省審計局：
根據局第××次會議決定，我們於××年7月1～15日對我省外貿公司與香港××公司合營辦廠引進裝置情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的裝置陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套裝置共78臺，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器裝置總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後裝置歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作專案，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.專案建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的裝置工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘裝置各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的裝置，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及裝置先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進裝置是國際80年代先進產品，年產量能達到4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進裝置與合同條款及所附裝置清單不符。
3.赴港考查裝置小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資裝置的情況，經有關部門建議，外貿公司於××年5月，派出3人考查組，赴港對引進裝置進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的裝置逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺裝置做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批裝置有七八成新，大部分為產品，特別是在不瞭解同類裝置國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的裝置效能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當外貿公司上報專案建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進裝置的專案內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，為外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進裝置開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑑於引進裝置正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握裝置的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落後的技術和裝置進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑑於合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
內部審計報告規範指南
一、 內部審計的作用
1、 通過規章制度執行情況的審計，發現規章制度在實際執行中的問題，防止制度流於形式，並及時發現制度中不合理或不全面的內容，增強制度的嚴肅性、可行性和有效性。
2、 財務指標的審計，包括預算執行情況的審計、財務指標真實準確性的審計。通過審計，提示及預算執行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務資料，保證財務報表的真實性。
二、 內部審計報告的內容
內部審計報告應包括以下內容，但在每次具體審計工作中，可根據情況，進行相應的側重：
（一）制度執行情況審計
1、 審計的目的及相關制度依據；
2、 審計的方法及過程說明；
3、 相關制度在相關部門、單位、環節的貫徹落實情況及執行偏差；
4、 相關責任認定及審計結論；
5、 制度完善建議。
（二）財務指標審計
1、 審計的方法及過程說明；
2、 基本財務指標說明；
3、 關鍵財務指標的比較分析，包括比率分析、同比分析、預算分析；
4、 責任揭示及審計結論；
5、 財務改善建議。
三、 內部審計應注意的問題
1、 內審人員應準確理解公司和項制度及公司的業務模式；
2、 審計完成後，必須形成書面報告，報送董事會、總經理；同時，電子檔報財務總監。
3、 內部審計報告主要圍繞公司制度、內部控制、財務及績效管理工作開展；
4、 在內部審計工作中，發現有關單位、部門或專案違反國家法律法規時，
應形成專項報告反映。
上海豁朗光學科技有限公司
20xx年十一月三日
我們受黑龍江省天源食品有限公司委託，對其番茄紅素加工專案專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。
一、審計依據
《黑龍江省發展高新技術產業專項資金專案驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金專案計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。
二、管理層的責任
按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金專案驗收管理辦法》編制的專項資金專案驗收收支決算表、專案驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。
三、註冊會計師的責任
我們的審計是依據中國註冊會計師審計準則、《黑龍江省發展高新技術產業專項資金專案驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金專案計劃任務書（合同）》的規定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的
審驗程式後，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程式。
四、審計內容
（一）專案投資及資金來源情況
1、專案投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。
2、專案資金來源
自籌資金：670萬元：其中，20xx年專案實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用於專案建設。
專項資金：20xx年1月獲得專案專項資金30萬元。
銀行貸款：20xx年3月在中國農業發展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用於土建工建設270萬元，用於裝置購置358萬元，用於研發裝置等費用支出42萬元。
專項資金：30萬元：用於生產裝置採購。
銀行貸款：300萬元：用於番茄、馬口鐵等原輔材料採購。 （二）專案實施經濟指標完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬後再經萃取裝置提取紅素。20xx年該專案專案投產後，由於當地自然災害番茄基地減產，又由於市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：
（1）、實現工業增加值1,875萬元，完成專案的100.59%； （2）、實現銷售收入6,627萬元，完成專案的95.3%；
（3）、實現利潤329萬元，完成專案的94.27%； （4）、實現稅金65萬元，完成專案的28.38%； （5）、出口創匯560萬美元，完成專案的112%；
（6）、拉動基地種植戶實現收入2,860萬元，完成專案的71.5%； 三、審計意見
我們認為，黑龍江省天源食品有限公司專案總投資、新增投資及其投資來源和專案資金用途與專案計劃任務書相符。
在專案資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，並實行單獨核算，沒有挪用專項資金現象。
在經濟效益指標完成上，雖然專案紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。
此報告僅限於本專案驗收使用。 附：
1、企業基本情況表 2、專案驗收收支決算表 3、專案驗收收支決算明細表 4、企業資產負債表 5、損益表 6、現金流量表
附表1：
專案承擔單位基本情況表
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專案驗收收支決算總表
（單位：萬元）
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注：專案總投資（合計）=專案資金來源（合計）=專案申報前已完成投資（合計）+專案新增投資（合計）
專案驗收支出決算明細表
（單位：萬元）
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注：此表中“專案總投資（合計）”與附表2中“專案總投資（合計）”相等
內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設定和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網!
