銷售財務工作是企業開展銷售活動中得一項重要方面，所謂銷售是指企業按計劃和合同發出商品，按照等價交換原則收回貨款，實現產品價值的過程。在這一過程中，第一，按計劃和合同發出商品，是銷售人員的職責；第二，按照等價交換的原則收回貨款，是銷售財務人員的職責。
簽訂合同發出商品是決定企業由沒有活幹、能否生存發展的前提；而收回貨款則是企業付出和經營能否獲得回報和持續發展的關鍵。筆者在銷售財務崗位上工作4年多，深深體會到隨著市場經濟活動的逐步完善和發展，銷售財務的地位越來越顯得重要，原有計劃經濟的一套銷售結算模式已不能適應新形勢的需要，必須不斷進行補充、完善和發展。現就以下幾方面淺談一些體會：
1、業務獨立執行，建立健全有關銷售財務制度
隨著市場發展，銷售財務所包含的業務內容越來越多，內部分工也越來越細，而且不同於生產、供應等財務部門的日常收付、月終核算，是具有相對獨立內容的針對產品銷售的貨款回收，因此，企業應當單獨設立銷售財務機構或專職銷售會計，以統一管理使用者信用等級考評會同預收款、產品來、用、餘款的結算、應收賬款核對、銷售費用、清理欠款等會計業務，並協調處理好同銷售業務人員之間的關係，以共同研究、開發市場，同用戶建立長期的相互信任、彼此瞭解夥伴關係。
同時，要在遵守《會計法》和國家有關財經的前提下，結合《合同法》等規，建立健全“銷售財務人員職責和標準”、“專款專用管理制度”、“應收賬款管理辦法”等內部管理和考核制度，規範指導銷售財務日常工作的開展。
2、規定業務控制程式
規定財務會計業務控制程式，主要是收入控制程式這個基本控制程式防止內部舞弊。下面是製造企業收入控制程式的一般情況：三線兩點企業的收入業務涉及錢、單、貨三個方面。產品銷售後或提供了勞務，賬單（發票）就得開出去，貨幣就會跟著收進來，或者隨之形成賬款的追索權。
在錢、單、貨三個方面，產品是前提，如果產品不銷售，其餘都是空的；貨幣是中心，因為所有的控制都是緊緊圍繞賬款的收進而進行的，保證貨幣正確無誤地收進，是控制程式的基本任務；單據是關鍵，產品是根據單據發出的，賬款是根據單據計列和收取的，失去了單據，則控制就失去了依據。
因此，收入業務控制程式的設計，即要把握這三個方面的有機聯絡進行綜合考慮，又要將這三方面分開單獨進行考察和控制。而“三線兩點”，就是從這一設計原則裡概括出來的，也是目前比較完善、比較完整的收入控制程式。
所謂“三線”是指發票傳遞線、貨幣傳遞線、產品傳遞線：“兩點”是指發票與貨幣核對點、產品與發票核對點。
“三線兩點”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條互相獨立的業務線進行傳遞，在三條傳遞線的終端設定兩個核對點把這三條線聯結起來進行控制。使經手產品的人，不經手發票賬單和貨幣；經手發票賬單的人，不經手產品和貨幣；經手貨幣的人，不經手產品和及發票賬單。從而形成三條業務傳遞線，而每一條業務傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環節所組成，這些鏈條和環節分別由不同的人員或部門擔任，一環接一環，環環相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對上一步的傳遞工作進行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結果的正確性。最後再將三個傳遞結果集中在一起進行核對，這就進一步提高了整個控制系統的可靠程度。
“三線兩點”的運作程式如下：
（1）發票傳遞線
發票傳遞線的具體步驟是（採用現款銷售的程式）：
①除個別零星銷售外，企業所有的銷售業務都應有銷售合同。銷售合同一般由銷售部門與購貨單位簽訂，合同應載明本企業與購貨單位之間就產品銷售過程中的有關品種、質量、數量、價格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點、違約責任等方面達成一致意見，並以此作為規範銷售行為的直接依據。銷售合同的副本要送一份給財務會計部門。
