欠稅公告辦法

欠稅是欠繳稅金的簡稱，指稅務機關負責徵收的應繳未繳的各項收入，包括呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠、已到限繳日期的未繳稅款、緩徵稅款和應繳未繳滯納金。下文是欠稅公告辦法，歡迎閱讀!

第一條為了規範稅務機關的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》(以下簡稱《稅收徵管法》)及其實施細則的規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱公告機關為縣以上(含縣)稅務局。

第三條本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限(以下簡稱稅款繳納期限)未繳納的稅款，包括：

(一)辦理納稅申報後，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款;

(二)經批准延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款;

(三)稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款;

(四)稅務機關根據《稅收徵管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款;

(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。

稅務機關對前款規定的欠稅數額應當及時核實。

本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。

第四條公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網路等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

(一)企業或單位欠稅的，每季公告一次;

(二)個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

(三)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

第五條欠稅公告內容如下：

(一)企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額;

(二)個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額;

(三)個人(不含個體工商戶)欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額。

第六條企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下(不含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下(不含10萬元)的由縣級稅務局(分局)在辦稅服務廳公告。

企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上(含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上(含10萬元)的，由地(市)級稅務局(分局)公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。

第七條對按本辦法規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅資訊，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

第八條公告機關在欠稅公告前，應當深入細緻地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統計清單資料與納稅人分戶臺帳記載資料、帳簿記載書面資料與資訊系統記錄電子資料逐一進行核對，確保公告資料的真實、準確。

第九條欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。

欠稅公告的數額實行欠稅餘額和新增欠稅相結合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告：

(一)已宣告破產，經法定清算後，依法登出其法人資格的企業欠稅;

(二)被責令撤銷、關閉，經法定清算後，被依法登出或吊銷其法人資格的企業欠稅;

(三)已經連續停止生產經營一年(按日曆日期計算)以上的企業欠稅;

(四)失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

公告決定應當列為稅收徵管資料檔案，妥善儲存。

第十條公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規定的範圍，並應依照《稅收徵管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。

第十一條欠稅發生後，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳並嚴格按日計算加收滯納金，直至採取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，並明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。

第十二條公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關於國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規定，對直接責任人員予以處理。

第十三條扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照本辦法的規定執行。

第十四條各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據本辦法制定具體實施細則。

第十五條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第十六條本辦法自二○○五年元月一日起施行。

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近年來，各地稅務部門認真貫徹落實中央領導關於清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由於欠稅成因複雜，欠稅現象在一些地區仍是一個比較突出的問題。為切實加強徵納雙方的稅款徵繳責任，嚴格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現將加強欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強申報稽核，及時堵塞漏洞

(一)嚴格納稅申報制度。按照稅收規定如期真實進行納稅申報是納稅人的責任，對於違反納稅申報規定的，稅務機關應依法予以追究。稅務機關不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。

(二)建立健全申報稽核方法。要利用納稅人生產經營和納稅的歷史資料、“一戶式”資料的勾稽關係、行業稅負標準等資訊，採取“人機結合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯稽核，提出異常警示，把好納稅申報關卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質量。

(三)及時核實情況。對於不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務機關應責任到人，採用各種方法，進一步摸清原因，以利及時發現問題，採取防範措施。對於容易變更經營場所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿企業)，如有申報繳稅異常現象，必須立即進行實地核查，發現失蹤逃逸的，要隨即查明領開增值稅專用發票情況，上報總局，同時通報當地公安機關。

二、實行催繳制度，建立欠稅檔案

(一)催繳制度化。申報期結束後，稅務機關應及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內容應包括本期未繳稅金、累計欠稅餘額和加收滯納金的規定。

(二)嚴格執行會計核算和報表上報制度。稅務機關必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應徵、解繳、欠稅等稅收資金分佈狀態，不得違規設賬外賬，更不得人為做賬。報表資料應出自於會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務機關要加強報表分析，督促下級稅務機關應徵盡徵。

(三)建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應定期向主管稅務機關報告其生產經營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合併、分立、撤銷、破產和處置大額資產行為的，應要求納稅人隨時向主管稅務機關報告。稅務機關應通知欠稅人以規定格式報告，稅務機關據此建立欠稅檔案，實現對每個欠稅人的動態監控。

三、堅持依法控管，加大清繳力度

(一)嚴格執行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務機關要對其緩繳原因進行核實把關，確實符合條件的，再上報省級稅務局審批。對於經常申請稅款緩繳的納稅人，稅務機關應從嚴把握。緩繳期滿後納稅人仍沒有繳稅的，稅務機關應及時轉為欠稅處理。

(二)堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應退稅款和應退利息，抵頂後還有應退餘額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務總局關於應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》(國稅發〔20xx〕150號)中明確。

(三)依法加收滯納金。對20xx年5月1日新修訂的徵管法實施後發生的欠稅，稅務機關應按照徵管法的有關規定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

(四)與納稅信用評定掛鉤。稅務機關要嚴格按照《國家稅務總局納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發〔20xx〕92號)的規定，認真稽核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關評定標準確定納稅信用等級，真正發揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。

(五)加強欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務機關應將其列入監控重點，明確專人負責，經常下戶瞭解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

(六)實行欠稅公告。對於20xx年5月1日以後發生的欠稅，稅務機關應依照徵管法的規定予以公告。公告的內容應包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務機關應事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

(七)實行以票控欠。對於業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅。對於有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應採用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。

(八)依法採取強制措施。對於一些生產狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關應積極與納稅人開戶銀行聯絡，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步採取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

(九)參與企業清償債務。欠稅人申請破產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程式將稅款徵繳入庫。欠稅人有合併、分立等變更行為的，稅務機關應依法認定欠稅的歸屬。

請各地稅務機關按照科學化、精細化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責，做好“人機結合”，切實加強欠稅管理，進一步提高稅收徵管質量和效率。

國家稅務總局

二○○四年六月七日