尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之後，我對公司的業務範圍，以及財務狀況，有了一個初步的瞭解，現就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：
1、 對內內控方面：
對內，我們除了專案預算之外，還需要建立健全完善的內部預算機制，對於管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務預算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務預算和資金計劃，使得一切費用的發生，是在預算之內，特殊情況需要超出預算的，必須經過部門負責人和公司領導審查，通過之後，才可以發生。對於管理費用中的特定項，比如業務招待費，差旅費等等的發生，應當先申請，控制在在規定額度之內。
2、 對外融資方面：
首先，我不是非常的瞭解公司當前的資產負債率，當然，如果傳統的融資模式已經考慮過了，那麼，我們現在可以考慮專案擔保的融資模式，目前我接洽的並且關係非常親近的融資機構有瑞橋擔保，新華信託，華夏銀行加州支行等。對於反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業務之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的專案，去實現這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業務，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求專案必須可靠，對於還款的保障必須嚴格。
目前，就我瞭解的公司狀況來說，不必走信託渠道去融資，一個原因，是規模不能達到信託的要求，再者是信託融資成本過高。
3、 內部團隊建設：
內部一個完整的財務體系，需要設立這幾個崗位：主辦會計，主要負責公司內部全面的財務核算，根據既定的公司財務制度，稽核所有成本費用，參與稽核內部預算及專案預算，參與審定資金計劃，編制公司全面經營的財務報告，定期提交公司總經理和董事長關於公司經營的財務成果報告;根據預算和資金計劃，提出資金使用的預警報表，以及內部財務檔案的管理;對外會計，主要負責納稅申報，融資報表的編制，配合會計師事務所完成公司的融資審計報告以及年度審計報告，參與內部預算和專案預算的核價工作;負責公司對外銷售發票的開具等等;預算員，負責編制專案預算，和公司財務預算，一方面根據定額，但也要結合市場的實際情況，編制的預算，最大可能的貼合市場實際，參與材料的實際市場核價，並簽署意見，出納，主要銀行現金事務，現金銀行日記賬等等，日常費用的收支，定期與會計核對，配合公司內部審計，包括現金銀行帳的審計工作;財務總監，負責編
制公司的年度，季度財務預算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構所需要的資料，稽核成本，費用，稽核內部財務報告，審定資金計劃;對於應收，應付等款項的管理等等。
這樣的財務團隊組合，要能相互配合，財務工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的`溝通能力和協作精神，作為財務管理崗位應和公司領導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎上，才能做的更好，怎麼分工，怎麼協作，這是領導層在制定遊戲規則上，應該多方面考慮的問題，建立起良好的協作平臺，團隊的戰鬥力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是稅籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有稅籌的空間，但是對於這個問題，我的建議，是聘請稅務師事務所，給我們做一次全面的稅務策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。
建議人：
年 月 日
致： 漳州瀋海複線高速公路有限公司
我方經認真分析、研究了貴方提供的 海西高速公路網沈線複線高速公路漳州天寶至詔安段土建專案公路工程第 J1監理合同段的招標檔案(含補遺書第 號至第號)，並考察現場後，決定參加該工程投標。在此鄭重表示，願意按照遞交的商務檔案及技術建議書確定的投入力量和工作方法，遵照監理招標檔案中提出的各項要求，我方將以財務建議書的報價承擔並完成本工程在施工準備階段、施工階段及交工驗收與缺陷責任期階段的監理服務工作。
總監理工程師： ( 姓名 ) ，證書號碼： 。
我方投標檔案由商務檔案、技術建議書、財務建議書組成。我方已按招標檔案的要求提交了投標保證金，並同意從招標檔案規定的遞交招標檔案截止時間起90日內保持投標檔案有效。在此有效期內，我方將遵守承諾，並同意隨時解答貴方的詢問，按貴方的要求提供補充資料，並隨時準備接受中標或落標通知。
如果你方接受我方的投標，我們將保證在接到發包人的進駐通知後 7日內進駐現場並開展監理工作。
在監理合同協議書正式簽署生效之前，本投標書連同貴方的'中標通知書及雙方共同簽署的補充檔案將構成雙方共同遵守的檔案，對雙方具有約束力。
我們理解，貴方不一定接受最低標價的投標或其他任何投標;同時也理解，貴方不負擔我方的任何投標費用。
如果我方在接到中標通知後28日內未能或拒絕與貴方簽訂監理合同協議書，或未能按招標檔案規定的時間遞交履約擔保，貴方有權沒收投標保證金，並依序確定其他中標候選選人為中標人。
投標人：
法定代表人或其授權的代理人：(簽字) 地 址： 電 話： 傳 真： 郵政編碼：
日 期： 20__ 年 10月 10 日
二、投標書附錄
說明：1.下表所有資料須由投標人簽署確認，並隨投標書一起報送;
2.資料欄中，對資料的限制說明見合同條款。
投 標人： 貴陽交通工程監理站
法定代表人或其授權的代理人：(簽字)
日期： 20__ 年 10 月 8 日
三、法定代表人身份證明
投標人名稱：
單位性質： 全民所有制 地 址：
成立時間： 1998 年 8 月 6 日 經營期限： 長期
姓名： 性別： 女 年齡： 47 職務： 系 的法定代表人。 特此證明。
投標人：
日 期： 20__ 年 10 月 8 日
四、授權書
致： 漳州瀋海複線高速公路有限公司
以法定代表人的身份，授權 的(職務)(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在專案沈復線高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第 J1監理合同段的投標過程中，以我單位的名義簽署的一切檔案和處理與之相關的一切事務，我方均予以承認。
代理人無權再授權。
投標人：
授權人： 被授權的代理人：
日期：年月 日