②在銷售業務發生時，開票員根據銷售合同開具銷貨發票（一般人開具發票）。增值稅發票一般有×聯，如第一聯存根聯，由開票方留存備查；第二聯為發票聯，是購貨單位報銷聯；第三聯為稅款抵扣聯，是購貨單位計算進項稅款的證明；第四聯為記賬聯，是本企業核算銷售額和銷項稅額的主要憑證；第五聯為提貨聯；第六聯為出門證聯（有些企業產品的出門證與發票分開，由財務會計部門另外單獨填制）。
③發票開好後，開票員留下×聯，其餘交收款處辦理結算手續；
④每日下班前，開票員將收款員退回的發票記賬聯與存根聯進行核對後，根據發票記賬聯編制銷售日報；
⑤將發票記賬聯附在銷售日報的後面，一併送交的銷售會計。
（2）貨幣傳遞線
貨幣傳遞的具體步聚是：
①收款員接到銷售發票時，應稽核發票上的購貨單位、產品名稱及規格、產品數量及單價，應複核銷售發票上金額的計算是否正確。
②複核後，收款員按照發票金額收款。如屬轉賬結算的銷售業務，收款員應核實其通過銀行轉賬的款項是否已確實到賬；客戶拿來支票和匯票結算的，應按有關支票和匯票收受程式辦理；掛賬結算的，應稽核其有無經規定的程式批准或合同上有無此約定。
③貨款點收或查實無誤後，在發票上加蓋“現金收訖”或“轉賬收訖”的財務印章。如合同上規定或企業領導層批准屬於“先提貨後付款”的，應加蓋其他財務印章或由批准人簽字，並將發票的記賬聯留下，退給開票員。
④每天下班前，將本班收到的現金清點整理好後，編制收款報表。
⑤將收款日報與現金一起交給員。
⑥出納員將各收款處交來的現金送存銀行，並彙總編制每日收款報告，把送存銀行的回單附在其後，送交銷售會計。
（3）產品傳遞線
一般來說，產品的傳遞是實物的傳遞。但實物的傳遞給帶來諸多不便。故從內部控制上來看，產品傳遞控制的主要物件是代表產品實物運動的單據的傳遞。即對提出產品的有關單據進行控制。
產品傳遞的具體步驟如下：
①倉庫保管人員根據蓋有“現金收訖”、“轉賬收訖”等財務會計確認印章的發票提貨聯發貨；②發貨後，倉庫保管員在發票上加蓋“貨已發”的倉庫印戳，將提貨聯留下。
③產品出廠時，門衛人員應索回發票的出門證聯，檢查出門聯上有無財務和倉庫上述印戳，核對產品的數量後放行。
④倉庫保管員在下班前，將留下的發票提貨聯按順序整理好，填制“發貨日報表”，然後將提貨聯附在“發貨日報表”後面送交財務會計部。
⑤門衛人員也必須將收回的出門證交到財務會計部。
（4）發票與貨幣核對點
發票與貨幣的核對實際上是銷售部門交來的銷售日報與出納部門彙總編制的每日收款報告的核對，但從根本上說仍是發票和貨幣的核對。核對的執行人是銷售會計人員或其他專設的稽核人員。
發票與貨幣核對的具體步驟是：
①複核銷售部門交來的銷售日報及其所附的發票；檢查銷售日報上的數量金額與發票加總的數量金額是否一致。
②稽核出納部門交來的每日收款報告及所附銀行回單或現金入庫（入本企業保險櫃）單是否合法、真實、正確；檢查銀行回單或現金入庫單與收款報告的有關專案是否相符。
③最後將稽核後的收款報告、銷售日報的有關數額相核對。
（5）產品與發票核對點
核對的執行人仍然是銷售會計人員或其他專設的稽核人。方法是：
①先將倉庫交來的提貨聯與發貨日報表進行核對，檢查發貨日報表有關數字編制的正確性。
②再將發貨日報表的有關數量資料與銷售日報的有關數量資料相核對，以驗證產品發出的數量與銷售記賬的數量是否相符。
③必要時將門衛交回的出門證與銷售發票相核對。
後邊這兩個核對點，是整個收入程式的關鍵控制點。發票與貨幣的核對，是保證賬款相符、揭露現金結算錯弊的關鍵；產品與發票的核對，是保證單單相符、賬實相符的重要環節。兩者缺一不可，如果缺少發票與貨幣的核對，則應該收進的款項是否全部收入，現金是否發生短缺或被截留等現象都很難發現並控制；如果缺少產品與發票的核對點，則實際收入與產品的實際發生是否一致，以及有無利用發票作弊，開出大頭小尾、上聯與下聯不一致的發票以及塗改發貨數量等問題，也很難被揭露和控制。
