公司決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會計資訊。在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄資訊不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，資訊失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統一的財務管理制度
1、隨著集團公司的不斷髮展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度的財務管理政策。 並建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規範化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合併報表時對會計政策的調整。
3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務資料具有可比性,各公司前後會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今後財務管理和財務分析的需要。
（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範的需要。
（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。 由於企業基於公認會計准則編制的財務報告，並不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，並將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，併到集團公司審計機構備案，在每
月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，並對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調整後的財務報告和所有備查帳。
（四）內部帳的管理
基於公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務佔整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時瞭解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合併後的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計資訊。
二、內部會計控制
在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯絡本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，並對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金的內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，並且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。並且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。
貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批准”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支援本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算的內部會計控制
1、審計中發現，部分公司的費用報銷程式不清，手續前後不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程式和許可權進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，並在今後的生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算專案的具體核算內容,的編制的詳細程度，並建立預算執行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，並說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批准。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的相關歷史資料，同行業的平局水平，確定生均預算成本，並作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，並分解到各項成本明細，預算編制完成後，報集團公司批准，並說明預算的編制原則，編制依據。經集團公司批准後的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。
（三）採購與付款的內部會計控制
集團公司應認真研究物資採購和資金使用許可權在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批准，分別制定集團公司和子公司內部的採購和付款的內部控制制度，以節約採購成本，提高經濟效益。
由於集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中採購,例如,由於A學院、B學院的學生人數已經較多，對於學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中採購，應該是降低採購成本的途徑之一。
（四）其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：
（1）固定資產的內部控制制度
（2）銷售與收款的內部控制制度
（3）存貨的內部會計控制制度
（4）預算
三、集團公司及下屬公司的組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關係，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的`發生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統一安排，並需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大的力量，
（一）C公司
1、現金流量情況
被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對於該公司以後的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已採用查帳徵收方式徵收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關係，規避納稅調整的風險。同時，鑑於被審計單位目前尚處於發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權批准手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規範-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，並使其得到有效執行；並對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關於承接M廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在的風險。
（二）D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能採用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況；截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、採購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全面加強對貨幣資金、採購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。
（2）如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。被審計單位應儘快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關於被審計單位目前經營狀況的說明
根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
（三）E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由於未收到發票,一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的稽核,以規避潛在的控制風險。
（四）F開發公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來餘額為17372500.00元，對該公司與集團的往來餘額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。
（五）G物業有限公司
1、關於往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731,305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑑於G物業管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設公的往來及時清理.
2、關於預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，並且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細專案劃分應細化，儘量與財務核算的明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產負債表、現金流量表，並制訂預算的考核措施，對經營進行預算管理，既有利於企業的管理，也有利於對承包合同進行考核.
（六）H臵業有限公司
應爭取儘快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
（七）I有限公司
1、與A學院的學費往來餘額1315915.47元尚未處理
2、關於與集團公司的往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關於應收帳款
公司目前應收帳款餘額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金週轉。
4、關於生產成本。
該公司的人工工資佔生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的範圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有專案的生產速度提高生成效率。同時採取有效措施降低廢品率。
：