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現將審計中做一個彙總，供公司領導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量。才能為公司決策提供有用會計資訊。在審計中發現，一些公司關聯企業往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄資訊不真，會計報表所反映內容不能真實反映公司實際情況。並且導致公司進行內部審計時所取得財務報告內容不全，資訊失真，審計人員工作變成對財務報表調整，甚至在審計過程中，由於一些資料難以取得，造成審計範圍受到限制，審計報告難以得出結論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
(一)建立集團公司統一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷髮展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經營管理層及合作方因素，區別不同企業，採用不同鬆緊程度財務管理政策。並建立一套完整《集團財務管理制度》。內容應涉及：
基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。
2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規範化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統一標準，以減少編制集團公司合併報表時對會計政策調整。
3、集團公司應區分不同行業，結合會計準則和行業特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內容予以規定，以使相同行業公司財務資料具有可比性，各公司前後會計期間各科目核算內容一致，滿足公司今後財務管理和財務分析需要。
(二)財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗，但是，對新經營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規範需要。
(三)各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經營狀況。由於企業基於公認會計准則編制財務報告，並不能完全滿足企業內部管理需要，或者部分子公司因生產經營實際需要對產生一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料(如財務報告)進行必要調整，以滿足集團公司內部管理需要，真實反映經濟業務內容。
因此，在正常財務帳冊基礎上，各公司財務人員，應結合本公司實際情況，和集團公司要求，設臵各種備查帳，並將其設臵備查帳種類，內容與集團公司相關部門和領導進行溝通，併到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整內容進行調整，詳細說明調整內容，並對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整後財務報告和所有備查帳。
(四)內部帳管理
基於公司生產經營現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳管理較為混亂，部分公司其內部帳反映經濟業務佔整個業務一半左右，但其內部帳管理比較混亂，內部帳現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大內部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時解公司真實經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合併後會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計資訊。
二、內部會計控制
在做好會計核算基礎上，應逐步加強公司財務機構和財務人員在公司內部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構中給予其必要組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》原則和要求，聯絡本公司實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司內部會計控制制度，並對其執行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金內部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，並且導致某子公司發生挪用資金事件，而且如發生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規審計很難發現這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。並且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內部會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及授權批准”、“現金和銀行存款管理”、“票據及有關印章管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支援本公司財務部門會同其他相關部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預算內部會計控制
1、審計中發現，部分公司費用報銷程式不清，手續前後不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權審批程式和許可權進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內部控制制度，並在今後生產經營過程中嚴格執行。
2、從提高經濟效益角度，“增收”與“節支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制原則，因根據下屬公司不同行業，根據會計核算科目分類，詳細規定各公司各損益類預算專案具體核算內容，編制詳細程度，並建立預算執行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司歷史水平、下一個會計年度生產經營情況編制費用預算，並說明預算編制依據和原則，報公司董事會批准。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據該學校相關歷史資料，同行業平局水平，確定生均預算成本，並作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度可控預算總額，並分解到各項成本明細，預算編制完成後，報集團公司批准，並說明預算編制原則，編制依據。經集團公司批准後預算作為對學校管理層進行考核依據之一。
(三)採購與付款內部會計控制
集團公司應認真研究物資採購和資金使用許可權在集團公司和各子公司之間職責分工和授權批准，分別制定集團公司和子公司內部採購和付款內部控制制度，以節約採購成本，提高經濟效益。