集團監察審計部根據核准的20xx年度審計計劃，於XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價採購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關採購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理檔案。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規範，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前稽核和監督。
貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理檔案，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程式、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程式批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程式。
二、採購及付款
公司採購有較為完備的採購作業管理標準。對供應商質量審計、採購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司採購部門及相關崗位對採購管理和崗位職責較為熟悉。
採購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料採購供應商選擇，缺乏年度複查程式，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商複審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統複查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
(2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、採購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程式，採購價格合理性缺乏足夠的支援。
審計時，我們通過對主要原料兩年的採購價格收集與分析，公司主要原材料採購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的採購都沒有儲存過詢價、比價資料，經瞭解公司採購價格以採購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施採購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程式和書面檔案，我們擔心採購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對於固定供應商，我們建議公司應制定價格稽核機制。該機制可根據採購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)採購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的採購時機和合理交易價格，為管理層採購決策提供支援。
(3)詢價、比價資料是證明採購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證採購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資採購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規範的比價記錄規則，並要求採購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來採購提供參考。。
3、簽訂採購合同缺乏必要的核準程式。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的採購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。
審計建議：
採購合同應經一定的核準程式。核准程式應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准採購合同。所有合同的蓋章生效，必須依籤核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標準，對崗位設定、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於採購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的採購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於採購部門，客觀上會削弱對採購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位衝突問題;另一方面，可更好的保證庫存資訊質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值準備。
( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷揹物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者佔存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。
審計建議：
(1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值準備。
(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規範的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:
審計建議：
(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號;
(2)規範入庫單的填寫，如按目前由採購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和採購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的稽核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用稽核員將對購銷合同進行稽核。如稽核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前稽核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行稽核、把關，重大問題稽核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標準制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素.
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖(略)
1、採購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務、貨幣資金
5、工薪迴圈
根據《中華人民共和國審計法》的規定，20xx年11月至20xx年3月，審計署對外交部20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況進行了審計，重點審計了部本級和所屬外交學院等6個單位，並對有關事項進行了延伸審計。
一、基本情況
外交部為中央財政一級預算單位，部門預算由部本級和267個二級預算單位的預算組成。審計結果表明，外交部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預算收支基本符合預演算法及相關法律法規規定，財務管理和會計核算比較規範，進一步建立健全了內部控制制度，並能遵照執行，對以前年度審計發現的問題積極進行了整改。