工程現場踏勘是政府投資審計工作中的重要環節。踏勘工程現場，對於精準計算工程量，合理確定材料單價，準確審定工程專案造價，避免給國家建設資金造成損失，意義重大。政府投資專案工程審計中，做好現場踏勘這個環節，從中可以發現施工單位提供的資料是否具有真實性、準確性、合法性，是有效防止施工單位虛報工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計真實、合法、合規的`重要途徑。
為確保工程審計的準確性、真實性、完整性和合法性，現場踏勘應當做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對照施工圖核查實際施工是否符合設計要求，有無偷工減料、以次充好等現象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點分析隱蔽工程施工簽證單，必要時採用鑽芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計人員通過在施工現場詢問參與專案現場的建設、施工、監理等單位當事人一些關於專案施工管理相關情況，從中發現疑點問題，獲取第一手審計證據，從而達到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計人員要記全踏勘專案全程、踏勘時間、地點、內容、審計單位、建設單位、施工單位、監理單位參加人員等。現場的工程量要對照圖紙仔細測量，對圖紙設計要求材料的型號、規格進行抽查複核認可，對踏勘單上描述的內容現場簽字確認，並整理歸檔。
建議人：
xx年 xx月 日
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司決策提供有用會計資訊。在審計中發現，一些公司關聯企業往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄資訊不真，會計報表所反映內容不能真實反映公司實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得財務報告內容不全，資訊失真，審計人員工作變成對財務報表調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷髮展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經營管理層及合作方因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度財務管理政策。並建立一套完整《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規範化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統一標準，以減少編制集團公司合併報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區分不同行業，結合會計準則和行業特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規定，以使相同行業公司財務資料具有可比性，各公司前後會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今後財務管理和財務分析需要。
(二)財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範需要。
(三)各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由於企業基於公認會計准則編制財務報告，並不能完全滿足企業內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料(如財務報告)進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設臵各種備查帳，並將其設臵備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，併到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，並對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整後財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳管理
基於公司生產經營現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業務佔整個業務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合併後會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計資訊。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》原則和要求，聯絡本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，並對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，並且導致某子公司發生挪用資金事件，而且如發生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規審計很難發現這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。並且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批准”、“現金和銀行存款管理”、“票據及有關印章管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支援本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算內部會計控制
1、審計中發現，部分公司費用報銷程式不清，手續前後不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程式和許可權進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，並在今後生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制原則，因根據下屬公司不同行業，根據會計核算科目分類，詳細規定各公司各損益類預算專案具體核算內容，編制詳細程度，並建立預算執行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，並說明預算編制依據和原則，報公司董事會批准。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據該學校相關歷史資料，同行業平局水平，確定生均預算成本，並作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度可控預算總額，並分解到各項成本明細，預算編制完成後，報集團公司批准，並說明預算編制原則，編制依據。經集團公司批准後預算作為對學校管理層進行考核依據之一。
(三)採購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資採購和資金使用許可權在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批准，分別制定集團公司和子公司內部採購和付款內部控制制度，以節約採購成本，提高經濟效益。
由於集團公司目前主要涉及房地產和教育行業，因此，充分利用規模優勢，推行材料物資集中採購，例如，由於A學院、B學院學生人數已經較多，對於學校每年度發生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中採購，應該是降低採購成本途徑之一。
(四)其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經營管理服務目，建立健全以下內部會計控制制度：(1)固定資產內部控制制度(2)銷售與收款內部控制制度(3)存貨內部會計控制制度(4)預算
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關係，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統一安排，並需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大力量，
(一)C公司
1、現金流量情況
被審計單位現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯方業務，從整個集團公司來說影響不大，但對於該公司以後對外業務拓展來看，若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大發展，考慮該公司發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已採用查帳徵收方式徵收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入比例關係，規避納稅調整風險。同時，鑑於被審計單位目前尚處於發展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批准手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規範-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，並使其得到有效執行;並對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關於承接M廠交通電子警察系統工程發生業務帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在風險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業特點，此部分業務發生金額較大，但被審計單位未能採用有效處理辦法，及時準確反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、採購與付款、銷售與收款內部控制制度;全面加強對貨幣資金、採購、銷售管理，以控制舞弊風險發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況影響。被審計單位應儘快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關於被審計單位目前經營狀況說明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由於未收到發票，一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作稽核，以規避潛在控制風險。
(四)F開發公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來餘額為17372500.00元，對該公司與集團往來餘額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
(五)G物業有限公司
1、關於往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731，305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設公往來及時清理.
