內部審計報告規範指南
一、 內部審計的作用
1、 通過規章制度執行情況的審計，發現規章制度在實際執行中的問題，防止制度流於形式，並及時發現制度中不合理或不全面的內容，增強制度的嚴肅性、可行性和有效性。
2、 財務指標的審計，包括預算執行情況的審計、財務指標真實準確性的審計。通過審計，提示及預算執行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務資料，保證財務報表的真實性。
二、 內部審計報告的內容
內部審計報告應包括以下內容，但在每次具體審計工作中，可根據情況，進行相應的側重：
（一）制度執行情況審計
1、 審計的目的及相關制度依據；
2、 審計的方法及過程說明；
3、 相關制度在相關部門、單位、環節的貫徹落實情況及執行偏差；
4、 相關責任認定及審計結論；
5、 制度完善建議。
（二）財務指標審計
1、 審計的方法及過程說明；
2、 基本財務指標說明；
3、 關鍵財務指標的比較分析，包括比率分析、同比分析、預算分析；
4、 責任揭示及審計結論；
5、 財務改善建議。
三、 內部審計應注意的問題
1、 內審人員應準確理解公司和項制度及公司的業務模式；
2、 審計完成後，必須形成書面報告，報送董事會、總經理；同時，電子檔報財務總監。
3、 內部審計報告主要圍繞公司制度、內部控制、財務及績效管理工作開展；
4、 在內部審計工作中，發現有關單位、部門或專案違反國家法律法規時，
應形成專項報告反映。
上海豁朗光學科技有限公司
20xx年十一月三日
內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設定和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續訪問應屆畢業生公文網!
集團監察審計部根據核准的20xx年度審計計劃，於XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價採購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業務流程相關制度的有效性和日常執行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關採購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理檔案。現將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規範，能夠按《企業會計制度》執行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準。現主要突出的問題是財務總監如何直接參與企業業務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前稽核和監督。
貨幣資金支出缺乏財務總監的審批手續
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發現公司在部分收付款作業中相關業務單證及審批手續並不完備，特別是財務總監沒有在重要財務收支上履行審批責任。
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理檔案，對財務部的日常工作都作了相應的規章制度。但沒有對各種支出的審批程式、審批許可權作出清晰的規定，出現了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，並經授權程式批准。包括提現、資金劃撥等業務。建議公司設計相關單證及授權審批程式。
二、採購及付款
公司採購有較為完備的採購作業管理標準。對供應商質量審計、採購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環節的實務操作有適當控制;公司採購部門及相關崗位對採購管理和崗位職責較為熟悉。
採購環節的主要審計發現：
1、供應商相對集中，主要原料採購供應商選擇，缺乏年度複查程式，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商複審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現場等方面進行年底系統複查，來選擇有利於公司生產和成本較低的供應商。
(2)密切關注供應商競爭環境及市場出現的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、採購價格缺乏系統、嚴格的詢價、比價等價格核定程式，採購價格合理性缺乏足夠的支援。
審計時，我們通過對主要原料兩年的採購價格收集與分析，公司主要原材料採購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的採購都沒有儲存過詢價、比價資料，經瞭解公司採購價格以採購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定後實施採購。由於這種做法缺乏系統、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程式和書面檔案，我們擔心採購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對於固定供應商，我們建議公司應制定價格稽核機制。該機制可根據採購料件的特點，採用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)採購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的採購時機和合理交易價格，為管理層採購決策提供支援。
(3)詢價、比價資料是證明採購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證採購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對於大宗物資採購，公司應該建立詢價比價制度，並制定統一的詢價表、制定規範的比價記錄規則，並要求採購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來採購提供參考。。
3、簽訂採購合同缺乏必要的核準程式。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的採購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。
審計建議：
採購合同應經一定的核準程式。核准程式應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核准採購合同。所有合同的蓋章生效，必須依籤核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標準，對崗位設定、存貨分類、出入庫單據及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環節已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬於採購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數量、外觀質量等方面是否符合核定的採購訂單要求，和評估供應商售後服務質量的職責。倉儲部門隸屬於採購部門，客觀上會削弱對採購業務的監督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規模，我們建議倉儲部門直接隸屬於財務管理。這樣做，一方面可解決崗位衝突問題;另一方面，可更好的保證庫存資訊質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，並且沒有計提足夠的減值準備。
( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷揹物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者佔存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。
審計建議：
(1)加強市場開發和加大冷背存貨的消化力度以減少資金佔用，並計提相應減值準備。
(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規範的情況，對業務的完整記錄產生不利影響:
審計建議：
(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。並根據需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續編號為好，個別業務量較少的單據可以年度為單位連續編號;
(2)規範入庫單的填寫，如按目前由採購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數量填入進貨單的實收數量欄內;或者改由庫管按實際點收數量填寫入庫單，並由庫管和採購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的稽核表現為事後控制
公司授權業務員在購銷合同上簽字蓋章，業務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用稽核員將對購銷合同進行稽核。如稽核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前稽核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行稽核、把關，重大問題稽核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標準制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現款等，而信用期長短的標準是根據客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素.