二、審計發現的主要問題
(一)預算執行中存在的主要問題。
1.20xx年，部本級及所屬外交學院有6個專案因前期準備不充分導致財政資金閒置，涉及金額2325.10萬元。
2.20xx年，部本級和所屬外交學院在專案支出和駐外機構基本支出中，擴大支出範圍列支其他無關支出627.50萬元。
3.20xx年，部本級自行設立獎項，為部內單位發放獎金71.30萬元。
4.20xx年，部本級和所屬外交學院部分專案未按規定執行政府採購，涉及金額5215.67萬元。
(1)部本級未按規定進行公開招標，直接委託有關單位實施資訊化基礎運維工作服務，合同金額178萬元;
(2)1個專案未執行政府集中採購程式，選擇定點施工企業名單外的3家單位作為邀請招標物件，涉及金額191.61萬元;
(3)7個專案50萬元以下的工程監理服務未按規定執行定點採購，自行委託3家單位實施，涉及金額107.72萬元;
(4)1個專案未經批准採用邀請招標方式確定施工單位，合同金額659.71萬元;
(5)1個專案違規簽訂補充合同，涉及金額242.93萬元;
(6)所屬外交學院在補充申報的政府採購預算批覆前，自行實施20個專案的採購工作，涉及金額3835.70萬元。
5.20xx年，部本級10個三類會議超標準列支會議費20.08萬元;XX個會議未在定點飯店召開;36個會議人數、會期超過規定標準;5個三類以上會議未納入會議計劃。
(二)其他財政收支中存在的主要問題。
1.20xx年，部本級在2個專案未取得發票情況下報銷資料費39.70萬元。
2.至20xx年2月，所屬外交學院於20xx年9月建成並投入使用的新校區一期專案仍未按規定辦理竣工財務決算。
3.20xx年，所屬外交學院.2萬元工程結餘材料未納入賬核心算和管理。
三、審計處理情況和建議
對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對專案前期準備不充分導致財政資金閒置問題，要求加強專案管理，科學合理地編制專案預算;對擴大支出範圍列支問題，要求嚴格按照規定範圍使用預算資金;對自行設立獎項為部內單位發放獎金問題，要求嚴格執行國家有關獎勵辦法;對部分專案未按規定執行政府採購問題，要求嚴格執行政府採購程式，加強採購環節管理;對部分會議管理及經費使用不符合規定問題，要求嚴格執行會議管理有關標準;對支付資料費未取得發票問題，要求進一步加強財務報銷管理;對未按規定編制竣工財務決算問題，要求儘快辦理;對結餘材料未入賬管理問題，要求儘快納入法定賬簿核算，加強結餘材料管理。
針對審計發現的問題，審計署建議:外交部應進一步規範預算執行，加強政府採購和會議費管理，並強化對所屬單位的財務監督。
四、審計發現問題的整改情況
對審計發現的問題，外交部高度重視，在審計過程中及時採取措施整改。對所屬外交學院未按規定執行政府採購的問題，外交學院已對有關人員提出嚴厲批評，並將4個專案的涉事公司列入黑名單。具體整改結果由外交部向社會公告。
因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委託對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提 供的會計資料的真實性、完整性負責, 我們的責任是發表審計意見。我們的審計是依據《中國註冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我 們認為必要的審計程式。
一、基本情況
貴公司於1998年XX月XX日領取號企業法人營業執照，註冊資本275萬元，法人代表，經營範圍：銷售通訊器材、承攬通 信工程設計、施工、通訊裝置維修、汽車維修，物業管理;餐飲娛樂、職業中介、通訊資訊服務;室內裝飾、工業與民用建築工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通訊工程分公司、物業管理分公司、通訊工程設計分公司、建築工程分公司。其中，建築工程分公司於20xx年4月登出。
二、審計情況
(一)財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現銷售收入 72,526,20xx29元，20xx年實現銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現銷售收入6,636,173.51元，20xx年1 至4月實現銷售收入404,268.20xx
收入組成：①通訊工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委託代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129,447,433.49元，營業費用6,155,423.65元，管理費用 5,558,272.94元，財務費用-20xx072.14元，主營業務稅金及附加1,731,217.02元，營業外收支淨額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通訊工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委託代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收淨利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現淨利潤3,988,783.46 元，②20xx年實現淨利潤630,414.82元，③20xx年實現淨利潤322,925.97元，④20xx年1至4月淨利潤 -1,319,068.52元。
(二)資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元， 其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，淨 值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈餘公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。
盈餘公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈餘公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資餘額4,651,107.52元,工會經費248,164.48元，教育經費20xx632.60元， 勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經審計，系1999年至20xx年4月從成本費 用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅餘額155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會計制度，應按個人所得稅法規定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業執照註冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通訊企業會計制度》的規定。
2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。
關於ABC公司破產清算期初審計報告
[20 ] 號
(委託人名稱)：
我們審計了後附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)破產清算組接管XX公司至裁定破產公告日(XX年X月X日)止的財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表和現金流量表。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出事理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據，選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。ABC公司自法院裁定破產公告日起由原先的持續經營基礎現按清算基礎編制會計報表，現已審計完畢，情況報告如下：