因此，對於銷售會計來說，在銷售收入記賬前，認真進行上述兩項核對，是極其重要的。發票與貨幣、產品與發票不核對清楚，不能記賬。
3、充實會計業務內容
銷售業務人員在開發市嘗承攬合同時，遇到的使用者千差萬別，各有各自的特點，如有的使用者信譽很好，但合同需求量不大；有的使用者信用不好，但合同需求量很大；有的使用者前期信譽良好，但後期信譽大大下降等等，在對待各不同使用者貨款結算的政策上，需採取不同的辦法，這些以前都是沒有的。綜合起來，應充實的內容如下：
（1）加強對使用者信用等級和考察評定。建立使用者檔案，針對使用者的訂貨量、存欠款、存欠料等具體情況，對使用者進行信用等級測定，可分為A、B、C、D、E五類等級。
（2）對預收款比例的掌握控制。依據五個信用等級對使用者採取不同的預收款比例，按100％、80％、60％、40％、20％等訂貨合同金額收預收款。
（3）規範對使用者來料受託加工產品貨款和來料的清算。使用者來料加工的貨款和來料必須按所籤合同的執行情況隨進掌握，以避免以出欠款、欠料情況。
（4）加大對使用者有老欠款又訂新合同貨款的控制。對歷史形成的老欠款使用者只要仍和企業有合同往來的，採取新訂合同貨款不能拖欠，老欠款慢慢歸還的辦法，一方面企業有了合同有了市場，另一方面，也避免老欠款成為呆壞賬，並可慢慢收回。
（5）規範企業對有意墊資的新產品的貨款管理。企業開發研製的新產品為了搶佔市嘗開發市場，而墊資推銷試用的產品，銷售財務必須有一套供需雙方簽訂的正式合同文字，以確保墊資的產品能最終收回貨款或收回產品樣本。
按“專款專用”原則進行貨款結算。專款專用，是指銷售財務在按合同編號收到預收款後，分合同號登記賬薄，一款一用，直到合同執行完畢後結算時，按合同號結清預收款。這是企業財務結算中必須遵循的一項基本原則，也是保障企業利益，防止“死合同”給企業造成損失的重要措施之一。因此，企業應對此進行詳細研究，並根據企業實際情況，制定出“專款專用”管理辦法，並檢查督促，認真執行。筆者所在企業連續幾年來，堅持“專款專用”原則，基本上沒有造成合同執行完畢後無人要的“死合同”的情況發生。
4、先稽核，後核算，嚴格控制銷售費用
根據銷售財務的工作流程，即：見到合同——收預收款——執行完畢——收齊貨款——填制記賬憑證——開發票——稽核——發票交使用者提貨或通知鐵路發運——核算，稽核崗位是銷售財務工作的“守門員”性質的崗位，它關係到貨款是否正確無誤收到、記賬科目是否合乎規定。此崗位的設立，很大程度上為銷售收入的實現、降低應收賬款金額提供了保障，要選擇責任心強、素質高、經驗豐富的人員負責此崗位。另外，對銷售費用等銷售產品發生的支出，也要經過稽核後方可支出，從總體上保證銷售財務在貨款收入和銷售費用支出上按規定、按制度執行，杜絕或避免呆壞賬和不合理支出給企業造成損失的現象發生。
5、加大清欠力度，減少呆壞賬損失
計劃經濟時期形成的大量應收賬款中有相當一部分已經或將要成為呆壞賬，若不加大力度清理，必將給企業造成很大損失，筆者所在企業幾年來堅持上門催要、磨賬、以物抵債、新訂合同貨款不欠，老欠款慢慢還、運用法律等多種手段大力進行清欠，應收賬款由原來的20__多萬元降到目前的700萬元左右，為企業收回了大量資金，避免了損失o同時，在新的銷售業務往來中也不可避免地要形成呆賬，這些需要加大清欠力度，抽調專門人員負責此項工作。
6、重視其它業務收入管理
企業在銷售產品的'同時，要相應地為使用者提供輔助性勞務和墊付產品的鐵路運費、汽車運費、保險費、包裝費等費用，還有對使用企業包裝週轉箱收週轉使用款、對超過合同約定提貨期的貨物收取一定的倉儲保管費等，這些收入也是企業收入的一個重要方面，是企業總收入的補充，也是對企業付出的部分補償，其他業務收入佔產品銷售收入的l－3％，數額相當可觀，如果稍有不注意，將會造成應收的收入收不回來，使企業蒙受損失。因此，在銷售財務實際工作中，應改變過去只重視產品收人管理，忽視其他業務收入的做法，把其他業務收入提高到和產品收入同等重要的地位加以規範管理，保證每一筆其他業務收入按時收回。
7、分析貨款回收好壞，為開發市場提供資訊
