理的內部控制工作重視度不高
事業單位良好的內控意識是保障內控制度在本單位順利實施的前提，有相當一部分的單位領導對財務上的內控工作認識不清，只簡簡單單的認為預算只是會計個人的事情，忽略了財務管理的內部控制工作的重要性和合理性，有財政機構和審計監督機構的審查，使財務管理內控制度敷衍塞責，徒有其表。
(二)財務預算管理內控機構是空架子，用來敷衍審查機構
健全的財務預算管理內控機構是事業單位必不可少的，有些單位領導人對內控工作的重視程度不高，更談不上內控機構的構建，有些單位即使有也是徒有其表的空架子，沒有機構內人員或者是為了應付檢查臨時調其他崗位員工來頂替工作的現象。
(三)事業單位內控制度領域有待加強
事業單位內控制度方面可依據的法律法規很少，財務部下發的《內部會計控制規範》的規範物件主要是企業，不過這裡面的內控思想、制定原則、製作方法對事業單位的財務預算也同樣適用。在實際情況中事業單位內控制度的建設卻不盡人意，有的單位可能只是用一般性的財務規章規範來當做內控制度去執行，對單位的各項業務流程的控制有些過於隨意，對其中出現的問題可能只是依照過往經驗和慣常做法，沒有正確的內控制度可遵守。
三、完備預算管理和內部控制制度的原則和措施
(一)預算管理內控制度的建立應遵循的原則
1、首先是合法性原則
事業單位要遵照法律法規的規定在內部建立合乎法律程式的內部控制制度，有些依法定程式走的步驟看起來可能是稍顯繁瑣，但是實際上在規避不法行為的作用上舉足輕重不容小覷，所以嚴格遵照合法性原則建立完備的預算管理內控制度是必要的.
2、第二要遵守協調性原則
主要是依據指國內環境、政策導向、單位自身的發展來制定或修改財務內控制度。協調性原則對外是指合法性原則，也就是財務內控制度的制定必須遵循法律法規的.規定，不能鑽法律漏洞，也不能違背法律的規定，與法律法規的規定是一致的、協調的，對內部就是要協調適應本事業單位財務的內部控制工作，和本單位的發展情況是互相協調的，不能存在內控制度和單位內部控制實況不適應的問題。
3、內部控制制度的權威性原則
內部控制一經制定，單位從上到下都要嚴格執行，對於嚴格執行到位的，要給予表彰，對於沒有做好嚴格執行的，要給予處罰，以顯示內控制度的權威性和不可侵犯性和權威性，對於位高權重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現的小錯要本著防微杜漸和一視同仁的態度正確處理。
(二)完備預算管理和內部控制制度的措施
1、提升事業單位一把手對以預算管理為核心的內部控制制度建設重視程度的認識
建立健全的以預算管理為核心的內部控制制度，首先要提高事業單位領導人對預算管理和內部控制制度的重視程度，可以組成內控制度建設小組，由單位一把手親自監督主持對以預算管理為核心的內部控制制度的建設，責成各部門管理人員和員工嚴格遵循內控制度進行工作，保障預算目標在各部門順利開展和圓滿完成。
2、其次要結合自身發展情況，建立清晰準確的預算編制
預算編制質量的優劣直接關係到事業單位各部門各項工作的開展和完成，因此我們除了加強對部門預算編制工作的重視度之外，還要提升部門預算編制的質量，事業單位的領導應該親自蒞臨到統籌預算編制的制定工作中去，遵循合法性、協調性、權威性的準則來制定預算編制工作，力求預算編制做到零基預算和細化預算，對事業單位的具體收支標準要做到詳細規定，另外還要準確標出各項資金支出的用處和去向，能細化到具體專案的要力求具體化、細緻化，各部門在完成具體的預算目標過程中要做到嚴厲的自我約束，嚴厲禁止隨意新增支出專案，超出預算範圍等等行為。
3、區別一般性支出和重要性支出
部門預算的編制應該嚴格依照本部門的實際發展情況和自身的財力進行編制，把一般性支出和重要性支出按重要程度標示出來，在嚴格保障重點性支出需要，從嚴對待一般性支出，單位的財務預算編制詳細的要包括本單位的全部財務收支，事無鉅細，方方面面都要編制到。
4、對事業單位物資財產要做好內部控制，力求內部控制做到對每個員工的行為進行約束
對事業單位的各項物資財產要做到定時按期進行盤點，並將盤點結果和會計賬目進行對比，發現問題要及時上報領導，找出原因，追查責任，將責任要追蹤到具體的人身上，不能辦糊塗事做糊塗賬，防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀行為，一旦發生資產損毀要嚴格依照法定程式向領導報告，經領導核准後才能核銷。對於事業單位的資產管理賬目要力求做到清晰明白真實有效，需要嚴格的授權審批手續，事業單位各項經濟活動必須嚴格依照授權審批手續才能完成，務必準確明示部門員工的許可權和義務，做到內控制度對每個員工的行為做到約束。
5、完善內部制度做好各個部門的協調發展、共同努力
完善內控制度要做好統籌成本控制和單位效益的協調關係、財務內控制度和會計自身職業素養的之間的關係、舊式的內控方法和新穎的適合單位發展的內控方式之間的關係，只要我們在日常工作中做到對以上三對關係的正確處理，就可以使內控制度的優勢在單位內充分發揮出來，與此同時，單位各部門要做好協調共同努力，尤其是單位的財政部門、審計部門，要做好對預算部門內部控制的監察，財政部門主管內部控制工作，在日常生活中財政部門除了要提高對預算機構內控制度建設的構造和領導，還要不斷促使預算部門提升對財務管理內控制度的充實和完備。審計部門是監督部門，除了做好平常的監察監督外，還要定時不定期的對整個預算機構的財務內控制度以及執行度進行監督審查，以督促其健康良性發展。
6、對內做好內部審計，不斷提升內審人員的專業素養
內部審計是事業單位財務內控制度順利進行的重要保障，除了加快完善內審工作制度、提高內審人員的工作地位之外，還要做到建立內審複查程式，即本單位的內部審計工作告一段落後，要在指定的時間段內再核查內審結果的執行情況。同時，內審人員專業素養的提升對內控制度的執行和實施的重要作用也不言而喻，內審人員要具備高質量的管理能力、豐富準確的法律知識和熟知本單位的內部規章制度，這幾點同時具備才能更好的監督執行內部控制制度的實施。
四、附則
預算部門建立內部控制制度是提升本單位財務管理效率的有力手段之一，在市場經濟條件下，內控制度的建設將提升預算部門的內部管理、規避運營風險、保證會計資訊質量等等方面的作用，儘管如此，預算部門建立內控制度還存在了許多不盡人意的地方，希望本文能夠拋磚引玉，使單位領導加大對以預算管理為核心的內控制度建設力度。
為維護學校合法權益，提高辦學效益，促進學校改革和發展，根據《中華人民共和國合同法》以及有關法律法規的規定，結合學校實際，特制定本管理制度。
學校合同管理的指導思想：貫徹執行國家法律的'規定，循序漸進與順勢而為相結合，集權與分權相結合。
一、學校合同管理的目標：加強監督管理，規範學校合同行為，努力做到低成本控制、低風險執行，高起點定位，高效率管理，確保學校事業健康發展。
二、學校實行統一領導，分級管理，分類執行，責任到人，全面監督的合同管理體制。
三、學校可根據合同承辦部門的需要，聯絡法律專家參加合同的起草、修改和稽核重大合同，參與重大合同談判、合同糾紛的調解、仲裁、訴訟等活動，並根據具體法律服務明確雙方相應的權利、義務和費用。
四、校長負責學校合同綜合管理，負責協調合同承辦部門的合同管理工作。
一、對米、油、麵粉、肉類、魚類、海鮮類、調味品、乾果類等大宗物品實行定點採購。採購定點的選擇由職工食堂管理委員會遵循“貨比三家，優質優價”原則，嚴格稽核資質並實地考察，召開食堂管理委員會成員會議確定供應商，並認真做好中選供應商的會議紀要。採購人員應嚴格執行採購定點規定。需提前與定點採購處預約的，應主動與定點採購處聯絡購買。若上述物品在定點採購處無法購買到，需在外購買的應在收據上註明原因。如發現在定點採購處能購買到的物品未在定點採購處購買，財務有權不予報支。由此所產生的食品衛生質量問題，由採購人員負責。
二、對蔬菜類食品，原則上應在超市進行採購。
三、凡採購物品必須要求供應商提供其資質相關所有資料和物品的“三證”，即：食品的合格證、檢疫證和衛生許可證。
四、必須服從主廚的要求進貨，認真查核物品的生產廠家的名稱、地址和電話、物品的生產日期和保質期、以及“三證”，缺一不可，嚴格杜絕採購假冒偽劣物品、過期食品和變質食品，如“發現有不符合質量要求的物品、食品必須予以堅決拒收，要求退貨，避免造成人員中毒或經濟損失。如無法退貨的採購員應承擔賠償責任，同時也取消該供應商的供應資格。
五、物品採購必須有購貨發票。確無購貨發票的，應以“收據”形式註明所購物品的名稱、規格、數量及無法提供發票的原因。購貨發票和收據須經採購員、倉管員、廚師長共同簽字後報食堂管理員稽核，行政部主任複核，交財務稽核報銷。六、採購人員必須按財務管理制度借領備用金，借領備用金額為1000元，超過千元物品按報價金額上報單位，長假節日可借領備用金3000元，借領備用金須經部門領導同意後，報單位領導審批。零星採購發票應及時到備用金使用記賬員處登賬，零星採購累計達1000元應及時報銷，不得拖延，以便保證備用金足夠週轉。