三、企業基本情況
企業型別(國有獨資、國有資產控股、股份有限公司、有限責任公司等，成立年月、工商登記註冊號，主要投資者、註冊資本、實收資本、法定代表人、企業規模(包括職工人數，子分公司情況，佔地面積等)。由地經營管理不善造成嚴重虧損，不能清償到期債務，截止XX年X月X日，企業帳面資產總額XX萬元，負債總額XX萬元，資不抵債金額XX萬元。
XX人民法院根據債人人XX公司的破產申請，已於XX年X月X日(X)經破產字第X號《民事裁定書》裁定宣告破產。
四、應予調整的事項
(一)涉及稅收的調整事項;
(二)損益類調整的事項;
(三)不涉及損益的重分類事項;
(四)其他需要調整的事項。
(上述調整事項應逐一列出內容、原因、金額和調整分錄)。
五、審計結果
經審計，XX公司對裁定破產日移交清算組接管的資產總額X元，負債總額X元，資不抵債金額為X元(其中：累計虧損為X元)，資產負債率為X%。
資產、負債的構成情況如下：
(一)資產總額的構成情況
按照審計移交資產逐科目說明。
(二)負債總額的構成情況
按照審計移交負債逐科目說明。
六、審計意見
我們認為，會計報表按照企業會計準則和《XX企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面反映了XX公司XX年X月X日的資產、負債、清算淨損益情況，XX年X月X日至X月X日的清算財產變動情況和清算損益情況。
會計師事務所有限公司
中國註冊會計師
中國註冊會計師
年 月 日
特種電磁線股份有限公司內部控制審計報告
會審字[20xx]0569號
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是精達股份董事會的責任。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有侷限性
內部控制具有固有侷限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，精達股份公司於20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規範》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所 中國註冊會計師：
(特殊普通合夥)
中國註冊會計師：
中國·北京
二〇一七年三月四日
關於城一期*#樓工程
預算價審計報告
公司領導：
根據公司安排，審計部對城一期*#樓工程的預算價進行了稽核。上述工程的圖紙及招標內容等有關資料由工程中心提供並對其真實性負責。我們的責任是依據20xx年《全國統一建築工程預算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關於造價組成的相關法律法規，出具真實的稽核報告。在稽核過程中，我們結合工程的特點，運用全面稽核與重點稽核等工程造價審計方法，實施了我們認為必要的稽核程式。
一、工程概況
本工程由南昌同濟規劃建築設計有限公司設計。招標範圍包括建築土建工程、建築裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統工程等安裝工程。
二、稽核情況
預算價編制及稽核情況如下：
工程專案 工程中心 審計部 差額
土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49
強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62
消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14
給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35
弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91
合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45
注：根據公司以往慣例，本次計算採用4.413%作為間接費、稅金取費標準。 主要調整情況如下：
(一)土建部分
1、土方計算偏差較大，對於挖基坑送審量為3135.7 m3，稽核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元;
2、對所有進水的閥門井均做了檢查井明顯不經濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調整為0.8米，直接費差-11575.2元;
3、加氣混凝土砌塊牆送審量偏小，送審量568.82 m3，稽核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元;
4、對鋼筋部分調整如下：
序號 品種 送審量(噸) 稽核量(噸) 差值
1 圓鋼10以內 184.95 169.74 -15.21
2 螺紋鋼20以內 186 160.74 -25.26
3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173
此部分直接費差-114612.25元;
5、屋面現澆珍珠岩送審362.88 m3，稽核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元;
6、對工程材料價格調整中，審計對主要材料都進行了調整，送審單價與稽核單價差異較小，由於送審中對材料調整的專案較稽核稿中不全面，此部分價差-23715.75元;
7、在取費過程中，審計採用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審採用的取費計取了其他直接費、現場管理費、臨時設施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也採用了4.413%的費率。其中建築部分多計了12.06%的費率(以定額直接費為基數)，裝飾多計了45.36%的費率(以人工費為基數)。
8、具體差異形成分析表
建築工程部分
名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費後
送審預算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93
審計預算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分
名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費後
送審預算 191340.54 254614.74
審計預算 20xx.06 222834.27 -31780.47
9、其他部分差異不大，審計部做了少量調整。
(二)安裝部分
給排水、強電、弱電、消防系統的預算稽核編制，以設計圖紙為依據計算工程量;材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價;雙孔資訊插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價;PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關面板、電管等按工程中心提供的單價;鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消防拴箱按《南昌建設工程造價資訊》第10期單價;不鏽鋼水箱、穩壓泵、穩壓罐等按送審預算單價。取費由定額直接費中人工費的60%和按4.413%稅率的稅構成。
預算調整的主要原因：
-、核減部分：核減金額為36740.47元
1、 在計算室外塑料排水管時，審計認為送審預算在數量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。
2、 送審預算中地漏DN50計入了327個，審計依據送審的設計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。
3、 消防系統中設計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預算中已計入了此項費用。審計認為滅火器不存在施工程式，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元=6160元