由於集團公司目前主要涉及房地產和教育行業，因此，充分利用規模優勢，推行材料物資集中採購，例如，由於A學院、B學院學生人數已經較多，對於學校每年度發生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中採購，應該是降低採購成本途徑之一。
(四)其他內部會計控制制度
除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》要求，本著為公司經營管理服務目，建立健全以下內部會計控制制度：(1)固定資產內部控制制度(2)銷售與收款內部控制制度(3)存貨內部會計控制制度(4)預算
三、集團公司及下屬公司組織建設
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關係，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關部門意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發生。
四、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統一安排，並需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大力量，
(一)C公司
1、現金流量情況
被審計單位現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關聯方業務，從整個集團公司來說影響不大，但對於該公司以後對外業務拓展來看，若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。
公司決策層應結合對該公司經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大發展，考慮該公司發展方向和管理思路。
2、業務招待費
因被審計單位現已採用查帳徵收方式徵收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入比例關係，規避納稅調整風險。同時，鑑於被審計單位目前尚處於發展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權批准手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如20__年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規範-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內部會計控制制度，並使其得到有效執行;並對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關於承接M廠交通電子警察系統工程發生業務帳務處理
因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生成本及收到工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯
建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規避潛在風險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業特點，此部分業務發生金額較大，但被審計單位未能採用有效處理辦法，及時準確反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時成本費用開支因手續不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、採購與付款、銷售與收款內部控制制度;全面加強對貨幣資金、採購、銷售管理，以控制舞弊風險發生。
(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況影響。被審計單位應儘快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關於被審計單位目前經營狀況說明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量工程開支，由於未收到發票，一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務部門應加強對相關出納崗位管理和工作稽核，以規避潛在控制風險。
(四)F開發公司
1、截止20__年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來餘額為17372500.00元，對該公司與集團往來餘額應及時清理.
2、截止20__年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業管理有限公司722860.00元，鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
(五)G物業有限公司
1、關於往來帳
截止20__年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731，305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑑於G物業管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與F城市建設公往來及時清理.
2、關於預算管理
該公司目前對經營進行承包制度，並且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備預算雛形，建議承包合同明細專案劃分應細化，儘量與財務核算明細科目相對應。以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度預算利潤表、資產負債表、現金流量表，並制訂預算考核措施，對經營進行預算管理，既有利於企業管理，也有利於對承包合同進行考核.(六)H臵業有限公司
應爭取儘快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學院學費往來餘額1315915.47元尚未處理
2、關於與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關於應收帳款
公司目前應收帳款餘額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金週轉。
4、關於生產成本。
該公司人工工資佔生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶範圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現有專案生產速度提高生成效率。同時採取有效措施降低廢品率。
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