採購人員不得收受回扣或受賄、挪用公款和貪汙等行為，經發現將予以嚴肅處理並開除公職，構成經濟刑事責任的交有關部門處理。
為了滿足來我院診療的門診或住院患者因病情治療所需，以及突發公共衛生事件緊急用藥，且無替代藥品時，將採用以下臨時購藥方式。
一、所需藥品由患者主管醫生提出書面申請，並註明需要的劑型、含量和數量。
二、申請人將書面申請報分管領導審批後，交藥劑科。
三、藥劑科憑領導審批的書面申請及時組織採購藥品。
四、為避免過期失效等損失，申請人要負責所申購藥品的使用。
五、突發公共衛生事件緊急用藥，按治療指南和專家組指定的品種採購。
近些年來，國家為達到改善整體水環境，確保水利工程的有效執行，完全的發揮出水利工程在國民經濟中的執行效益，促進我國國民經濟的持續健康發展，國家正不斷的加大水利專案的建設力度，尤其是水利建設專案方面的資金投入不斷增加。20xx年初的中央“一號檔案”規定，20xx年到20xx年，用於水利建設的年平均投入將會在20xx年的基礎上翻一番。
按此推算，未來10年投放於水利建設上的資金將達4萬億，平均每年4000億。這時，加大對資金的管理力度，增強對水利專項資金的管理，促進水利工程的內部控制，提高資金運作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時，我國財政部也先後制定了《內部會計控制規範－基本規範（試行）》和《內部會計控制規範－工程專案（試行）》，給水利工程專案建設的資金管理提供了一個很好的依據。但是在水利工程專案建設的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設的全過程，通過內部會計控制的方式來加強對工程建設資金管理談一些看法。
一、將會計控制融於水利工程專案建設的全過程，完全發揮其財務管理功能
水利工程的專案建設包括前期的規劃、勘測、設計和招投標，隨後進入專案的施工、監理以及竣工驗收，是一個系統性的組織管理過程。水利工程專案財務管理的內部會計控制主要包括這樣五個基本環節：專案決策過程中的風險控制、勘測設計及資金的概預算控制、招投標過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗收控制。財務控制貫穿於專案建設的全過程，在豐富了財務管理工作內涵的同時也給工程的財務管理起到了積極作用。機構在對工程的具體特點進行分析的基礎上，應該選擇一個合理的方式來對施工資金預算進行稽核。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計算的準確性、工程建設費用的計取、彙總的合理性等。
在施工管理控制過程中，控制的關鍵點在於專案施工合同的執行、專案專項資金的使用、工程投資於進度的控制、施工費用的.控制等。在整個施工過程中，會計人員或者是會計機構都應該參與進來，對關鍵控制點予以重點把握。會計人員應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批許可權和程式辦理工程價款結算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面檔案和其他相關資料，並經會計機構稽核後方可付款。在工程的驗收環節，會計人員或者是會計機構的主要工作是就專案收尾工作開展全方位的清理工作，對各個施工單位所提交的工程竣工決算書進行稽核；之後整理並編制出竣工決算初稿，報請相關管理層進行決算審計；對專案的投入與收益進行分析。在整個竣工驗收階段，會計控制都應該參與進來。
二、針對關鍵控制點建立崗位責任制，根本上實現內部會計控制
由於水利工程建設是一個系統性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進來的單位較多，參與人員複雜，這給工程的內部會計控制增加了難度。因此，工程建設單位應該根據水利工程的這些特點，以工程的內部會計控制為核心，通過找出內部會計控制的關鍵點，對工程專案進行鍼對性的控制。這樣，不但可以提高內部控制的效率和效果，同時還可以使得內部控制制度精簡，增加內部會計控制的活力，不會由於制度過多而挫傷業務人員的工作積極性。在對各個部門及崗位進行設立的過程中，應該儘量將不相容的崗位獨立開來，同時採用相互制約及相互監督的方式建立起對應的崗位責任制。
通常而言，崗位業務不相容的主要包括：專案的決策和專案可行性分析工作；資金的概預算與預算稽核工作；資金的支付與專案實施的具體執行；竣工審計與竣工決算。同時，還應該根據專案的相關業務建立一個完善的授權和審批制度，對授權方式、程式以及具體的權力範圍等都要有明確的界定和控制，對授權人的職責範圍以及工作要求等進行嚴格要求。再次，在確定崗位時，還應該根據業務人員的具體工作特點，諸如工作經驗以及專業知識等來詳細考慮，確定其人事厲害關係。只有做到上面幾點，才能夠保證權力受到控制，有效的防止違法行為的發生。
三、做好內部控制的監督工作，完善基礎建設專案的內部控制制度
工程建設單位應該建立起工程專案的監督機制，在對執行監督檢查工作的人員以及機構的職責和許可權等加以明確，通過定期與不定期相結合的方式對之進行檢查。作為水利工程專案控制中的一個重要方面，內部審計要與工程具體的實際情況相結合，諸如工程投資規模的大小以及工程建設週期的長短等，設立一個具有獨立決策與執行能力的內部審計機構對整個工程專案進行的財務情況進行監督。傳統的內部審計工作的工作重點是對所使用的資金的合法性和使用效率進行審計，而當前的內部審計工作則還將內部會計控制工作的執行情況等納入其中，形成了一個對內部會計控制的再監督。
總之，應當建立和完善水利工程專案各項管理制度，全面梳理各個環節可能存在的風險點，規範水利工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責許可權，做到可行性研究與決策、概預算編制與稽核、專案實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化水利工程建設全過程的監控，確保水利工程專案的質量、進度和資金安全。
材料質量的保證是整個工程質量保證的一個先決條件，因此對材料質量的控制是非常重要和關鍵的。工程材料選用的優劣將直接影響到工程的內在質量及產品的外觀質量，為確保工程所用材料的質量，我們將從材料的採購工作著手。所有的材料供貨都應是合格供應商，因為我們是取得國際質量體系認證資格的企業。
材料進場後使用前質量保證措施
1)裝置或材料在使用前按設計要求核對其規格、材質、型號，材料必須有製造廠的合格證明書或質保書，材料的運輸、入庫、保管過程中，實施嚴格的控制措施，每道工序均有交接制度。
2)材料的入庫後實行標化和分類、分規格堆放及管理，同時防止變形，防止受潮、黴變等措施，材料出庫檢驗和辦理領用手續。
3)材料出庫後，在施工現場妥善保管，存放地點安全可靠。材料堆放要求整齊，並掛上標識牌。
4)材料使用前進行嚴格檢查包括外觀檢查、附著物的清除。
5)對不合格材料的控制。一旦發現材料不能滿足或可能不滿足設計要求時，應將其與合格材料相隔離，在自檢過程中如發現質量問題及時整改。
當前，我國各行政事業單位都有一套自己的內控制度，但是從國家的角度來看，仍然沒有一套統一的制度或者方針來對行政事業單位進行指導，行政事業單位內控制度目前還處在發展的雛形階段。所以我國有關的部門必須儘早地制定一套完善統一的內控制度，否則行政事業單位的財務管理水平和公共服務職能將大打折扣。
一、行政事業單位加強內部控制的重要意義
首先，行政事業單位重要的職責之一就是社會公共服務，我國經濟發展迅速，民族對政府的服務質量以及效率又有新的要求，行政事業單位要提升自己的服務意識，而內控制度對行政事業單位的服務水平、效率以及意識都起著關鍵作用。其次，國有資產是財產和屬於國家的財產權的總稱。行政事業單位作為國有資產的管理者，應以防止資產流失，確保資產安全為己任。隨著市場經濟的飛速發展，國有資產的安全性也受到社會的廣泛關注。行政事業單位內部控制制度的建設，可以在規範工作程式的同時，有效規避風險，及時發現問題，減少資產流失的可能性，保護國有資產的安全。
二、行政事業單位內控制度存在的問題
（一）行政事業單位內控意識不足當前我國相當一部分的行政事業單位缺少對內部控制的認識，無論是實踐還是理論認知方面都缺乏主動意識。拿財務方面來說，行政事業單位採用的財務模式仍是傳統老舊的方式，重視業務而忽視內控。很多行政事業單位不理解內部控制的意義，所以就沒有花精力去建設和管理內部控制制度，最終呈現出來的內控制度漏洞百出。當然儘管一些行政事業單位已經建立了內部控制制度，但在實際工作中未能有效實施內部控制，致使內部控制制度缺乏效力。
（二）內控制度不完善大部分行政事業單位的內控制度不完善，無法對重要部門以及崗位實施有效的監督。還有些行政事業單位內控制度形同擺設，執行起來也是走走過場。還有就是沒有實行嚴格的內控管理，只重視管理結果而忽視了內控管理的過程，對事前控制和事中控制也把握不足。行政事業單位脫離自身實際情況，未能有針對性地對內控制度進行實施，很難發揮出內控制度對行政事業單位的積極作用。