4、送審預算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：
材料名稱 送審
數量 稽核
數量 送審單價 審計單價 核減金額 備註
PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m
PVC排水管DN150 635m 635m
34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2
27.552元/m2 -370.66
合 計
-9039.57
注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成
5、稽核預算工程量與送審預算工程量有一定的差異(給排水系統) 名 稱 送審數量 稽核數量 核減金額(元)
剛性防水套管DN50 46個 0 -5170.05
剛性防水套管DN100 171 0 -28327.78
剛性防水套管DN150 0 104 +22173.4
合 計 -11324.43
二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統中設計了消防拴報警按扭、起泵線系統，而在編制稽核預算時，發現送審預算沒有計入此項工程費用，審計預算已計入(消防報警按鈕54個、控制電纜880m)。故增加消防工程費用為：29962.2元
三、存在的問題及建議：
1、圖紙設計不合理：
(1)、給排水系統單獨設計了接空調凝結水排水管，接水口為喇叭口，設計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認為這是為壁掛分體空調而設計的。用DN50管口接凝結水足夠，空調排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在牆壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。
(2)、消防拴給水及生活給水控制閥門均設計在閥門井內，審計認為可以優化設計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關專業人員商議是否可省去閥門井。
2、圖紙設計不規範：弱電消防拴起泵線設計圖有問題，防火電纜沒有設計電纜套管，這不符合消防設計規範。消防規範規定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規範施工
市住建委
下屬單位非稅收入73.44萬未上繳
審計報告顯示，市住建委2 0 15年年初收入預算合計298033.79萬元，支出預算合計298033.79萬元。但決算資料反映：當年收入232987.98萬元(含省追加撥款152萬元)，當年支出233021.65萬元。預決算存在較大差異，主要原因是市住房城鄉建設委支出除了年初部門預算的資金來源外，較大的支出資金來源是城市維護費和城建固定資產投資，這兩項資金來源都未包含在年初部門預算中。
預算執行方面，市中心專案辦公室未按規定上繳非稅收入73.44萬元，廣州市建設工程質量監督站代管財政專戶資金40.96萬元由廣州市財政局根據有關規定劃入市本級國庫，納入預算管理，但至審計日，該站未進行相應的會計核算。市住建委屬下15個事業單位未按規定執行公務卡結算，涉及金額17.51萬元。
資產管理方面，市道擴辦三處面積共1184.7平方米的出租物業租期為20年，不符合規定，另有39套存量公房未按規定移交，合計面積3179.17平方米。市住建委有一處物業(建築面積52.47平方米)未在財務賬及資產管理資訊系統上反映。
對上述問題，市住建委及有關屬下單位已經整改完畢。
市交委
物業租金收入402.86萬未上繳財政
市審計局對市交委20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計。發現了5個主要問題。
市交委本部部分物業的租金收入共402.86萬元，至審計現場結束日未上繳財政。廣州市交通訊息指揮中心(即市交委大樓，工程結算金額30507.5萬元)，已交付使用並辦妥房地產權證，但至審計現場結束日未納入單位固定資產核算。
市交委屬下廣州市道路養護中心未依法行使投資方對外投資的收益分配權，未要求其投資的從化安城山莊對淨利潤進行分配。市交委未按規定辦理已撤銷單位廣州市公路規費徵稽處的資產處置交接手續。
對上述問題，市交委及屬下相關單位已經整改。市交委已將物業租金收入扣除相關稅費後上繳市財政，將市交委大樓納入固定資產賬核算，將應付補償款餘額劃撥給原交運工會，會同相關單位修改完善原廣州市公路規費徵稽處資產處置方案並報市財政局審批。
廣州市道路養護中心投資的從化安城山莊已對20xx年至20xx年度的企業淨利潤進行分配，該中心已按規定將分得的款項19.74萬元上繳市財政。
港務局
23套存量公房未移交住房保障辦
市審計局對廣州港務局20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的主題問題有，至20xx年末，廣州港務局尚有23套存量公房未按規定移交廣州市住房保障辦公室，23套存量公房總面積2030.34平方米。
非稅收入766.01萬元未按規定時間上繳財政。20xx年度廣州港務局(本部)應繳貨物港務費3538.91萬元，當年已繳3547.54萬元(含上繳20xx年第四季度774.64萬元)，至年末尚有766.01萬元未繳(為20xx年第四季度應繳款)。
對上述問題，廣州港務局已整改。
市工商聯
一處房產未納入財務賬
市審計局對市工商聯20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的主題問題有，至審計結束日，市工商聯未將一處房產(建築面積69.99平方米)納入財務賬核算、未在資產管理系統中登記，清產核資時也少報該房產。
20xx年8月至今，市工商聯將面積約60平方米的辦公用房出借給廣州市民營企業商會使用，但未報同級財政部門審批。
20xx年和20xx年，市工商聯收到相關部門撥來的工作經費共35萬元，20xx年至20xx年支出共3.83萬元，該項經費未作收支核算。
對上述問題，市工商聯已整改。已在財務賬和行政事業資產管理系統中對69.99平方米房產補登記入賬;將出借辦公用房的情況報廣州市財政局，該局已批覆;對未按規定核算其他部門撥入工作經費問題，已調賬處理。
市社科聯
屬下雜誌社工資從個人賬戶發
市審計局對廣州市社科學聯本部及屬下的《城市觀察》雜誌社20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的問題有，20xx年至20xx年，雜誌社違反規定將應發工資等款項232.06萬元存入個人賬戶再進行支付，其中20xx年84.77萬元。
20xx年12月至20xx年12月，雜誌社未經廣州市財政局批准，租用70.01平方米住宅存放雜誌資料，合計支付租金12.48萬元，其中20xx年3.24萬元。
對此，市社科聯將雜誌社財務歸併到市社科聯統一管理，並調整由銀行直接代發工資，責成原財務人員將個人賬戶利息全部上繳市財政，並與當事財務人員解除勞動關係;與市財政局協調雜誌社辦公用房問題，並將年初租房預算退還市財政局。
市政務辦
固定資產登記不準相差500萬元
市審計局對市政務辦20xx年度預算執行及其他財政收支情況進行了審計，發現的問題是，至20xx年12月31日，市政務辦財務賬上固定資產科目餘額5672.81萬元，資產管理資訊系統顯示固定資產餘額5172.46萬元，差額500.35萬元，賬賬不符，主要是通用裝置及傢俱、用具類出現差異。
對此，市政務辦對固定資產進行全面盤點清查，已對多記資產的財務賬進行了賬務調整。
自20xx年1月新聘期以來，審計處泰安校區審計部在學校和校區各級領導的大力關心、支援下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關於內部審計工作的規定》和國家相關法律法規，以科學發展觀為指導，緊緊圍繞學校中心工作，結合內部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防範學校經濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發揮了監督和服務職能，起到了經濟衛士和參謀助手的作用。
一、積極主動、紮實有效地開展部門工作