銷售財務應每月每季進行簡單和半年進行詳細的銷售資金回收情況分析，對合同執件中貨款回收、欠款清理、銷售費用等進行系統分析，並對高附加值高收入的產品，有市場開發潛力的產品提出意見，充分發揮銷售財務的作用，變“算死賬”為“算活賬”；為企業經營決策和開發市場提供資訊。
同時，財務人員也要和使用者建立良好的商業信譽關係，做到優質高效地服務市嘗服務使用者。
銷售財務做為企業中的一個主要方面，其完善和發展同企業的管理水平、社會經濟環境緊密相關，應做為企業財務管理系統中的一個方面加以重視和研究，最大限度地發揮其作用，為企業生產經營做出應有的貢獻。
進入第二週的公司實習，由於經過了上一週的學習，我更加熟悉了公司的業務章程和業務情況條例。
本週，我開始學習如何編制公司的財務報表。剛剛開始我先是用了兩天的時間翻閱公司上一個財務季度的財務報表，以及原始憑證等。由於時值＿＿＿地方稅務局開展學習新勞動法的學習講座，公司的幾位經歷以及財務部門的經歷都去開會了。
所以正式的工作直到星期3才開始。為了鍛鍊我的能力，公司讓我用手工編制報表。我的任務主要是幫助公司的財務主任核對各項資料是否有缺漏以及原始憑證是否有遺漏。我在工作開始的階段也嘗試著參與原始憑證以及總分類帳幕的報表的編制。
但是由於在工作中的粗心大意，在總賬中漏填了一個數據，導致我試編的財務報表最後不管怎麼算都算不平衡，在財務主任和財務經理的幫助下，我終於找到了這個錯誤的地方並且加以改正。因為我是試著編制報表，所以公司並沒有因為我的疏忽而造成工作進度的延誤。
錯誤的原因：在同一天發生的財務活動過多，過於頻繁。在編制的過程中不夠細心，錯誤的將一份還沒有來得及編制的原始憑證放入已經錄入的原始憑證中。
造成最後的試算不平衡。經驗教訓：在開始錄入資訊之前，一定要先把桌面清理乾淨，整理清楚。並且把各項財務資訊整理歸納，在開始之前一定要事先調整好自己的精神狀態。不能著急，也不能在工作中產生厭煩的情緒。(雖然真的很無聊)。在工作過程中，要注意檢查每一份報表的是否完整的錄入，避免最後不必要的返工。
已經進入第三週的實習段了，在本週的實習過程中，單位實習指導老師教會我如何發放工資和春節獎金(紅包)。她先把工資取回來，讓我在財務辦公室中發放。本以為這是多麼簡單的事情啊。因為不要自己去計算，所以覺得很容易，會很快就完成。
可實際上在發工資的過程中卻又出現了很多的問題。看似簡單的事情，其實做起來卻並不那麼容易了。並且由於春節降至，所以我們週末要進行加班工作。體會整個發放工資的過程我感覺好像是在打仗，這個人還沒有結算完，下一個又在那邊催了。
同事們焦急的等待著工資的發放，好像再慢幾分鐘就會少很多錢。因為我是新手，對整個公司的人員情況並不熟悉。所以就要求我根據他們的名字在工資單上慢慢的尋找對應的人，而且出現了兩個同名的人，所以發放過程中還發生弄錯物件，工資發錯了人。
因為同事們的理解，所以事情很快的解決了。發放工資的時候，還要計算著自己所發放的錢的“零”和“整”的情況，第一次發放沒有注意，一開始把所有的零頭都找光了後面還有幾個部門的人，只好麻煩人家去找別人借錢以“零”換“整”。
她們的工資是分開來抄的，發放的時候應該一起給付經驗教訓：
1. 發放工資之前先要看清楚有無人員同名同姓，分清楚究竟每一份工資對應的該發給誰。
2. 要事前看一下有無員工是幹了幾份工作，他們的工資在發放之前應該先彙總好，方便於發放。
3. 發放過程中要合理的分配工資的“零”、“整”情況，儘量避免最後全剩下五十、五十的單張或在發放過程中把其中的一種發光。
而且一開始把所有的一百的整錢發的差不多沒有了，最後發放的是管理階層人員的工資，基本上大家全是整數，但卻只好用五十來代替，惹的大家“怨聲載道”。還有就是有的同事不止做了一份工作，所以他們應有兩份工資可拿，但我自己不知道多虧旁邊的指導老師的提醒才注意到。所以小小的發工資的工作卻還存在很大問題，這是從課本上學不到的。
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