（三）審計制度不完善沒有完整的審計制度導致行政事業單位在票據使用時亂象叢生，另外審計程式的不規範也導致財務支出的稽核不夠嚴謹，最後就是審計監督的不嚴格也導致了支出的合理性缺少了公平的稽核。上面這些情況給行政事業單位的財務帶來明顯的不利影響，比如財務超支、資金使用率降低，更嚴重甚至會出現貪腐情況。
（四）缺乏完善的績效考評制度根據目前的情況來看，我國一些行政事業單位對各部門的員工內控管理沒有完整的績效考評機制，現存的考評也僅僅是書面層面，實際考評過程僵硬且缺乏針對性，考評效果意義不大，還有一些行政事業單位根據職位來制定不同的考評機制，對員工實施獎勵於是根據職位情況來決定的，導致考評喪失了公平性，大大降低了行政事業單位內控制度實施的'積極性。
三、行政事業單位內控制度問題的對策
（一）加強行政事業單位的內控意識內控意識的加強涉及行政事業單位的各個部門和員工，上至領導層，下至各基層員工的教育培訓。行政事業單位內控制度教育培訓需要設定專門的資金，可以聘請外部機構，或者與高校合作，在行政事業單位展開內部控制教育專場活動，加強領導和員工對內部控制制度相關的知識技能進行學習，明確內控制度對自身崗位的責任和義務的要求，以保障內控制度的有效實施；有些行政事業單位人員結構龐大，基於這種情況可採取分批次組織員工參與，以保障培訓工作落實到行政事業單位的每一位員工頭上，最終才能整體提升事業單位員工的內控能力和素質。行政事業單位要時事關注相關會議和檔案傳達的精神，結合實際情況，採取多元化的培訓方式，比如講座、知識競賽等方式來提升員工的內控意識，做到整個單位的內控意識統一增強。
（二）建立健全內控制度內控制度的健全涉及行政事業單位財務管理的方方面面，例如對差旅費報銷、採購管理、庫存現金管理、會議費報銷等辦法以及經費支出的具體標準等進行完善。行政事業單位內控制度的建立和完善必須要遵循一定的原則:
（1）全面性原則。要保證內控制度對行政事業單位的各項經濟活動和決策起到有效的監督管理作用，內控制度必須要滲透到行政事業單位活動的各個環節以及業務當中，達到全過程管理的效果。
（2）重要性原則。要對各種重大風險、風險關鍵點以及容易出現風險的崗位進行重點關注。
（3）制衡性原則。內控制度的實施，要明確各崗位的職責分工以及制約監督，制定科學的制度以促進有效的內控管理。
（4）適應性原則。內控制度的制定的大前提就是遵循國家法律法規，並且要及時根據相關檔案對制度進行調整，保證內控制度的時效性和適應性，發揮內控制度的作用。
（三）建立健全審計制度行政事業單位審計制度的建立健全就需要強化建設審計機構。首先，行政事業單位要對財務審批的許可權給予明確的說明，強化審批權責劃分，嚴格規範審批程式。其次，行政事業單位要定期檢查資產審批，審查財務收支情況，並將結果彙報給上級領導，如發現問題要第一時間尋找解決辦法。最後，要有專業的人員對審查結果進行分析，對不科學的財務情況進行及時的調整，降低財務風險出現的概率，並及時對內控管理進行整改。還有就是行政事業單位關於票據使用的規範性要遵循各項制度，報銷票據時要出具完整的簽章證等明。為了審計制度實施的有效性得到加強，行政事業單位還要構建檢舉制度，鼓勵員工對內部審計中出現的貓膩積極檢舉，檢舉可採取匿名制，一旦檢舉內容經過核實無誤，可根據情況對最終結果進行公開。
（四）構建系統完善的績效考評制度內控管理的最終效果還需要行政事業單位建立系統完善的績效考評制度，要科學地拓寬當前的考評範圍以及內容，考評的結果要保證公平性、實用性、適用性等原則。根據當前行政事業單位的情況來看，考評的週期要進行合理的縮減，對各部門的員工要定期根據評估結構實施獎勵。為保證考評結果的公平公正，對考評過程以及考評結果採取公示的方式，給反饋意見預留一定的時間。還有就是自我考評機制的建立。員工要積極實施科學的自我評價，行政事業單位要對自我評價的各項指標進行明確，為員工提供通暢的自我評價報告報送渠道，完善自我評價程式的科學合理性。員工的自我評價定期實施，可採取一年一評或者半年一評。行政事業單位可根據評估結果對評價價值再進行科學的完善，讓評價機制更加具有針對性，讓績效考評制度發揮最大的價值。
四、結語
總的來說，行政管理機構作為國家的基層組織，對國家的建設和發展具有深遠的影響。內部控制制度不健全，人員配備不合理，領導的內部控制意識不強。它嚴重影響了行政事業單位的健康發展，使行政事業單位的日常運
原料採購是餐飲店最重要的環節之一，從源頭上做好成本把控，這樣才能在接下來的每一個流程裡提升利潤空間，想管理好原料採供流程，可以從下面幾點來開展:
1、餐飲訂貨、採購的組織表現形式
所有餐飲業務攤子較大、餐飲營業收入較多、餐飲部地位較重要的中資飯店。由於食品等採購由餐飲部自己管理，所以採購的及時性、靈活性和食品原料本身難以掌握，因此餐飲部的主管領導就應訂閱相應的規章制度，嚴把質量和數量關，使採購環節的成本費用降至最低。
另外，採購工作的好壞，採購人員的誠實、踏實與否，直接影響到餐飲成本率，這同樣是搞好餐飲成本控制的重要一環。合格的採購員是企業搞好採購工作的第二個前提(第一前提是“採購組織機制的確定”)，國外一些小型飯店通常由業主或經理親自兼任採購員，可見採購員的選擇對成本控制有著舉足輕重的影響。有的管理學家甚至認為，一個好的、理想的採購員可以為餐飲企業節約5%的餐飲成本。
2、採購運作程式的制定
採購程式是採購工作的核心之一。實施採購首先制定一個有效的工作程式，使從事採購的有關人員和管理人員都清楚應該怎樣做、怎樣溝通，以形成一個正常的工作流程，也使管理者利於履行職能，知道怎樣去控制和管理。各飯店可根據自己的管理模式，制定符合本飯店的採購程式，但設計的目的和原理是相同的。
通常的餐飲原料採購程式:餐飲部所需要的食品應向儲藏倉庫申請，申領應通過正式的申請手續——領料單，倉庫根據申領手續發放，所有食品原料都必須經過這一手續獲得。發放的食物原料既可以是倉庫本身保管儲藏的，也可以是當天經驗收合格的新鮮食品原料。
餐飲部和倉庫分別通過採購申請單向採購部門提出訂貨要求。餐飲部的訂貨品種是除倉庫之外的食品，通常為新鮮食品；而倉庫訂購的是種類需儲存保管的食品，當庫存量低於規定的數量時，就要提出申購，被足必要的庫存量。
當採購部門接到訂貨申請之後，通過正式的訂購單手續向供應單位訂貨，同時給驗收部門一份訂購單，以備收貨時核對。
訂貨後，供應單位或個體經營者如送貨上門，則由驗收部門驗收合格後轉送入庫；如供應單位不提供送貨服務，則由採購部門承運回來，交驗收部門驗收入庫。當驗收部門收到廚房訂購的新鮮食品時，應立即通知廚房通過申領手續及時領去。
對於單據的處理，應使各部門明瞭:各項工作均應以向生產部門及時提供適質、適價、適量的食品為惟一目標，各部門在提供食品時都不得負有各自的責任，管理者應嚴格按採購程式對採購過程進行督導和管理。
3、採購質量的控制
要保證餐飲產品的質量始終如一，飯店使用的食品原料的質量也應該始終如一。食品原料的質量是指食品原料是否適用。越適於使用，質量就越高。
餐飲管理人員應在確定本企業的目標和編制有關計劃時規定食品原料的質量標準。採購部經理或成本控制會計員應當在其他經管人員的協助下，列出本企業常用的需採購的食品原料的目錄，並用採購規格書的形式，規定對各種食品原料的質量要求。
事業單位積極開展財務管理內部控制有利於單位資金的長遠規劃與科學使用，這樣一方面能促進單位財務工作的良好開展，另一方面也是單位積極響應大政方針的直接表現。但就目前來說，我國事業單位財務管理仍存在內部控制體系不健全、內控意識薄弱、監管力度不到位等問題，嚴重影響了內部控制作用的全面發揮。
一、事業單位財務管理目標
事業單位財務目標由基礎目標、發展目標以及終極目標組成。隨著市場經濟體制的發展和完善，事業單位的財務管理目標逐漸向績效最大化方向邁進，並徹底改變了以往的資金預算收入管理模式，積極轉向績效導向的良性發展模式。
二、事業單位財務管理內控制度的現狀
1、財務管理體系不健全
部分事業單位尚未設定專門的財務職能部門，相關財務工作由其他人員兼職；部分單位雖設立了財務部門，但沒有完善的財務內部控制制度，缺乏健全的工作章程，導致財會業務交叉、人員職責不清；部分單位尚未成立內審部門，導致內部審計作用無從體現，嚴重影響財務工作的順利開展。
2、內控意識薄弱
內控意識是有效落實內部控制制度的重要保證，而現階段我國事業單位的內控意識比較薄弱，缺乏內部控制理念，對內部控制的現實意義、重要性認識不到位，缺乏全面的內部控制知識，尤其是部分領導片面認為財務監管等同於內部控制，這種內控意識的欠缺嚴重影響了內控制度的順利實施。另外，相關財務人員的綜合素質也有待提升，完善人才培養機制迫在眉睫。
3、監管力度不足