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現金收款
審計建議：
嚴格執行銀行的現金管理條例。減少現金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限於重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據公司內部審計部門手冊的規定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖(略)
1、採購付款業務
2、存貨管理業務
3、生產成本核算
4、銷售收款業務、貨幣資金
5、工薪迴圈
省審計局：
根據局第××次會議決定，我們於××年7月1～15日對我省外貿公司與香港××公司合營辦廠引進裝置情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批准自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由於該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的裝置陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套裝置共78臺，並負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器裝置總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，註冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年後裝置歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作專案，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.專案建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的裝置工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國製造的生產機絲螺釘裝置各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規模不大，註冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘的生產經營，其對我方投資的裝置，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘的經驗豐富，銷售網點、資金來源可靠及裝置先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進裝置是國際80年代先進產品，年產量能達到4億隻的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進裝置與合同條款及所附裝置清單不符。
3.赴港考查裝置小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資裝置的情況，經有關部門建議，外貿公司於××年5月，派出3人考查組，赴港對引進裝置進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的裝置逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺裝置做了表面觀察，佔全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑑定，就斷定該批裝置有七八成新，大部分為產品，特別是在不瞭解同類裝置國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，並向國內寫了調查報告，以致報告反映的裝置效能、新舊程度、製造年份和價格水平與實際鑑定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當外貿公司上報專案建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，並呈文合營辦廠批准機構，建議納入1986年本省技術改造和引進裝置的專案內，其他有關部門亦採取文轉文的審批形式，逐級批轉，為外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進裝置開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑑於引進裝置正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握裝置的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落後的技術和裝置進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑑於合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢後，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實後果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
我們受黑龍江省天源食品有限公司委託，對其番茄紅素加工專案專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。
一、審計依據
《黑龍江省發展高新技術產業專項資金專案驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金專案計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。
二、管理層的責任
按照《黑龍江省發展高新技術產業專項資金專案驗收管理辦法》編制的專項資金專案驗收收支決算表、專案驗收收支決算明細表、企業資產負載表、損益表、現金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關資料的真實性、完整性及合法性負責。
三、註冊會計師的責任
我們的審計是依據中國註冊會計師審計準則、《黑龍江省發展高新技術產業專項資金專案驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業專項資金專案計劃任務書（合同）》的規定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的
審驗程式後，對這些財務資料發表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程式。
四、審計內容
（一）專案投資及資金來源情況
1、專案投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。
2、專案資金來源
自籌資金：670萬元：其中，20xx年專案實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續投入上年和本年企業利潤370萬元用於專案建設。
專項資金：20xx年1月獲得專案專項資金30萬元。
銀行貸款：20xx年3月在中國農業發展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用於土建工建設270萬元，用於裝置購置358萬元，用於研發裝置等費用支出42萬元。