2、關於預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，並且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備預算雛形，建議承包合同明細專案劃分應細化，儘量與財務核算明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度預算利潤表、資產負債表、現金流量表，並制訂預算考核措施，對經營進行預算管理，既有利於企業管理，也有利於對承包合同進行考核.(六)H臵業有限公司
應爭取儘快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學院學費往來餘額1315915.47元尚未處理
2、關於與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關於應收帳款
公司目前應收帳款餘額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金週轉。
4、關於生產成本。
該公司人工工資佔生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶範圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現有專案生產速度提高生成效率。同時採取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年 xx月 日
第一章 認真分析影響工程結算的因素對辦好工程竣工結算是很有意義的
1.1 工程結算的涵義
工程結算直接關係到建設單位和施工單位的切身利益。在結算的編審過程中由於編審人員所處的地位、立場和目的不同，而且編審人員的工作水平也存在差異，因而編審結果存在不同程度的差距純屬正常。但是相差太大，就有有意壓低造價或高估冒算的可能。
1.2 工程結算失真的原因
送審的結算中，常發現有工程結算多報的現象產生，認真分析結算“失真”的原因有以下幾點：
(1)聯絡單盲目簽證，事後補籤，簽證表述不清、準確度不夠及時間性不強。由於我單位目前採取的是計量（監理）與評價（決算）分離的工程監管模式。搞決算稽核工作的工程師施工時一般不到現場，決算稽核時工程量的計算依據主要就是施工圖和甲方簽證。這就為施工環節（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能。現場監理人員對造價管理和有關規定掌握不夠，對不應該簽證的專案盲目簽證。有的簽證由施工單位填寫，不認真核實就簽字蓋章；施工單位在簽證上巧立名目，弄虛作假，以少報多，蒙哄欺騙，遇到問題不及時辦理簽證，決算時搞突擊，互相扯皮推卸責任；有的施工單位為了中標，報價很低，為了保住自己的利潤對包乾工程偷工減料，對非包乾工程進行大量的施工簽證，施工現場的亂簽證，擾亂了建築市場正常秩序。
(2)工程量計算方面。工程量的計算是依據竣工圖紙、設計變更聯絡單和國家統一規定的計算規則來編制的，是結算編制的基礎。工程量計算誤差主要包括在定額中子目錄再次計算、計算單位不一致而造成工程量的小數點錯位及計算錯誤。
(3)套用定額方面。對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋，不換算係數、高套定額。
(4)材料價格方面。主材的型號、材質在設計中不明確；除去規定的材料價格外，還有大部分採用的是市場價，這也影響了結算的造價。
(5)費用計算方面。不按合同要求套用費用定額。根據工程類別劃分，三類工程卻高套用二類工程。工程沒有達到約定的文明施工程度卻按約定計算文明施工增加費。在縣城(鎮)的工程稅金的卻套用市區的費率等。
(6)極少數的結算編制人員業務水平不過關，以致計算”失真”。
(7)建設單位在發包合同及現場簽證中用詞不嚴謹而導致結算與實際有出入。
(8)施工單位顧慮結算卡得太緊。送審結算是建設單位委託中介機構稽核的，建設單位的主
觀願望是核減核增的額度來支付業務費，這自然形成施工單位加大水分多報的可能。常見的有：1、巧立名目，高套定額。①把定額中已綜合考慮幷包含在綜合單價裡的內容單獨列項。例如：挖土方已按照工程量套用定額計價，有的施工單位又把挖掘機臺班單獨列項計算；②把費率中包含的內容另外列項計算，例如綜合費率中已包含冬雨季施工增加費，有的又把雨季抽水費另計；③利用定額單價的換算抬高專案單價。2、虛設費用。有的工程在實施過程中沒有使用大型機械和特種機械，但竣工決算中卻列入了夜間施工增加費、趕工措施費等。
3、提高計費標準，擴大取費範圍。
第二章 怎樣客觀實際反映工程總造價辦好竣工結算稽核
2.1 蒐集、整理好竣工資料
竣工資料包括：工程竣工圖、設計變更通知各種簽證。主材的合格證，單價等。竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。對於工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標明，不用重新繪製；對於工程變化較大的一定要重新繪製竣工圖，對結構件和門窗重新編號。竣工圖繪製後要請建設單位建築監理人員在圖籤欄內簽字，並加蓋竣工圖章。竣工圖是其它竣工資料的綱領性總圖，一定要如實地反映工程實況。設計變更通知必須是由原設計單位下達的，必須要有設計人員的'簽名和設計單位的印章。由建設單位現場監理人員發出的不影響結構案例和造型美觀的室內外區域性小變動也屬於變更之列，但必須要有建設單位工地負責人的簽字並還要徵得設計人員的認可及簽字方可生效。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質量獎罰；現場簽證即施工簽證，包括設計變更聯絡單及實際施工確認簽證：主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計人但說明按實際工程量結算的專案工程量簽證以及一些預算外的用工、用料或因建設單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，這種工程事後根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，手續完整，工程量與竣工圖一致方可列人結算。這些簽證最好在施工的同時計算實際金額。交建設單位簽證，這樣就能有效避免事後糾紛。主要建築材料規格、質量與價格簽證。因為設計圖紙對一些裝飾材料只指定規格與品種，而不能指定生產廠家。目前市場上的偽劣產品較多，就是同一種合格或優質產品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高階裝飾材料，進貨前必須徵得建設單位同意.其價格必須要有建設單位簽證。對於一些涉及工程較多而工期又較長的工程，價格漲跌幅度較大。必須分期多批對主要建材與建設單位進行價格簽證。簽證是結算的計算依據，它必須資料準確。