目前，我國事業單位缺乏完善的財務監管制度，單位對財務人員的要求偏低，財務人員工作隨意性較強。另外，相關制度要求“收支平衡”，在這種理念的影響下各事業單位會想方設法地在年終前將財政撥款用完，缺乏對財務花銷的有效監管。
三、事業單位財務管理內控制度的創新
1、提升內控意識
事業單位應提高對內部控制重要性的認識，提升內控意識，明確內部控制的重要作用，從多方面入手促進內部控制工作的合理展開。相關法律法規明確規定，事業單位領導是會計工作、財務工作的主要責任人，對單位會計工作的完整性、真實性以及內控制度的有效性與合理性負重要責任。因此，在新形勢下應不斷地提高事業單位對內控目標、參與主體等方面的認識，將內控制度建設提高到全員參與的高度，尤其是加強事業單位領導對內部控制重要性的認識，積極開展內部控制講座，加強單位領導對內控知識的學習力度，提高領導對內控方向的認識，進而強化單位整體的內控意識。與此同時，應明確財務部門負責人、單位領導、經辦人員等在內控過程中的具體職責要求，建立完善的獎勵機制與制衡機制，充分調動全員參與內控的主動性與積極性，營造良好的內部控制環境。
2、健全內控制度
在新形勢下，國家需積極出臺科學合理、易於實行的內部控制制度，使各項工作的`開展有章可循。具體步驟：
第一，建立科學、有效的內部制約機制，明確事業單位不同崗位人員的具體職能，實現合理分工，同時明確財務內控的具體內容。建立內部控制制度，能有效保證財務核算的完整性、合法性與真實性，從而在不同經辦人之間形成有效的制約機制，進一步提高資金使用效率與資金的安全性；
第二，建立健全內部核查制度，全面審查事業單位資金、資源來源的真實性、合法性與完整性，稽核不同部門的資金效益動態，稽核財務制度是否存在漏洞，稽核經濟事項的具體執行狀況，監測資金流向及經濟活動的效益，確保資金數額的真實性以及資金來源的合規性；
第三，建立與國家內控制度、單位實際相吻合的財務管理制度，並以此為基礎完善和強化資金管理，及時、準確地掌握單位的資金流向。
3、加大監管力度
鑑於我國事業單位內部監管不力的現狀，在新形勢下事業單位應積極做出調整，設立財務內控監管部門，委派專門的工作人員進行監管，全面、系統地瞭解單位的內控情況，準確把握內控薄弱環節；加強財務監管，在充分發揮內控作用的同時，全面提高工作效率；對單位內部控制與財政業務進行獨立評價，全面掌握制度狀態與當前的業務情況，及時發現內部控制管理中存在的問題與缺陷，並提供有針對性的解決對策，促使事業單位效益的最優化。另外，為了全面提高內部審計效果，還應從制度層面賦予內部審計部門一定的權威性與獨立性。
四、結語
綜上所述，本文以事業單位財務管理目標、內部控制現狀為切入點，從提升內控意識、健全內控制度、加大監管力度、完善人才培養等方面詳細論述了事業單位財務管理內控制度的創新策略，旨在為一線工作提供理論指導。
第一章 總 則
第一條 為了加強我局辦公環境的衛生管理，建立文明、整潔、優美的工作和生活環境，制定本制度。
第二條 本制度適用於我局辦公環境的衛生設施的設定、建設、管理、維護和環境衛生的清掃保潔、廢棄物收運處理。
第三條 凡在我局工作的職工，均應遵守本制度。
第四條 辦公室為環境衛生管理的職能部門，負責全單位的環境衛生管理工作，其他部門協同做好環境衛生的管理工作。
第五條 辦公室應當加強有關環境衛生科學知識的宣傳，提高員工的環境衛生意識，養成良好的環境衛生習慣。
第六條 我局設兩名專業保潔人員，負責走廊、衛生間等公共區域，各部門內(單位統一使用的除外)的清掃保潔工作，由各部門承擔。
第七條 每月抽出半天時間，全體職工對單位環境衛生進行大掃除。
第二章 公共區域的清掃與保潔
第八條 單位公共區域(包括：樓道、衛生間、樓梯間等)的清掃與保潔，由各部門實行門前三包責任制。
第九條 辦公樓小會議室衛生和所院內環境衛生由辦公室負責。
第十條 禁止在單位內部公共場地傾倒、堆放垃圾，禁止將衛生責任區內的.垃圾掃入道路或公共場地，禁止隨地吐痰和亂扔果皮、紙屑、菸頭及各種廢棄物。
第十一條 各部門內部的垃圾筐、樓道內垃圾桶做到及時清理、及時傾倒。
第十二條 洗手間及其他公共衛生設施，必須特別保持清潔，儘可能做到無異味、無汙穢。
第十三條 單位內禁止飼養雞、鴨、鵝、兔、貓、狗等家禽和動物。
第三章 室內衛生的管理
第十五條 各部門環境衛生由各部門人員包乾，部門負責人負責，單位領導組織臨時抽查。
第十六條 室內應保持整潔，做到地面無汙垢、痰跡、菸蒂、紙屑;桌面、櫃上、窗臺上無灰塵、汙跡，清潔、整齊，室內無蜘蛛網、無雜物。各工作人員要始終保持辦公桌面整潔。
第十七條 室內不準隨便存放垃圾，應及時把垃圾倒入垃圾筐內。
第十八條 辦公室內辦公用品、報紙等擺放整齊有序，不得存放與工作無關的物品，個人生活用品應放在固定的抽屜和櫃內。
第四章 廢棄物收運與管理
第十九條 各科室產生的垃圾、廢棄物，應當按照規定的地點、方式倒入垃圾筐或垃圾堆放容器內。配置給的垃圾筐、垃圾袋由各部門使用管理，勿隨意變動地點或位置。
第二十條 禁止在公共區域存在垃圾、廢物。
第五章 獎罰措施
第二十一條違反本制度規定，有下列行為之一者，責令其糾正違規行為，採取整改措施，並可視情節嚴重程度進行公告欄公示。
1.隨地吐痰、亂扔果皮、菸頭、紙屑及廢棄物;
2.垃圾不裝袋、不入桶(箱)隨意棄置的;
3.不履行環境衛生責任區清掃保潔義務、影響環境衛生的。
第二十二條 辦公室組織人員每天對辦公樓內的環境衛生進行檢查，對各科室進行不定期抽查。
第二十三條 本制度自頒佈之日起執行，望自覺遵守。
為了更好地貫徹、執行本單位宗旨，根據單位章程的有關規定，制定董事會工作制度如下：
一、認真學習黨的方針政策和法律法規，做好董事會工作。
二、董事會由員工（代表）大會選舉產生。
三、董事長由董事會選舉產生。
四、董事會負責監督本單位及領導成員依照國家有關法律、法規、本單位章程及內部管理制度開展各項活動。
五、董事會負責對本單位重大決定的.貫徹執行和財務狀況進行監督。
六、董事會負責對本單位成員違反本協會紀律、損害本單位聲譽的行為進行監督和處理。
七、董事會負責對本單位的違法違紀行為提出處理意見，提交理事會並監督其執行；必要時可直接向上級主管部門報告況。
八、定期召開董事會會議，研究和總結單位工作。
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在於通過建立完善的制度和程式防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、資訊及其溝通和內部控制監督等要素組成，並體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程式和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規範的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。
一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題
事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那麼靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯後。
（一）財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責許可權界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本瞭解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同於內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不瞭解。
（二）預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批覆的預算執行。同時，也影響其他專案資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這麼三個方面的問題：一是財政佈置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制範圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
（三）經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離後審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任後，才委託審計部門進行審計，這種事後審計，使審計工作陷於被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。
二、加強財務內部控制制度