1、在政治思想上，始終以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真踐行科學發展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實好學校黨委和校區(學院)黨委的決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(學院)組織開展的各項學習和教育活動，進一步提高思想政治覺悟。從部門負責人到普通黨員幹部，要求始終保持強烈的事業心和責任感，講黨性，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢於擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協調與溝通。
2、堅持雷厲風行的工作作風。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務並重，寓監督於服務之中，必須著眼於為學校和校區的中心和重點工作服好務，在做好監督的同時為領導提供可靠的決策依據。實際工作中一直注重審計工作關係的建設，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細緻，不推諉，不懈怠，力求工作的高質量和高效率，進一步優化了審計工作環境，贏得了對審計工作的廣泛支援。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(學院)黨政工作中心和“一二三”的工作思路，按照國家審計署提出的積極穩妥、量力而行、提高質量、防範風險的內部審計原則，牢牢樹立服務意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點，加強組織協調，嚴格貫徹學校和校區的各項審計規章制度，穩步推進審計工作的深入開展，以監督形式促進完善內
部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發展和廉政建設。實際工作中對基建維修工程、物資裝置採購和招投標等活動的審計監督，盡力做到事前、事中和事後的全過程參與，為學校爭取最大的經濟和管理效益。所做的具體工作：
(1)參與學校審計處派出的審計工作組對候印浩、劉衛國、門德良等3名同志進行了幹部離任經濟責任審計。為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態度，認真細緻地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。
(2)參與了校區(學院)和繼續教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程專案，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監督，從技術上、程式上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現重複作業、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規避了部分風險。
(3)參與了校區(學院)、繼續教育學院5項大宗裝置採購的招投標、7項小型物資裝置採購的詢價及所有現場驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全域性。
(4)對所有固定資產的入賬、處置等進行了審計鑑證。認真審查單據的完整性、真實性和合理性，對出現的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的固定資產種類和數量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產最優殘值足額繳納財務。
(5)對驗收合格的所有工程專案組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達720萬元。通過嚴格細緻的現場稽核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次複核，對沒有招投標定價的增加專案進行充分的市場調研和多次詢價，做到合理合規，全年共審減工程造價62萬元，為學校節約了有限的資金，取得了良好的經濟效益。
(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。對外送審的工程，審計報告及時留存，內審專案原件入財務檔案，部門留存影印件並裝訂成冊，做到隨用隨查，保證資訊的完整性和保密性。
(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內部審計與社會審計相結合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委託具有甲級資質的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質量和效率，成效顯著。同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(學院)審計隊伍建設和審計工作的深入開展。
(8)繼續做好西校園新建兩棟青年教工週轉住房的竣工驗收工作。按照校區領導的安排，自20xx年至今一直負責除現場施工以外的相關工作，包括相關檔案的製作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續的報送審批、工程質量驗收等全過程。本年度主要工作是向規劃局、住建委和質檢站報送材料，進行規劃驗收、節能檢測驗收並初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關工作。
(9)受學校和校區指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認真細緻地核實相關檔案，多次到現場踏勘和丈量，與相鄰單位數次溝通，全面、及時地向主管和分管領導彙報，徵求每一位相關見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。
二、按照要求認真開展自查自評
在認真聽取了校區《關於進一步加強機關作風建設的實施意見》以後，按照本部門的工作職責，仔細對照有關要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。本部門整體政治思想素質較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現象，嚴格執行上級關於勤政廉潔的各項規定，倡導節約，無鋪張浪費現象，沒有涉及安全穩定的事項發生。
三、工作中存在的問題及改進措施
1、到集中結算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現場的跟蹤審計有不到位的地方。工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關使用部門的工作和學校的財務結算。
2、促進職能部門對程式和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把稽核關口前移，讓相關的程式保持順暢與協調。
3、審計隊伍的業務素質和能力還不能完全滿足學校快速發展的內部審計工作需要。平時注意加強各類業務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設做出應有貢獻。
ABC公司：
我們審計了後附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括200x年 月 日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
中國註冊會計師：
中國 二○xx年 月 日
根據審綜字【20xx】X號審計計劃安排，審計小組於20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包乾。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司於l9XX年X月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜採購站和生活採購站合併而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、傢俱等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67、4萬元。