2.2 深入工地，全面掌握工程實況
準確的工程量是竣工結算的基礎。由於從事預決算工程的預算員，對某單位工程可能不十分了解，而一些形體較為複雜或裝潢複雜的工程，竣工圖不可能面面俱到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深人工地現場核對、丈量、記錄才能準確無誤。有經驗的預算人員在編制結算時，往往是先查閱所有資料，再粗略地計算工程量，發現問題，出現疑問逐一到工地核實。一個優秀的預算員不僅要深人工程實地掌握實際，還要深人市場瞭解建築材料的品種及價格。做到胸有成竹，避免造成計算誤差較大，使自己處於被動。
2.3 熟悉掌握專業知識，注重職業道德
預算人員不僅要全面熟悉定額計算，掌握上級下達的各種費用檔案。還要全面瞭解工程預算定額的組成，以便進行定額的換算和增補。預算員還要掌握一定的施工規範與建築構造方面的知識。
第三章 建設工程結算稽核的方法
由於工程規模、特點及要求的繁簡程度不同，施工企業的情況也不同，因此需選擇適當的稽核方法，確保稽核的正確與高效。
3.1 全面審查法
這是逐一地全部進行審查的方法。此法優點是全面、細緻，經審查的工程結算差錯小、質量較高，缺點是工作量大，對於一些工作量較小、工藝比較簡單的一般民用建築工程，編制結算的技術力量比較薄弱，可採用此法。
3.2 重點審查法
這是抓住工程結算中的重點進行審查的方法。選擇工程量較大、單價較高和工程結構複雜的工程，如一般土建工程中的基礎、牆、柱、門窗、鋼筋混凝土樑板等；補充單位估價子目，計取的各項費用及其計算基數和標準。
3.3 分解對比審查法
這是把一個單位工程按直接費和間接費進行分解，然後再把直接費按分部分項進行分解或把材料消耗量進行分解，分別與審查的標準結算或綜合指標進行對比的方法。如發現某一分部工程價格相差較大，再進一步對比其分項詳細子目，對該工程量和單價進行重點審查。此法的特點是一般不需翻閱圖紙和重新計算工程量，審查時可選用1～2種指標即可，既快又正確。
3.4 用標準預算審查法
對於全部採用標準圖紙或通用圖紙施工的工程，以事先編制標準預算為參考審查結算的一種方法。採用標準設計圖或通用圖紙施工的工程，在結構和做法上一般相同，只是由於現場施工條件的不同有區域性的改變。這樣的工程結算就不需逐項詳細審查，可事先集中力量編制或全面詳細審查標準圖紙的預算，作為標準預算，以後凡採用該標準圖紙或通用圖紙的工程，皆以該標準預算為準，對照審查。區域性修改的部分單獨審查即可。這種方法的優點是審查時間短，效果好。缺點是適用範圍小，只能針對採用標準圖紙或通用圖紙的工程。
3.5 篩選法
篩選法是統籌法的一種。同類建築工程雖然面積、高度等項指標不同，但是它們的各分部分項工程的單位建築面積的各項資料變化卻不大。因此，可以把建築各分部分項工程的資料加以彙集、優選。歸納出其單位面積上的工程量、價格及人工等基本數值，作為此類建築的結算標準。以這類基本數值來篩選建設工程結算的分部分項工程資料，如數值在基本數值範圍
以內則可以不審，否則就要對該分部分項工程詳細審查。如果說所審查的結算的建築標準與“基本數值”所適用的建築標準不同，則需進行調整。篩選法的優點是審查速度快、發現問題快，適用於住宅工程或不具備全面審查條件的工程。
3.6 分組計演算法
這是一種常用的方法，就是把結算中有關專案劃分為若干組，在同一組中採用同一資料審查分項工程量的一種方法。採用這種方法，首先按照標準對分項工程進行編組，審查其中一個分項工程，就能判斷同組中其它幾個分項工程量的準確程度。例如，一般建築工程中的底層建築面積、地面、面層、地面墊層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚刷漿及屋面層可編為一組。首先計算出底層建築面積、樓(地)面面積、樓面找平層、天棚抹灰，刷白的面積與樓(地)面面積相同。用地面面積乘以墊層厚度就是墊層工作量，用樓面面積乘以樓板折算厚度就是樓板工程量。此法特點是審查速度快，工作量小。
3.7 結算手冊審查法
即在日常工作中把工程中常用的構配件等，根據標準圖計算整理成結算手冊，按照手冊對照審查，可以大大減少簡單的重複計算量，提高審查效率。另外，隨著計算機技術的應用，採用軟體進行結算審查也是一種簡便有效的方法。
第四章 建設工程結算稽核的內容
根據結算稽核經驗來看，由於受經濟利益的驅使，各施工單位提高的工程結算一概都會超出實際造價的15%左右，因此，在稽核結算中必須注意以下幾點：
4.1 工程量的稽核
建築安裝工程造價是隨著工程量的增加而增加，根據設計圖紙、定額及工程量計算規則，專業裝置材料表、建構築物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程量的尺寸資料來源和計算方法。
4.2 工程量是結算的基礎
工程量是指以物理計量單位或自然計量單位表示的各個具體工程細目的數量。工程量是結算的基礎，它的準確與否直接影響結算的準確性。計算工程量在整個結算稽核過程中是最繁重、花費時間最長的一個環節，因此，必須在工程量的稽核上狠下功夫，才能保證結算的質量。要準確地核實各分部分項的工程量，應熟練地掌握全國統一的工程量計算規則。工程量的準確度是決定工程結算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和計算規則的含義。只有這樣，才能保證工程量計算的準確性。施工單位編制的工程結算，往往通過障礙法手段在構造交接部位重複計算，在稽核中如不熟悉計算規則，多算冒算的工程量就難以察覺。
4.3 稽核竣工結算一定要細心