（一）完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設定合理、職責許可權劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規範會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在於人員素質的高低程度，其素質控制的目的在於保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，並且還需要有一定的職業道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支援和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。
（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的'基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算範圍等行為的發生。
（三）領導重視在制定內部控制有關規定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。還可以在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的資訊披露制度，接受社會公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。
總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。在社會主義市場經濟大發展的情況下，事業單位的建設也面臨著新的挑戰，為保證事業單位的正常執行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。
為加強市行政中心大院食堂物料採購監督管理，規範食堂物料採購與供應行為，降低物料採購成本，確保就餐人員飲食衛生安全和採購活動公開公平公正進行，現根據《食品安全法》的要求，結合工作實際，制定本制度。
第一章總則
第一條本制度所稱採購物料，是指食堂生產所需的米麵、肉禽蛋、蔬菜水果等主料，油鹽醬等輔料，以及刀具、包裝袋、一次性餐具等低值易耗品。
第二條成立局食堂物料採購工作小組（以下簡稱“採購小組”），由機關事務管理局分管領導、局綜合處、局機關紀委、市級機關物業管理中心（以下簡稱“物管中心”）負責人及相關部門（綜服管理部、計劃財務部、內控監督部）負責人、食堂廚師長、倉庫驗收保管員、機關財務服務中心等人員組成，組長由分管局領導擔任（附：採購小組名單）。採購小組實行集體議事制度和定期例會制度。主要職能是向市機關事務管理局局長辦公會議（以下簡稱“局長辦公會”）提供採購方案，包括採購內容、方式，並按照局長辦公會審定方案組織採購實施。
第三條物料採購實行定點採購，凡定點範圍外採購的'需由採購小組集體商定並形成會議紀要，報局辦公室備存。
第四條物料採購實行“購支兩條線”，供應商供貨不實行現金結算，只履行掛賬手續，原則上一月集中結算一次。
第二章定點供應商
第五條定點供應商須具有固定營業場所，有工商營業執照、稅務登記證等合法證照，有一定經營規模，守法誠信。對不完全具備相關證照的某些食品原料輔料，如部分蔬菜、調料，應堅持從大型超市中採購並索證索票，以保證所購物料可以溯源。
第六條定點供應商由食堂物料採購工作小組通過調研、詢價或談判等方式選擇初步方案，報局長辦公會審批決定，一般每年年末選擇一次。根據採購物料的特點分類，一般每類選擇一家主供應商、兩家後備供應商，確定為定點供應商庫。物管中心每季度末向食堂物料採購工作小組彙報供應商使用情況，對需要調整的進行商討後，報局長辦公會決定。對長期合作的供應商，應與其簽訂合同，明確約定食品原料輔料的質量、衛生、定價辦法、配送方式、退換貨、食品安全責任、貨款支付方式等。合同由局法律顧問把關，並在局綜合處備存。
第七條定點供應的物料價格，不得高於市場零售價，大宗供應應低於市場零售價格。
第八條大米、麵粉、油料、調料、肉類五大供應商，應提供衛生許可證、產品質量監督檢驗報告、動物檢疫合格證等。
第九條供應商必須提供正規發票、送貨憑證等。
第十條為配合食堂採購“購支兩條線”管理，供應商應具備一定的資金佔壓能力。
第三章物料採購和經費支付
第十一條採購員由物管中心指定專人擔任，負責食堂物料及時、適時、動態採購，不得無故推諉、拖延，不能影響食堂正常生產。注重市場的觀察與分析，瞭解市場價格行情，根據經營、採購情況，及時提出採購工作改進意見和建設。經常對供應商供貨情況在採購工作小組例會上反映。做好與供應商、出納的賬務交接與結算工作，履行好相關手續。
第十二條倉庫驗收保管員由物管中心指定不少於兩人擔任，對供應商所配送的食品進行驗收，嚴格把關。對採購物料品種、數量、重量、價格等逐一進行稽核並簽字，需要過秤的逐一過秤。瞭解食堂所需物料動態價格行情。對物料採購工作提出合理化建議。應清晰瞭解物料用途，對物料的產地、質量、真假、保質期、色澤、規格、乾溼等進行驗收並簽字。
第十三條廚師長每天13:30前，列具次日生產所需物料清單交給物管中心採購員；當日生產過程中臨時需要的物料，隨時列具清單交給採購員。
第十四條採購員根據廚師長列具的清單，通知定點供應商進行次日物料採購供應，特殊情況的臨時採購需報物管中心主要負責人同意後由2人以上共同採購（如超市），並在相關單據上同時簽字。
第十五條採購的物料配送至食堂後，由倉庫驗收保管員和食堂廚師長（或指定專人）同時對採購品種、數量、價格等進行稽核，並在清單上簽字確認。
第十六條驗收無誤後，入食堂倉庫儲存使用。倉庫驗收保管員要認真履行相關職責，對物料的損失、丟失等負賠償責任。
第十七條倉庫驗收保管員將採購清單（含第十五條相關人員簽字）交給物管中心綜服管理部歸檔整理，綜服管理部定期與供應商進行賬務核對，每月彙總後交物管中心計劃財務部入賬並結算。
第十八條設立食堂專用賬戶。專用賬戶必須實行專款專用，嚴禁用於結算與食堂採購、餐費收支無關的費用，實行“收支兩條線”。所有支出（轉賬、報銷）一律通過網銀辦理結算，嚴禁提取現金，各項支出票據必須合規、合法，由經辦人、綜服管理部負責人、計劃財務部稽核人、物管中心主要負責人、分管局領導聯籤審批後方可進行支付。
第十九條物管中心綜服管理部每月彙總制定上月度食堂物料採購支出彙總表，由物管中心計劃財務部複核後交物管中心主要負責人審批，再由局分管領導審批簽字後方可進行相關支付流程。物管中心計劃財務部完成每月相關支付後將支付記錄及相關附件交機關財務服務中心，由其完成代理記賬工作。食堂專用賬戶收支情況、採購支出彙總表（每月）定期報送局主要領導、分管領導和物管中心主要負責人。
第四章監督和責任
第二十條凡供應商所供物料出現假冒偽劣產品、價格高於市場零售價、不能及時提供所需物料，一經查實，取消供貨資格，並按照採購合同追究相關責任。
第二十一條物管中心採購員必須嚴格從定點供應商庫中進行採購，不得擅自選擇庫外供貨商。如遇特殊緊急情況，只能從庫外供貨商應急採購的，需報採購小組組長和物管中心主要負責人兩人同意，事後必須附書面情況說明報採購小組組長和物管中心主要負責人報批備案。如發現採購員未按上述規定實施的，一經查實，追究相應責任。
第二十二條倉庫驗收保管員不認真履行職責，不逐一過手、過眼、過秤驗收，或對存在的數量、價格和明顯質量問題等未予發現，一個月查實達三次，扣除其當月績效工資；不認真履行職責，致使過期變質等不安全食品進庫的，全年查實累計達三次或出現較大影響的安全事故的，根據嚴重性作經濟處罰（扣除部分或全部年終績效工資）或人事處罰（年終考核定為基本合格或不合格）；串通供應商在採購物料數量及價格上弄虛作假謀取私利的，一經查實，依法依紀處理。
第二十三條採購員和倉庫驗收保管員原則上每2年進行一次輪崗。
第二十四條食堂採購工作接受組織、社會和群眾監督，對投訴反映的問題要認真調查核實，經查屬實的，按照有關規定嚴肅追究直接責任者和相關領導者責任。
第五章附則
第二十五條本制度在實施過程中有未盡事宜，由食堂物料採購工作小組負責解釋與補充，涉及修改、完善以上制度、規則的內容需報局長辦公會同意後實施。
第二十六條本制度自公佈之日起實施，前期採購管理實施過程中的執行管理依本制度進行規範。
一、前言
內部控制工作依賴一系列制度規範，具有較強的制度性，實質是事業單位為了實現發展目標，促使決策最大程度的執行，使會計資訊的真實性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產的安全性、經營管理的合法性及行為的合規性，保證財務報告等相關資訊的真實性和有效性。鑑於事業單位為社會提供公共產品或服務的特殊屬性，加強內部管理，完善事業單位內部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業單位財務會計內部控制工作還存在很多問題，本文致力於分析我國事業單位內部會計控制制度存在的問題，探討採取有效措施加強和完善我國事業單位內部會計控制制度。