二、發現的問題
1、弄虛作假套取資金，給路倉庫發獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅後留利中支付，而兩站採取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司XX日雜大樓屬於用自籌資金搞的基建專案。由於專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19xx年X月末自有資金賬面餘額2萬元，實際挪用22萬元用於基本建設。
3、挪用流動資金220xx元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19xx年X月和X月共買ll000元，日雜站19xx年X月和19xx年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540、21元，實際多留了80164、07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。19xx年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現金給路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，並處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。
2、對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，並按違紀額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動資金220xx元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款220xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，並按違紀額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據國務院有關檔案規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今後應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
ABC廠破產清算組：
我們接受委託，審計了貴組1999年10月15日的清算資產負債表和清算期間的損益表，這些會計報表由貴組負責，我們的責任是對這些會計報表發表審計意見。我們的審計是依據中國註冊會計師獨立審計準則進行的，在審計過程中，我們結合貴組對ABC廠清算的具體情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的程式。
清算結果顯示，ABC廠10月15日的資產總額為10,903,409元，其中非破產財產642120元，破產財產10,261,280元。非破產債務642,120元，應優先支付費用8,598,140元，破產債務18,575,713元(含第一順序破產債務4,059,675元，第二順序60,158元，第三順序14,455,880元)。清算損益-16,912,564元。
我們認為，上述會計報表符合《企業會計準則》和《中華人民共和國企業破產法(試行)》的有關規定，清算期間的核算，符合財政部《國有企業試行破產有關會計處理問題暫行規定》(財會字[1997]第28號)的規定，在所有重要方面公允地反映了清算結果日ABC廠的財務狀況及清算期間的清算損益，會計方法的選用遵循了一貫性原則。
××會計師事務所
中國註冊會計師×××
××××年×月×日
公司領導：
*集團審計部HK審計組於X年*月*日—X年*月*日對JLHK公司進行了全面審計，經過審計，我們發現HK公司在財務工作、物流程式等方面極其不規範，總體工作質量低下，財務對公司的業務失去控制，並嚴重地影響到HK公司正常業務的開展。究其原因，與物流程式錯誤、財務人員素質不高、上一次審計現場整改諸多
不當等直接相關。現將審計的情況彙報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司於1999年*月*日登記註冊，註冊資本為人民幣×萬元。經營範圍為：批發西藥製劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物製品；醫療器件。股權結構為:
2、機構設定：公司領導、辦公室、質管部、業務部、財務部、路批發部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領導班子成員三人：總經理、副總經理、業務處長。公司現有職工（包括辦事處）××人。
4、截止20xx年*月*日，HK公司資產總額×萬元，負債總額×萬元，淨資產×萬元，庫存存貨×萬元；
20xx年1月—3月，主營業務收入××萬元，成本費用總額××萬元，虧損××萬元；發貨××萬元，回款××萬元（其中清欠××萬元）。
HK大藥房資產總額××萬元，負債總額××萬元，淨資產××萬元；20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費用總額××萬元（包括在公司發放的工資××萬元），虧損××萬元。
二、審計發現問題彙報
一）、財務方面存在的問題：
HK公司的財務整體工作質量低下，個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規範，財務起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業務服務，很多時候甚至阻礙著業務的正常開展。具體表現為：
1、財務工作方面極不規範。表現在：
①、部門工作混亂。物流會計在工作上與主管會計不合
作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。
②、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬，而由費用會計負責。物流會計職責範圍內的大量工作或由出納、業務處代為完成，影響工作效率和工作質量。
③、上一次審計人員對財務的規範整改意見不合理，違背《會計法》的準則，要求出納整理並保管會計憑證。現在出納儘管沒有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。
④、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利於日後的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
⑤、賬簿登記不規範：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結出月末餘額，造成取數十分困難。
2、物流帳務不全且不準確。表現在：
①、財務處沒有發貨收款手工檯帳和庫存商品進銷存手工檯帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工檯帳，且出庫是根據《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的資料出現異常偏差的情況（如曾向經營公司領導提供過HK的庫存數為幾個億的事情發生）。
②、入庫商品僅在收到發票後，才登記庫存商品手工檯帳，出庫商品僅在開出發票後，才登記庫存商品手工檯帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
③、由於財務處沒有發貨收款手工檯帳和庫存商品進銷存手工檯帳，電腦進銷存帳又不準確，當經營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表資料時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業務處索取，由業務處根據業務處的臺帳提供最終的資料，並且是由出納而不是物流會計完成最後的上報工作。