稽核施工單位所報的竣工結算時，一定要細心，注意是否有漏掉的專案，注意是否有該扣除的而沒有扣除的情況。例如：某辦公樓外牆防水保護牆發生變更，原設計外牆為120紅機磚保護牆，變更為厚度50mm聚苯乙稀板牆。施工單位在結算中只計算了變更後的費用，該費用在計算時根據定額分為兩項，一項為聚苯乙稀板牆10cm厚，另一項為每增減1cm，該變更施工單位報價為“88452-44200=44251元”。第二項是扣減項，如果不仔細看很容易誤以為扣減了紅機磚保護牆。實際上在原報價的基礎上應再扣減紅機磚保護牆費用為“861.6㎡×30.18元/㎡=26003元”。稽核後該變更最終費用為“44251-26003=18248元”。
4.4 注意新增專案的計算
有些變更表面看起來是新增的專案，實際上在投標檔案中已經包含，這樣的專案應不予計量。例如：承包方在某辦公樓投標檔案“季節性措施”一章中“雨期施工措施”中承諾：土方開挖過程中，邊坡採用二步退臺，邊挖邊噴射細石混凝土。在實際施工過程中，發生了設計變更洽商，由於基坑周圍的高大楊樹發包方沒有及時砍掉而無法放坡，室外汙水及暖溝有水向邊坡浸透，承包方提出對邊坡進行錨噴支護，該洽商獲得認可。承包方在結算中基坑護坡進行報價，其中有一項為“噴射早強混凝土C20為7.28立米×839.58元/立米=73279元”。我們認為雨期施工措施中噴射混凝土的作用與錨噴支護時噴射混凝土的作用是一樣的，而雨期施工措施是投標檔案所承諾，其費用應當包含在投標報價中，所以噴射早強混凝土的費用不予支付。
4.5 施工單位投標檔案漏項結算時要扣除
施工單位在投標檔案漏項，結算時仍然要扣除。例如：某辦公樓地下室防水材料發生變更，原設計為地下室外牆作瀝青油氈卷材防水，變更為柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。該項變更的計算應為：計取新材料的費用，扣減原來材料的費用。根據定額，地下室外牆瀝青油氈卷材防水分為外立面和地下室平面，但是施工單位在投標時僅計算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。這屬於施工單位的失誤，我們認為其包含在其他子項中，在結算中仍然要扣除漏項的外立面部分。施工單位該變更報價為175183元，而外立面油氈防水卷材費用為“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”，經稽核該變更最終費用應為“175183-45500=129683元”。
4.6 熟悉定額中各分部分項內容
熟悉定額中分部分項內容。稽核人員首先要熟悉定額每個專案中註明的基價中包括和不包括的專案內容，特別是一些綜合定額專案。但有些施工企業在編制結算中對前列專案中已包括的內容重複立項，稽核人員如果不熟悉定額內容，就會使其矇混過關，增加工程造價。
4.7 熟悉竣工結算資料
熟悉工程設計施工圖紙、施工現場地形及工程地質、施工組織設計和施工方案，參加施工圖紙會審，全面地蒐集隱蔽工程驗收的各種記錄。這樣，才能真正做到核准工程量。例如：某220KV變電站土方工程，按豎向佈置進行挖填，用壓路機分層碾壓夯實。預算人員在計列了鏟運機挖填土方12560立方米的工程量後，還計列了平整場地32000平方米的工程量。稽核人員依據“平整場地按建築物外形每邊各加2m以後面積計算，若已按豎向佈置進行大
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近幾年，在政府投資專案審計中，一些現象值得重視：一是工程專案不嚴格進行招投標或規避招標，招投標檔案及清單存在錯誤，審計時難以糾正。二是專案招商或工程專案合同不規範。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴謹，前後矛盾或模稜兩可，有的與招標檔案不一致，有的違反有關法規的規定等，導致審計時很難界定。三是建設專案未向主管部門報建。四是建設單位存在“重立項、輕管理”現象，有的`不按批准計劃和程式實施、未建立相應的工程管理制度，造成原始計量失真，難以控制工程造價，導致虛報結算或超計劃投資。
為進一步加強政府投資專案的審計，在專案工程竣工決(結)算審計基礎上，建議審計跟進以下幾方面工作：
一、參與招投標程式，共同把好合同關
審計提前介入專案工程招投標程式很有必要，在招投標環節中審計應參與監督，認真審查招投標檔案及清單，協助相關單位共同審查重大專案合同與投標書、招標檔案的一致性，並著重對合同專業條款中合同價款及調整、工程量確認、工程變更、竣工結算及補充條款的具體約定等進行審計，以避免將來產生爭議，影響施工進度和工程造價。
二、督促建設單位有計劃按程式實施、加強工程管理、嚴把工程結算關
工程專案的建設審批程式多，建設週期長，且具專業性和個體性，同時涉及多個管理和專案實施單位，因此建設專案程式和管理尤為重要，直接影響專案實施的合規性及工程造價。因此審計應與財政、發改、建設等部門共同督促建設單位嚴格按計劃和規定程式實施，建立健全工程管理、現場驗收簽證等制度，明確建設、監理、施工等單位的責任。建設單位還應在送審前組織施工、監理等有關人員對工程結算進行認真稽核把關，並對所有工程專案資料歸檔管理，為開展工程造價審計奠定良好的資料基礎。
三、整合審計力量，實施跟蹤審計
針對重大政府投資建設專案，整合審計力量，實施全過程跟蹤審計，擴大監管範圍，既監督建設程式和工程實體，又監管建設資金，促進建設專案造價管理和投資效益的全面提高。專案跟蹤審計，時間長、專業性高，面對目前審計缺乏專業人員的現狀，需採取多種方式加強審計力量。一是增編招考造價專業審計人員，建立一支穩定的投資審計隊伍;二是委託有資質的中介機構分專案跟蹤實施;三是臨時聘用富有經驗的不同行業專家聯合審計;四是內挖潛力，對現有審計人員進行專業培訓，適應政府投資專案審計發展的需要。
建議人：
xx年 xx月 日
致： 漳州瀋海複線高速公路有限公司
我方經認真分析、研究了貴方提供的 海西高速公路網沈線複線高速公路漳州天寶至詔安段土建專案公路工程第 J1監理合同段的招標檔案(含補遺書第 號至第號)，並考察現場後，決定參加該工程投標。在此鄭重表示，願意按照遞交的商務檔案及技術建議書確定的投入力量和工作方法，遵照監理招標檔案中提出的各項要求，我方將以財務建議書的報價承擔並完成本工程在施工準備階段、施工階段及交工驗收與缺陷責任期階段的監理服務工作。
