內部會計管理制度

是指各單位根據國家會計法律、法規、規章和制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點及要求而制定的旨在規範單位內部會計管理活動的制度、措施和辦法。

釋義

各單位內部會計管理應建設哪些制度，各項制度應包括哪些內容，並無統一規定和要求。不同地區、不同部門和行業的會計單位可根據自身會計核算和業務管理的需要，根據自身內部控制系統的狀況以及查錯防弊的設計，作出不同的選擇。

組成體系

根據《會計基礎工作規範》的規定以及我國會計核算和管理的實踐經驗，內部會計管理制度主要包括以下內容：

1?內部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內容包括：(1)明確單位領導人對會計工作的領導職責；(2)明確總會計師對會計工作的領導職責；(3)決定會計機構的設定，明確會計機構以及會計機構負責人(或主要會計人員)的職責；(4)明確會計機構與其他職能機構的分工與關係；(5)確定單位內部的會計核算組織形式。

2?會計人員崗位責任制度，是指單位內部會計人員管理的一項重要制度。主要內容包括：會計人員工作崗位的設定，各個會計工作崗位的職責和工作標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；對會計工作崗位的考核辦法等。

3?賬務處理程式制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規定，主要內容包括：(1)根據國家統一會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目的設定和使用範圍；(2)根據規定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、稽核內容、傳遞程式和保管要求等；(3)根據規定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設定、格式、登記、對賬、結算和改錯要求；(4)根據國家統一會計制度的要求，確定對外財務報表的種類和編制要求，同時根據單位內部管理需要確定單位內部會計指標和考核指標。

4?內部牽制制度，是內部控制制度的重要內容之一。其主要內容是：內部牽制制度的原則、職務分離、錢賬分離、物賬分離等；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。

5?稽核制度，指在會計機構內部指定專人對有關會計憑證、會計賬簿進行稽核、複查的一種制度，該制度的建立應當結合會計人員崗位責任制度一併進行考慮。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作職責、許可權；稽核工作的程式和基本方法；稽核結果的處理和使用等。

6?原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規範管理的制度，旨在保證會計核算基礎環節的有序、正常和高效。主要內容包括：原始憑證的格式、內容和填寫方法；其填制、簽署、傳遞、彙集和反饋要求；原始憑證的稽核要求；有關人員對原始憑證記錄管理的責任等。

7?定額管理制度，指確定定額制訂依據、制訂程式、考核方法、獎懲措施等。主要內容包括：定額管理範圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等；制定和修訂定額的依據、方法、程式；明確定額的執行、考核、獎懲的具體辦法等。

8?計量驗收制度，指財務會計管理工作基礎，主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。

9?財產清查制度，指定期對財產物資進行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進行和會計核算質量的重要措施。主要內容包括：財產清查的範圍；財產清查的組織領導；財產清查的限期和程式、方法和要求；財產清查中發現問題的處理程式、報批手續；對財產管理人員的獎懲制度等。

10?財務收支審批制度，指確認財務收支審批範圍、審批人員、審批許可權、審批程式及其責任的制度。主要內容包括：(1)確定財務收支審批人員和審批許可權；(2)確定財務收支審批程式；(3)明確對財務收支中違反規定的責任人和領導人的處理要求。

11?成本核算制度，主要是適用於企業單位的成本計算、歸集、分配的規則。主要內容包括：成本核算方法和程式的確定，有關成本基礎制度的確定；成本考核和成本分析等。

12?財務會計分析制度，指定期檢查財務會計指標的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應改進措施，促使領導加強管理，提高效益的制度。主要內容包括：財務會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員；財務會計分析的內容和分析方法；財務會計分析報告的編寫要求等。

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