3、電算化分工不合理。由於只對一人進行了電算化的培訓，未讓費用會計參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在BH市15天的集中培訓和**公司軟體操作員實地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能
一、 工程概況
工程簡介
(一)建設單位：中國行動通訊集團江蘇有限公司鹽城分公司
二、責任
(一)建設單位責任：
1、建設單位應當將工程包給具有相應資質等級的單位。
2、建設單位不應肢解工程
3、建設單位應依法對工程建設專案的勘查、設計、施工、監理
以及與工程裝置材料採購供應進行招標。
4、建設單位應對勘查、設計、施工、監理等單位提供與工程有關的原始資料，原始資料必須真實、準確、齊全。
5、建設工程發包單位不得迫使承包單位以低於成本價競標，不得任意壓縮合理工期。
6、實行監理的工程，建設單位應委託具有相應資質等級的工程監理單位進行監理，也可以委託具有監理相應資質等級並與被監理工程的施工承包單位沒有隸屬關係或者其他利害關係的該工程的設計單位進行監理。
7、下列工程必須實行建設監理：
(1)國家重點建設工程;
(2)大中型公用事業工程;
(3)利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程：
(4)國家規定必須實行建設監理的其他工程。
8、建設單位收到建設工程竣工報告後，應當組織設計、施工、
監理等有關單位進行)工程竣工驗收。
9、建設工程竣工驗收應當具備下列條付：
(1)完成建設工程設計和合同約定的各項內容：
(2)有完整的技術檔案和施工管理資料;
(3)有工程使用的主要建築材料、建築構配件和裝置的進場檢驗(試驗)報告。
(4)有勘查、設計、施工、監理等單位分別簽署的質量合格檔案。
(5)由施工單位簽署的工程保修書。
10、建設工程驗收合格的，方可交付使用。
11、建設單位應當按照國家有關檔案管理的規定，及時收集、
整理建設專案各環節的檔案資料，建立健全建設專案的檔案，並在建設工程竣工驗收後，及時向建設行政主管部門或者其他有關部門移交建設專案檔案。
12、建設單位不得明示或暗示設計單位或者施工單位違反工程建設強制性標準，降低工程質量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建築材料、建築構配件和裝置。
13、建設單位應當將施工設計檔案報縣級以上人民政府建設行政主管裡部門或者其他有關部門審查。施工圖紙審查辦法按有關規定執行，施工圖設計檔案未經審查批准的，不得使用。
14、建設單位在領取施工許可證或者開工報告前，應當按照國家有關規定辦理工程質量監督手續。
15、按照合同約定，由建設單位採購建築材料、建築構配件和裝置的，建設單位應保證建築材料、建築構配件和裝置符合設計檔案和合同要求。
16、涉及建築主體和承重結構變動的裝修工程，建設單位應當在施工前委託原設計單位或者具有相應資質等級的設計單位提供設計方案;沒有設計方案的，不得施工。
(二)審計機構責任：
1、審計責任是註冊會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，
2、根據《審計基本準則》的規定，被審計單位負有以下會計責任：建立和健全本單位的內部控制制度;保護本單位的資產安全和完整;保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。
3、審計責任是對委託人和被審計單位應盡的義務，是審計職業賴以生存和發展的基礎。我國《審計基本準則》規定：“按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是註冊會計師的審計責任。” 另根據第九條規定：“審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果所做出的承諾。”
4、審計單位在實施審計時應保持職業上應有的認真和謹慎態度，根據審計準則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要和適當的審計程式，將會計報表中存在的嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來。這就是說，註冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負審計責任。
5、審計單位在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，並確定是否修改或追加審計程式。
三、稽核依據及稽核內容
(一)稽核依據
1、國家、行業相關檔案及規定
2、建設單位提供的資料
3、施工圖
4、原報工程結算書
5、投標書
6、施工合同
7、設計變更
8、工程簽證資料
9、工程定價資料
10、招標檔案、投標檔案
11、現場勘驗紀錄
稽核內容
1、結算方式符合合同約定
2、工程符合規定的計算規則
3、分項工程預算定額或清單子目選套合規、恰當，結算換價正確
4、核實工程取費執行相應的計算基數和費率標準
5、核查裝置、材料用量與定額含量或設計含量一致
四、稽核過程
1、現場踏勘
2、監理/建設單位介紹情況
3、初審
4、交換意見
5、簽訂三方定案
6、出具報告。
五、稽核結果
見附件：竣工結算表、結算審定單
六、稽核問題
本次審計共發現問題四個主要問題，並對此提出相應的意見如下：
1、部分工程只有合同價，沒有相關合同價組成明細清單，導致結算審計時依據不充分。我公司建議工程合同(或協議書)中都應明確合同工程數量及相對應的合同單價，以便在結算時有統一的口徑進行調減或核增，否則結算依據不充分。
2、所有專案的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領，沒有提供詳細的清單，在結算中不能反映該工程實用的甲供材數量。我公司建議：由甲方提供每個專案的材料實際供應清單，以便於供應數量與現場實際使用數量對比，控制材料超領，或損耗過大的情況。
3、部分工程驗收單隻有相關單位的簽名簽字，無詳細的質量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗收單上，除監理單位、建設單位、代維單位、施工單位的有關人員簽字外，還應說明工程概況、主要工程量，合同工期、實際工期、詳細的質量描述等，以便工程審計。
4、監理機構對隱蔽工程無詳細的見證資料。我公司建議：對於隱蔽工程，現場監理單位應提供隱蔽工程記錄或提供相關的施工影像資料，既便於工程結算，又可防止偷工減料。 在以上的問題中尤為重要的是第三項中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標，也是審查工作的關鍵。在工程結算審查中對工程量複查不準，除影響到分部分項工程量的增加外，還會引起分部分項工程費、措施專案費用等連鎖反應，以至規費及整個專案工程造價的成比例膨脹，因此對工程量的審查及確認是結算審查的重中之重。
建設工程造價諮詢有限公司
審字[20xx]第1119號
關於對中國農業銀行XX縣支行等零星維修專案工程情況的稽核報告
XX縣支行：
受貴單位的委託，我公司由中國註冊造價工程師組成的工程決算稽核小組，對貴單位投資建設的XX縣支行等零星維修專案工程決算情況進行了稽核。稽核依據貴單位提供的竣(施)工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關資料。業已稽核完畢，現將稽核結果報告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 稽核結果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
(核定金額人民幣大寫：叄萬捌仟伍佰貳拾陸元叄角貳分整) 以上稽核結果已經建設單位代表和施工單位代表簽字認可。
本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。
報告附件：
1、建築工程決算表
2、資質證書影印件
建設工程造價諮詢有限公司
中國註冊造價工程師
二○一X年十一月十九日
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