總監理工程師： ( 姓名 ) ，證書號碼： 。
我方投標檔案由商務檔案、技術建議書、財務建議書組成。我方已按招標檔案的要求提交了投標保證金，並同意從招標檔案規定的遞交招標檔案截止時間起90日內保持投標檔案有效。在此有效期內，我方將遵守承諾，並同意隨時解答貴方的詢問，按貴方的要求提供補充資料，並隨時準備接受中標或落標通知。
如果你方接受我方的投標，我們將保證在接到發包人的進駐通知後 7日內進駐現場並開展監理工作。
在監理合同協議書正式簽署生效之前，本投標書連同貴方的'中標通知書及雙方共同簽署的補充檔案將構成雙方共同遵守的檔案，對雙方具有約束力。
我們理解，貴方不一定接受最低標價的投標或其他任何投標;同時也理解，貴方不負擔我方的任何投標費用。
如果我方在接到中標通知後28日內未能或拒絕與貴方簽訂監理合同協議書，或未能按招標檔案規定的時間遞交履約擔保，貴方有權沒收投標保證金，並依序確定其他中標候選選人為中標人。
投標人：
法定代表人或其授權的代理人：(簽字) 地 址： 電 話： 傳 真： 郵政編碼：
日 期： 20__ 年 10月 10 日
二、投標書附錄
說明：1.下表所有資料須由投標人簽署確認，並隨投標書一起報送;
2.資料欄中，對資料的限制說明見合同條款。
投 標人： 貴陽交通工程監理站
法定代表人或其授權的代理人：(簽字)
日期： 20__ 年 10 月 8 日
三、法定代表人身份證明
投標人名稱：
單位性質： 全民所有制 地 址：
成立時間： 1998 年 8 月 6 日 經營期限： 長期
姓名： 性別： 女 年齡： 47 職務： 系 的法定代表人。 特此證明。
投標人：
日 期： 20__ 年 10 月 8 日
四、授權書
致： 漳州瀋海複線高速公路有限公司
以法定代表人的身份，授權 的(職務)(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在專案沈復線高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第 J1監理合同段的投標過程中，以我單位的名義簽署的一切檔案和處理與之相關的一切事務，我方均予以承認。
代理人無權再授權。
投標人：
授權人： 被授權的代理人：
日期：年月 日
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司決策提供有用會計資訊。在審計中發現，一些公司關聯企業往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄資訊不真，會計報表所反映內容不能真實反映公司實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得財務報告內容不全，資訊失真，審計人員工作變成對財務報表調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷髮展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經營管理層及合作方因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度財務管理政策。並建立一套完整《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規範化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統一標準，以減少編制集團公司合併報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區分不同行業，結合會計準則和行業特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規定，以使相同行業公司財務資料具有可比性，各公司前後會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今後財務管理和財務分析需要。
(二)財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範需要。
(三)各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由於企業基於公認會計准則編制財務報告，並不能完全滿足企業內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料(如財務報告)進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設臵各種備查帳，並將其設臵備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，併到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，並對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整後財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳管理
基於公司生產經營現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業務佔整個業務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合併後會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計資訊。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》原則和要求，聯絡本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，並對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，並且導致某子公司發生挪用資金事件，而且如發生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規審計很難發現這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。並且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批准”、“現金和銀行存款管理”、“票據及有關印章管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支援本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算內部會計控制