二、事業單位財務內部控制工作存在的幾點問題
目前我國事業單位內部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會計核算不規範、財務控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。
（1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業單位領導及財務部門對會計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的瞭解，對建立內部會計控制制度不夠重視。還有些單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支援，因而無法堅持。
（2）會計核算工作隨處存在不規範的情況，財務控制漏洞很多。一部分行政事業單位存在單位原始憑證管理工作不規範的情況，同時其賬務核算處理工作也缺乏標準，相關複核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。
（3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會計內控制度和辦法，在實際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時間執行，甚至有些單位根本沒有執行。或者，有些事業單位在結合實際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實際執行的時候，會因為高層領導的意願，就改變制度的執行，許多個重要環節執行的時候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒有得到切實有效的落實。
（4）崗位分工不合規定，防範功能難以發揮。《會計法》對從事會計工作的人員有明確的從業資格及專業能力要求，有些會計人員業務素質較低，缺乏對違法行為的辨別和拒絕能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的.損失；有些在組織機構和崗位設定時，不相容職務相互分離的原則沒有得到執行，或是在機構和崗位設定上體現了相互分離的原則，但在實際執行中沒有按照相互分離的原則實施；有些相關人員在履行自己的職責時不能按制度原則辦事，導致內部控制的防範性功能不能得到充分運用。
三、事業單位財務內部控制強化的措施
1、加強領導，增強內部控制意識
良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事後監督的作用。按照《會計法》和《內部會計控制基本規範》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會計控制，首先應將事業單位內部會計控制的有效性與對單位負責人的業績考核結合起來，強化單位負責人的第一責任主體意識和會計法規意識。使他們主動參與內部會計控制制度建設，自覺遵守相關法律法規的規定，將內部會計控制工作落到實處。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內控的責任意識。再次，相關部門要強化內控意識，實施會計內控不僅是財務部門的事，有關經濟業務涉及所有部門都是內控的範圍。因此，單位內各部門都應具備內控理念，與財務部門共同承擔內控責任。
2、日常管理工作需強化，實現會計工作的規範化發展
在實際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以通過網路資訊系統來實現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防範於未然的原則，在上述的基礎上加強會計記錄的真實性和完整性；同時，在實際工作中需遵守相應的會計基礎工作規範，運用標準化及規範化的會計處理方法處理單位業務工作。
3、內部控制制度得到健全，財務管理水平得到改善
內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實際落實單位內控工作的過程中，要善於發現問題，並對以往發現的問題進行總結，實現內部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結合財務管理工作的重要性及財務監督工作的重要性。
4、促使內部審計工作得到進一步強化，促使財政監督管理力度得到強化
審計部門要在開展實際工作的過程中，對單位完成內控制度的工作進行定期的評價，及時發現內控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎上進行對症下藥的整改，在強化審計工作的過程中推動內控工作的不斷完善。財政部門要進一步強化事業單位內部會計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務會計工作的質量以及效率。如果在實際工作中存在違反相關財經制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關法規規定進行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。
在實際工作中，要想事業單位經營管理的合法和合規、資產安全得到保障，就需要不斷完善事業單位的內部控制制度，並不斷總結實際工作中存在的問題，結合科技手段完善財務制度和內控制度，切實從根本上滿足事業單位實際發展的需要。
為規範原材料的採購程式、節約採購成本、滿足經營的需求、提高經濟效益、特制定本制度。採貯管理流程分採購、驗收、倉管、發放四個環節，針對各餐飲企業的實際情況，具體切實做好採購工作。
第一條基本原則
1.廉潔自律，嚴格供應商選擇、評價、甑選以保證供應商供貨質量，處理好與供應商的關係，不接受供應商禮金、禮品和宴請；
2.嚴格遵守採購規範流程，按流程辦事，能及時按質按量地採購到所需物品，在滿足公司需求的基礎上最大限度降低採購成本；
3.加強採購的事前管理，建立完善的裝置價格資訊檔案，做好採購相關文件的存檔、備份工作，以有效地控制和降低採購成本並保證採購質量；
4.所有采購，必須事前獲得批准。未經計劃並報稽核和批准，除急購外不得采購，急購需按《緊急採購管理流程》要求進行採購；
5.凡具有共同特性的物品，盡最大可能以集中辦理採購，可以核定物品專案，通知各申購部門提出請購，然後集中辦理採購；
6.採購物品在條件相同的前提下應在正在發生業務或已確認的供應商處購買，不得隨意變更供應商；
7.科學、客觀、認真地進行收貨質量檢查；
第二條供貨商的確定原則
1.初選供貨商：要深入細緻的進行市場考察，要從所在城市找出三家以上有代表性的供貨商，進行綜合考察，在考察中要重點了解供貨商的實力，專業化程度，貨物來源，價格、質量極其目前的供貨狀況。
2.試用供貨商：對於同類商品找出兩家同時供貨，重點從質量、價格、服務三方面來進行比較嘗試。
3.確定供貨商：在使用兩個月的基礎上、由財務人員、廚師長、採購人員提交效果報告，由公司審批確定。
4.簽定供貨合同：確定供貨商後，由總經理或物配經理與供貨商簽定供貨合同，合同的期限不得超過一年。供貨合同一式三聯：一份供應商；一份財務部；一份倉管員。合同應確定定價時間、供貨質保金、貨物的質量要求等。
5.供貨商的更換與續用：在合作的過程中，如發現供貨商有不履行合同的行為，在合同期滿前，由審查小組集中討論決定是否更換、續用。
第三條市場調查原則
1.由財務人員、採購人員、廚師長每月不少於兩次進行市場調查。調查後需有調查記錄，寫明調查人員，調查時間、地點及調查結果，由全體人員簽字後交會計存檔。
2.調查時間、地點的選擇，每項15天調查一次，以批發市場早市開市期間為調查區間，不能選擇雨、雪天及極端天氣情況後的當日或次日調查。。市場的調查以供貨商所在的市場為準。
3.調查的方法和程式。調查組應遵循先蔬菜、鮮貨、後幹雜調料、糧油、酒水的原則，單項貨品的調查不應低於三家。調查中要堅持集中調查的原則，調查時應實行看、聞、摸等手段、必要時可進行取樣。對被調查的商品要詳細的瞭解產地、規格、品種、生產日期、保質期等。在詢價後要進行討價還價，切記只記錄買方一口價。
4.出實地調查外，當地的報刊、雜誌、電視等所刊出的價格，同行報價也是調查的手段和依據。
5.調查結果由調查小組結合實地調查結果和諮詢結果進行綜合討論通過。
6.零星物品的調查由總經理或委託其他人(採購人員除外)實施。
第四條採購的定價原則
1、設立尋價員：由廚師長、倉管員、質檢員組成，三人每月初、月中旬分兩次入市場尋價，在市場調查的基礎上，每半月制定一次，零星物品的採購價格不定期進行。