1、審計中發現，部分公司費用報銷程式不清，手續前後不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程式和許可權進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，並在今後生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制原則，因根據下屬公司不同行業，根據會計核算科目分類，詳細規定各公司各損益類預算專案具體核算內容，編制詳細程度，並建立預算執行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，並說明預算編制依據和原則，報公司董事會批准。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據該學校相關歷史資料，同行業平局水平，確定生均預算成本，並作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度可控預算總額，並分解到各項成本明細，預算編制完成後，報集團公司批准，並說明預算編制原則，編制依據。經集團公司批准後預算作為對學校管理層進行考核依據之一。
(三)採購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資採購和資金使用許可權在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批准，分別制定集團公司和子公司內部採購和付款內部控制制度，以節約採購成本，提高經濟效益。
由於集團公司目前主要涉及房地產和教育行業，因此，充分利用規模優勢，推行材料物資集中採購，例如，由於A學院、B學院學生人數已經較多，對於學校每年度發生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中採購，應該是降低採購成本途徑之一。
(四)其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經營管理服務目，建立健全以下內部會計控制制度：(1)固定資產內部控制制度(2)銷售與收款內部控制制度(3)存貨內部會計控制制度(4)預算
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關係，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統一安排，並需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大力量，
(一)C公司
1、現金流量情況
被審計單位現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯方業務，從整個集團公司來說影響不大，但對於該公司以後對外業務拓展來看，若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大發展，考慮該公司發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已採用查帳徵收方式徵收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入比例關係，規避納稅調整風險。同時，鑑於被審計單位目前尚處於發展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批准手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如20__年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規範-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，並使其得到有效執行;並對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關於承接M廠交通電子警察系統工程發生業務帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在風險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業特點，此部分業務發生金額較大，但被審計單位未能採用有效處理辦法，及時準確反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、採購與付款、銷售與收款內部控制制度;全面加強對貨幣資金、採購、銷售管理，以控制舞弊風險發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況影響。被審計單位應儘快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關於被審計單位目前經營狀況說明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由於未收到發票，一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作稽核，以規避潛在控制風險。
(四)F開發公司
1、截止20__年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來餘額為17372500.00元，對該公司與集團往來餘額應及時清理.
2、截止20__年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
(五)G物業有限公司
1、關於往來帳
截止20__年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731，305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設公往來及時清理.
2、關於預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，並且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備預算雛形，建議承包合同明細專案劃分應細化，儘量與財務核算明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度預算利潤表、資產負債表、現金流量表，並制訂預算考核措施，對經營進行預算管理，既有利於企業管理，也有利於對承包合同進行考核.(六)H臵業有限公司
應爭取儘快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學院學費往來餘額1315915.47元尚未處理
2、關於與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關於應收帳款
公司目前應收帳款餘額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金週轉。
4、關於生產成本。
該公司人工工資佔生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶範圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現有專案生產速度提高生成效率。同時採取有效措施降低廢品率。
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之後，我對公司的業務範圍，以及財務狀況，有了一個初步的瞭解，現就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：
1、 對內內控方面：
對內，我們除了專案預算之外，還需要建立健全完善的內部預算機制，對於管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務預算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃，使得一切費用的發生，是在預算之內，特殊情況需要超出預算的，必須經過部門負責人和公司領導審查，通過之後，才可以發生。對於管理費用中的特定項，比如業務招待費，差旅費等等的發生，應當先申請，控制在在規定額度之內。
2、 對外融資方面：
首先，我不是非常的瞭解公司當前的資產負債率，當然，如果傳統的融資模式已經考慮過了，那麼，我們現在可以考慮專案擔保的融資模式，目前我接洽的並且關係非常親近的融資機構有瑞橋擔保，新華信託，華夏銀行加州支行等。對於反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業務之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的專案，去實現這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業務，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求專案必須可靠，對於還款的保障必須嚴格。
目前，就我瞭解的公司狀況來說，不必走信託渠道去融資，一個原因，是規模不能達到信託的要求，再者是信託融資成本過高。
3、 內部團隊建設：
內部一個完整的財務體系，需要設立這幾個崗位：主辦會計，主要負責公司內部全面的財務核算，根據既定的公司財務制度，稽核所有成本費用，參與稽核內部預算及專案預算，參與審定資金計劃，編制公司全面經營的財務報告，定期提交公司總經理和董事長關於公司經營的財務成果報告;根據預算和資金計劃，提出資金使用的預警報表，以及內部財務檔案的管理;對外會計，主要負責納稅申報，融資報表的編制，配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告，參與內部預算和專案預算的核價工作;負責公司對外銷售發票的開具等等;預算員，負責編制專案預算，和公司財務預算，一方面根據定額，但也要結合市場的實際情況，編制的預算，最大可能的貼合市場實際，參與材料的實際市場核價，並簽署意見，出納，主要銀行現金事務，現金銀行日記賬等等，日常費用的收支，定期與會計核對，配合公司內部審計，包括現金銀行帳的審計工作;財務總監，負責編
制公司的年度，季度財務預算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構所需要的資料，稽核成本，費用，稽核內部財務報告，審定資金計劃;對於應收，應付等款項的管理等等。
這樣的財務團隊組合，要能相互配合，財務工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的`溝通能力和協作精神，作為財務管理崗位應和公司領導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎上，才能做的更好，怎麼分工，怎麼協作，這是領導層在制定遊戲規則上，應該多方面考慮的問題，建立起良好的協作平臺，團隊的戰鬥力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是稅籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有稅籌的空間，但是對於這個問題，我的建議，是聘請稅務師事務所，給我們做一次全面的稅務策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。
建議人：
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