2、定價程式：由財務人員同採購人員一起根據市場調查的結果與供貨商討價還價後予以確認，並由總經理、採購人員簽字以書面形式告知庫管、財務執行。
3、價格管理原則：對於供貨價格實行最高限價制，根據不同的貨品，其最高限價範圍如下：
(1)幹雜、調料、糧油、等執行價格不得高於市場批發價格的6%。
(2)低質易耗品的價格不得高於市場零售價的平均數。
(3)零星物品的價格不得高於市場零售價的3%。
(4)魚類、肉類、鮮貨價格不得高於市場批發價格的4%。
(5)蔬菜平均在一元以下者，其執行價格不得高於市場批發價格的15%。價格在一元以上者，其定價不得高於市場批發價的8%。
4.春節、國慶等節假日期間以及災害性天氣持續時間較長的月份，由於供貨價格波動太大，其定價原則可適當放寬。
第五條審購程式
(一)耗用物品的審購程式
1、對於經常性專案的採購應由所需部門每月固定時間定期報計劃，申購單一式三聯(採購員、倉管員、財務部各一聯)。寫明所需物品的品種、數量、規格等，經總經理審批後，交由採購部門辦理。
2、需臨時採購的零星低值物品由所需部門填寫申購單，經部門負責人同意後方可辦理。
3、零星物品的採購不得超過兩天。需要急購的物品由總經理在申購單寫明，限時購買。
(二)自購菜品的申購程式
1、需貨部門根據庫存和使用情況填寫申購物品清單，申購單一式三聯(採購員、倉管員、財務部各一聯)，由部門負責人簽字後，交採購部門辦理。
2、庫管人員應隨時檢查庫存，當存貨降到最低存貨點時，庫管人員應以書面形式通知採購人員進貨。
第六條採購數量的確定原則
為提高經濟效益，降低成本，減少資金佔有，應根據勤進快銷的原則，按單採購的原則來確定日常的採購數量。
(一)鮮貨、蔬菜、水發貨的採購數量。
1、此類原料實行每日採購，一般要求供貨商送貨。
2、用上述原材料的部門每日營業結束前，根據存貨、生意情況、儲存條件及送貨時間，提出次日的採購數量。
(二)庫存物品(幹雜、調料、燃料、糧油、煙、酒水、低質易耗品等)的採購數量。
1、此類物品的採購數量應綜合考慮經濟批量、採購週期、資金週轉、儲存條件等因數，根據最低庫存量和最高庫存量而定。最高庫存量不得超過15天的用量，最低不得低於一天的用量。
2、庫存量上下限的計算公式：
最低庫存量=每日需用量×發貨天數最高庫存量=每日需用量×15天
第七條：貨物的驗收原則
(一)驗收的質量標準：
根據本公司制定的《原材料鑑別標準》進行驗收
(二)驗收的數量標準：
根據採購人員收取的當日採購申請單上寫明的數量據實進行驗收，數量差異應控制在申購數量的上下10%左右。
(三)驗收人員：
庫房人員、領用部門負責人、監督員等最少2人共同驗收。
(四)驗收時間：
每日上午9：30---10：00下午4：30
(五)驗收程式：
1、由庫管人員填寫“入庫單”或“鮮貨食品驗收單”註明所收商品物資的數量。入庫單、驗收單填寫完後，由採購人員、貨物領用部門負責人、庫管員簽字生效。
2、對不符合《原材料鑑別標準》和數量超過“申購單”的商品物資(菜品)，使用部門有權拒絕收貨。
第八條倉庫管理
(一)、負責入庫貨物的驗收，保管及發放工作。
(二)、貨物入庫
1、認真驗收，查核貨物的數量、質量、儲存有效期等。符合要求的方能入庫。
2、開出入庫驗收單
3、及時登記帳卡，每天結出數量合計數，並錄入電腦。
(三)、庫存保管
1、合理利用倉庫條件，分門別類保管好各類貨品。
2、做到先進先出、防止積壓變質。
3、設“慢流動表”，凡是庫存超過100天，都要上“黑名單”，上報部門負責人。
(四)、發放管理
1、直入廚房：以收貨驗收後直接入廚房的鮮活食品、蔬菜等，憑經廚師長簽字的“收貨單”數量標準直拔。
2、倉庫發放，廚房各班組必須填寫領貨單，經廚師長簽字認可後出貨，店面大堂經店長簽字同意後出貨。
第九條採購事項
1、採購人員應嚴格按照“申購單”所列商品物資(菜品)的數量和《原材料鑑別標準》以及有關定價原則進行採購。在採購過程中，因市場行情發生變化，而影響採購數量和質量的，要及時與所購商品物資的使用部門聯絡，徵得同意後方可購買。
2、在採購過程中，自購鮮活食品、蔬菜時，應逐筆填寫所購菜品的數量、單價和金額，(預製已列明菜品的一式二聯的採購清單，採購人員自留一份，財務結賬一份)。菜品要分別堆放裝運，以便領貨。鮮活及易碎菜品要輕拿輕放，嚴禁擠壓，以免影響菜品質量。冷藏肉品注意保鮮。
3、對商品物資(菜品)的退貨和積壓商品的處理，採購部門有積極協助處理的義務。
4、對採購過程中發生的非正常損失(採購數量與收貨數量差異過大)，須單獨列明並說明原因。
行政事業單位為實現管理目標，通過內部授權、預算管理、流程控制、會計控制與監督等方式強化內部管理與業務監督。與經濟組織的職能有很大不同，行政事業單位主要以管理和服務為主，比較重視服務性與公益性建設，而對內控制度建設重視程度不夠。在實際執行活動中，部分行政事業單位內控意識不強，內控制度建設滯後，行政事業單位執行效率低下，有時還會引發社會不滿。因此，行政事業單位必須引起高度重視，結合單位業務執行特點，做好內控制度建設，進一步完善內部控制制度，充分發揮內控制度的作用，不斷加強內控管理，促進單位執行效率提升，更好地為社會經濟發展服務。
一、行政事業單位做好內控管理的重要性
制定並實施內控制度，目的是為了明確行政事業單位內部職責許可權，進行內部制衡，保證管理規範、運營有序，從而提高運營管理效率，服務好經濟建設。然而，如果行政事業單位內控制度缺失，內控制衡不力，內部執行混亂，將對行政事業單位業務開展不利，影響其職能履行，從而對社會經濟發展帶來不良影響。因此，在當今複雜的形勢下，加強內控制度建設，完善內控管理對行政事業單位發展具有十分重要的現實意義。
（一）有利於強化內部約束，促進內部管理水平提升如果一個組織的內控制度不完善，內部執行環節將會存在較大漏洞，內部缺乏強有力的約束力，將會影響內部執行效率提升，這對組織的發展將極為不利。而通過加強內控制度建設，根據單位實際情況對內控管理進一步優化，堵塞內部管理漏洞，加強內部監督與約束，保障行政事業單位各項業務規範執行。行政事業單位通過完善內控制度，優化執行流程，在內部業務執行中實行相互制約，相互促進，各項業務按流程有序執行，從而保證業務執行方便快捷，有利於管理水平的提升。
（二）有利於厲行節約，提高管理與服務效率由於制定了規範化的內控管理制度，行政事業單位的各項管理有據可依，執行管理標準，執行收支預算，按照開支範圍與開支標準辦理，財務浪費現象將會受到限制，支出主要用於提高管理與服務效率上，從而保證支出管理更規範，用途更合理。在財務報銷環節，由於有規範的報賬審批流程，以預算為依據，推行公務卡結算，開支中的不合法行為大大減少，費用支出與發票來源都必須合法有據，有利於節約開支，防止資金流失。同時，行政事業單位將更多的支出用在改善管理條件與服務環境上，更好地提供服務，從而有利於管理與服務效率提高。
（三）有利於構建完善的管理體系，為國資安全提供保障內控不力，管理混亂，將會造成國資流失，資產利用效率不高，資金風險加大，給行政事業單位發展帶來極大的風險隱患。加強內控建設，就要構建完善的內控體系，圍繞資產、資金管理做文章，做好制度建設，完善管理流程與執行機制，強化內部崗位責任，採用科學的管理模式使內控管理得到加強，保證資產安全執行，資金運用規範有序。因此，加強內控制度建設，有利於強化內控管理，確保資產安全，併為國有資產安全執行提供保障。
二、行政事業單位內控制度管理現狀分析
目前，行政事業單位內控制度體系逐步完善，在實踐中取得明顯成效，然而也存在不少問題，主要表現在如下幾個方面：一是內控意識不強。內控制度執行源於先進內控管理理念，融入了執行者的日常行為中，這是各項制度有序執行的基本保障。然而，在管理實踐中不少行政單位的負責人並沒有意識到內控管理的重要性，管理者缺乏內控管理知識，缺少先進的內控管理理念，內部意識淡薄。在執行內控制度時，沒有意識到內控體系不完善給單位造成的風險，忽視了單位業務營運與管理中的風險。二是內控制度不全，內控方式落後。不少行政事業單位制度建設較為薄弱，內控執行沒有實行制度化、規範化。內控管理中的“人治”現象突出，單位領導人的個人影響力較大，而對“領導人”的行為缺乏相應約束，“領導人”對整個內控體系有著極大影響。在制度建設上相對固化，缺乏具體的.應對措施，有的照搬其他單位的內控制度，沒有結合本單位實際，導致內控制度難以執行，也不能保證內部執行規範有序，約束力不強導致內部實施中風險較大，資金安全保障性差。三是財務預算體系不完善，預算收支執行不嚴。不少行政單位表面上設計了較為健全的財務制度，而實際執行時並未嚴格遵守並依此執行。表現為預算意識差，財務預算體系不完善，在預算編制上沒有精細化，預算執行不嚴，並沒有嚴格落實財務收支預算。四是資產管理較為弱化，資產利用率不高。不少行政單位缺乏資產管理的概念，重購入輕管理的現象比較突出。對資產管理不嚴，沒有進行統一登記，沒有嚴格執行領用制度，資產只在某個部門使用，沒有在單位內部實現共享，空置率較高。在資產報廢上不規範，處置隨意，有的處置收益沒有入賬，導致收益流失。
三、行政事業單位加強內控制度建設的優化建議
（一）樹立先進的內控管理理念，強化內控管理意識要保證一個單位內部控制有序執行，單位領導人就要轉變內控觀念，解決思想問題。
一是行政事業單位領導人要加強內控理念知識學習，樹立先進的內部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動中，在單位形成制度效應，從而對內部管理起到導向作用，時刻加強內控執行情況檢查，檢驗內控制度執行情況，從而保證本單位內控執行規範化。
二是要組織內部培訓，單位內部要開展內控知識培訓，增強員工的內控意識，從而在實踐中自覺遵守並按規範要求執行。
三是重視風險管理。在新形勢下，行政事業單位履職活動中也面臨著極大風險，為此要樹立風險意識，對風險保持警惕，做好風險管理，對潛在風險高度重視，通過加強內控管理堵塞漏洞，加強防範。
（二）構建完善的內控體系，採用科學的內控管理方式要保持內控制度有序實施，必須事先做好內控制度設計，保證內控執行有據可依。目前，不少行政事業單位已經構建了相對完善的內控體系，然而，隨著社會經濟快速發展，單位的業務性質發生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內控制度與改革的要求不相適應，需要對相關制度進一步清理、優化，使之更趨完善，從而對單位業務執行和內部管理起到指導作用。這就需要進一步對單位職能與業務性質進行分析，結合單位實際，進一步構建完善的內控體系，確定部門、崗位職責許可權，確保執行流程精簡高效，執行規範有序。為此，還需要選擇科學的內控管理方法，在對內控制度進行評估的基礎上，減少“人治化”的影響因素，重點是對單位“一把手”進行權力約束，對“關鍵人”加強監控，保證內控實施制度化。
（三）充分發揮預算管理的作用，增強預算約束力在內控執行中，行政事業單位需要一定的財力支撐，財務工作為行政事業單位各項業務執行提供著重要保障。因此，行政事業單位必須加強財務制度建設，結合單位實際對現有制度進一步優化，促進財務管理效率提升。而在財務內控中，要充分發揮預算管理的作用，要以“預算”為統領，對單位的收支活動進一步規範，遵行先有預算後有執行的原則，保證財務活動接受預算約束，從而增強預算管理功能。
一是要做好預算編制工作。要按照財政規定的預算口徑，結合單位的具體情況，將預算做實、做細，精準到具體專案。
二是實行全口徑預算管理。將財務收支全部納入預算範圍，保證預算的完整性。在預算中要有詳細的資金計劃，保證資金科學排程，對應當納入政府採購的專案要單獨列示，編制政府採購計劃，保證採購工作規範有序，執行有據。
三是加強預算執行監督。行政事業單位可將財務預算責任分解、落實到具體責任單位，與其業務管理工作對接，按月進行預算收支兌現，檢查預算執行情況，提高財務預算管理效能。
（四）構建完善的資產管理體系，加強資產的科學利用資產管理在部分行政事業單位管理中屬於一個弱項，必須引起行政事業單位的高度重視。要構建完善的資產管理體系，加強購入、領用管理，做好資產使用效益評價。要引入資產管理資訊體系，將單位資產全部納入資訊系統，運用先進的資訊系統促進資產管理的科學化，對資產在單位內部統一調配，跟蹤管理，在內部實行共用共享，提高資產利用率。
結語
行政事業單位必須順應社會經濟不斷髮展的要求，為社會經濟發展提供更加完善的服務。行政事業單位必須高度重視內控制度建設，強化內控執行力，構建良好內控環境，促進行政事業單位各項業務良性發展。
為加強對食堂食品原料輔料採購的管理，合理控制費用支出，降低採購成本，以及防止因採購劣質食品而導致的食品安全事故，特制定本制度。
一、食堂採購員由食堂管理員兼任，負責食品採購，職責如下：
1、必須講原則，責任心強，正直誠實，不謀私利。
2、負責食堂所需食品原料輔料的採購，保障食品的衛生、安全、質優、價廉。同時負責食堂所需的除食品原料輔料以外的其他物資的採購，此類採購，必須遵循公司採購部的相關規定，同時提請採購部審批。
3、根據經營情況，及時提出採購申請並負責採購。分析食品原料輔料的品種、數量、質量、價格，提出改進意見和建議。
4、負責供應商的篩選，確定合格供應商，並經常對供應商進行考核評價。
5、協同驗收員，對供應商所配送的食品進行驗收，必須嚴格把關。
6、調研市場價格，定期或不定期進行調查瞭解市場價格浮動行情。
7、保管進貨單據，根據進貨統計和約定時間，對單據進行稽核後，申請付款。
8、監督食品原料輔料的出入庫及庫存情況，提出改進意見和建議。
二、採購原則：
1、應遵循“貨比三家”的原則，同等質量比價格，同等價格比質量，同等價格質量比服務，追求質優價廉。
2、實行“定點採購”，堅決杜絕從流動攤販手中採購的行為，以確保食品的質量、衛生、安全。根據“貨比三家”的原則，再結合供應商的規模、誠信等因素，綜合評價後最終確定一家為定點採購的合格供應商。另外再選擇來兩家作為備份供應商，以備急需。
三、供應商管理規定
合格供應商必須具備的條件：
1、具備合法從事經營活動的相關證照：營業執照、組織機構程式碼證、稅務登記證、負責人身份證，其影印件必須提交本公司備案。
2、特別是大米、麵粉、菜油、調料、肉類五大宗食品的供應商，還必須同時具備國家規定的必須具備的相關資質、證書：衛生許可證、產品質量監督檢驗報告、動物檢疫合格證等等。
3、對於不完全具備相關證照的某些食品原料輔料供應商，如蔬菜類供應商，仍應堅持從具有合法經營資格的農貿市場的攤販手中採購，以保證所採購的食品原料輔料可以溯源。嚴禁採購路邊貨或其他無法溯源的食品原料輔料。
4、長期合作的供應商，應與本公司簽訂長期合作的意向性合同，其中應約定食品原料輔料的質量、衛生、定價辦法、配送方式、退換貨、貨款支付方式、食品安全責任等。
5、供應商必須提供正規發票、送貨單、收據等送貨憑證。
四、食堂驗收員由總經辦委派，負責對採購回來的食品原料輔料進行驗收，職責如下：
1、堅持原則，秉公辦事，堅決維護公司利益。
2、根據食堂採購計劃表和供應商送貨單，對食品原料輔料先驗收後入庫，拒收假冒偽劣、腐`變質、過期、無生產廠址的食品，保證數量、份量、重量、質量相符，驗收後在單據上簽字。
3、不定期抽查入庫食品的數量和質量。
五、食品驗收辦法：
1、“一看二聞三嘗四問五索”：一看——看食品有無外包裝，包裝是否完好，包裝上的配料表、生產日期、廠名、廠址等要素是否標識齊全，看食品有無變色、腐`;二聞——聞氣味，是否有異味、腐`味;三嘗——嘗味道是否正常;四問——問生產過程、裝卸運輸過程、進貨渠道等;五索——索取相關資質證件、送貨單。
2、肉的驗收：①索取檢疫合格證。②看肉的顏色，肥膘呈白色，疫肉呈紫紅色。③檢視是否注水。④肉外表無毛。
3、魚的驗收：①鮮魚：聞味為正常的魚腥;看魚的眼睛是灰色的且向外突出;看魚鱗是否齊全。②凍魚：看顏色不發黃，看眼睛不渾濁、凹陷。
4、米麵的驗收：索取出廠合格證、稱重、看米的色澤。
5、油的驗收：①索取出廠合格證、檢驗證明;②看透明度，色澤透明的是植物油;③聞有臭味的可能是地溝油，有礦物味的更要拒收;④嘗味道，有異味的可能是地溝油;⑤燃燒不正常且發出“吱吱”聲的，水分超標;燃燒時發出“噼叭”爆炸聲，有可能是摻假產品，拒收。
六、食品採購及貨款支付流程
1、採購前，先對食堂食品原料輔料剩餘數量進行盤點，然後根據食堂具體經營情況，確定各種食品原料輔料的需求量。對於需求量的把握必須適度，應避免因採購過多放置時間太長導致腐`變質或因採購過少不夠用而影響供餐。
2、採購員諮詢價格、砍價、定價，確定供應商，然後根據需求量填寫《食品原料輔料採購計劃表》(附件二)，報總經辦批准。得到批准後，再聯絡供應商送貨。
3、貨物送到後，由驗收員進行驗收。對不合格食品拒收，退回要求重新配送;對合格食品，核實數量、份量、重量、質量，並在供方送貨單和食堂採購計劃表上登記準確，按驗收實際入庫。
4、貨款定期結算。付款時，食堂管理員憑採購申請單和驗收確認的送貨單申請付款。
5、未經總經辦審批同意，食堂管理員不得擅自採購。
七、食堂管理員及總經辦相關人員應經常關注市場行情。如發現原供應商的價格偏高，應及時與供應商協商降價，協商不成應立即更換供應商，尋求價格更低的合格供應商並進行合作。
八、食堂管理員及總經辦與採購相關的人員在採購中，不得暗箱操作，收受任何回扣，一經發現按公司有關制度嚴肅處理。
九、本制度從20xx年XX月XX日起執行。
1.採購過程實行“三比”（即比質比價比服務）的採購原則，採購實行“三審一檢”（即採購計劃稽核、價格稽核、合同及票據稽核和質量檢測）的控制原則。2.嚴把進貨渠道關，本著科學有效、公正公開、比質比價、監督制約的原則。在比貨、比價、比信譽、比售後服務的基礎上實行定點採購。
3.採購非當日耗用的物品，都要辦理入庫手續，當日耗用庫存物品要辦理出庫手續。
4.對庫存物資要定期進行盤點，如實反映盈餘情況。
5.物資保管員要建好物資管理臺賬，每天結出餘額。
三優範文網