專項資金：30萬元：用於生產裝置採購。
銀行貸款：300萬元：用於番茄、馬口鐵等原輔材料採購。 （二）專案實施經濟指標完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬後再經萃取裝置提取紅素。20xx年該專案專案投產後，由於當地自然災害番茄基地減產，又由於市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業根據實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：
（1）、實現工業增加值1,875萬元，完成專案的100.59%； （2）、實現銷售收入6,627萬元，完成專案的95.3%；
（3）、實現利潤329萬元，完成專案的94.27%； （4）、實現稅金65萬元，完成專案的28.38%； （5）、出口創匯560萬美元，完成專案的112%；
（6）、拉動基地種植戶實現收入2,860萬元，完成專案的71.5%； 三、審計意見
我們認為，黑龍江省天源食品有限公司專案總投資、新增投資及其投資來源和專案資金用途與專案計劃任務書相符。
在專案資金管理和核算上，資金是納入單位財務統一管理，並實行單獨核算，沒有挪用專項資金現象。
在經濟效益指標完成上，雖然專案紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。
此報告僅限於本專案驗收使用。 附：
1、企業基本情況表 2、專案驗收收支決算表 3、專案驗收收支決算明細表 4、企業資產負債表 5、損益表 6、現金流量表
附表1：
專案承擔單位基本情況表
圖片已關閉顯示，點此檢視
圖片已關閉顯示，點此檢視
專案驗收收支決算總表
（單位：萬元）
圖片已關閉顯示，點此檢視
注：專案總投資（合計）=專案資金來源（合計）=專案申報前已完成投資（合計）+專案新增投資（合計）
專案驗收支出決算明細表
（單位：萬元）
圖片已關閉顯示，點此檢視
注：此表中“專案總投資（合計）”與附表2中“專案總投資（合計）”相等
根據《中華人民共和國審計法》的規定，20xx年11月至20xx年3月，審計署對外交部20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況進行了審計，重點審計了部本級和所屬外交學院等6個單位，並對有關事項進行了延伸審計。
一、基本情況
外交部為中央財政一級預算單位，部門預算由部本級和267個二級預算單位的預算組成。審計結果表明，外交部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預算收支基本符合預演算法及相關法律法規規定，財務管理和會計核算比較規範，進一步建立健全了內部控制制度，並能遵照執行，對以前年度審計發現的問題積極進行了整改。
二、審計發現的主要問題
(一)預算執行中存在的主要問題。
1.20xx年，部本級及所屬外交學院有6個專案因前期準備不充分導致財政資金閒置，涉及金額2325.10萬元。
2.20xx年，部本級和所屬外交學院在專案支出和駐外機構基本支出中，擴大支出範圍列支其他無關支出627.50萬元。
3.20xx年，部本級自行設立獎項，為部內單位發放獎金71.30萬元。
4.20xx年，部本級和所屬外交學院部分專案未按規定執行政府採購，涉及金額5215.67萬元。
(1)部本級未按規定進行公開招標，直接委託有關單位實施資訊化基礎運維工作服務，合同金額178萬元;
(2)1個專案未執行政府集中採購程式，選擇定點施工企業名單外的3家單位作為邀請招標物件，涉及金額191.61萬元;
(3)7個專案50萬元以下的工程監理服務未按規定執行定點採購，自行委託3家單位實施，涉及金額107.72萬元;
(4)1個專案未經批准採用邀請招標方式確定施工單位，合同金額659.71萬元;
(5)1個專案違規簽訂補充合同，涉及金額242.93萬元;
(6)所屬外交學院在補充申報的政府採購預算批覆前，自行實施20個專案的採購工作，涉及金額3835.70萬元。
5.20xx年，部本級10個三類會議超標準列支會議費20.08萬元;XX個會議未在定點飯店召開;36個會議人數、會期超過規定標準;5個三類以上會議未納入會議計劃。
(二)其他財政收支中存在的主要問題。
1.20xx年，部本級在2個專案未取得發票情況下報銷資料費39.70萬元。
2.至20xx年2月，所屬外交學院於20xx年9月建成並投入使用的新校區一期專案仍未按規定辦理竣工財務決算。
3.20xx年，所屬外交學院.2萬元工程結餘材料未納入賬核心算和管理。
三、審計處理情況和建議
對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對專案前期準備不充分導致財政資金閒置問題，要求加強專案管理，科學合理地編制專案預算;對擴大支出範圍列支問題，要求嚴格按照規定範圍使用預算資金;對自行設立獎項為部內單位發放獎金問題，要求嚴格執行國家有關獎勵辦法;對部分專案未按規定執行政府採購問題，要求嚴格執行政府採購程式，加強採購環節管理;對部分會議管理及經費使用不符合規定問題，要求嚴格執行會議管理有關標準;對支付資料費未取得發票問題，要求進一步加強財務報銷管理;對未按規定編制竣工財務決算問題，要求儘快辦理;對結餘材料未入賬管理問題，要求儘快納入法定賬簿核算，加強結餘材料管理。
針對審計發現的問題，審計署建議:外交部應進一步規範預算執行，加強政府採購和會議費管理，並強化對所屬單位的財務監督。
四、審計發現問題的整改情況
對審計發現的問題，外交部高度重視，在審計過程中及時採取措施整改。對所屬外交學院未按規定執行政府採購的問題，外交學院已對有關人員提出嚴厲批評，並將4個專案的涉事公司列入黑名單。具體整改結果由外交部向社會公告。
審計工作流程
一、審計流程的意義
（一）概述
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中採取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計專案開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所採取得步驟和方法。
（二）制度基礎審計的流程
1、確定審計的目標
2、瞭解內部控制制度，並予以描述
3、內部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價
6、實質性測試
7、實質性測試結果的評價
8、撰寫審計報告
優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。
二、準備階段
（一）瞭解被審計單位的基本情況
瞭解被審計單位的哪些情況
1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；
2、經營情況和經營風險；
3、組織結構和內部控制情況；
4、關聯方及交易情況；
5、以前年度接受審計的情況；
6、其他
常用方法
1、查閱去年的審計工作底稿；
2、查閱行業業務經營資料。
3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。
4、參觀被審單位現場。
5、詢問內審人員和管理當局。
（二）簽訂審計業務約定書
審計業務約定書是指審計機構與委託人共同簽署的，據以確認審計業務的委託和受託關係，明確委託目的、審計範圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。
⑴簽約雙方的名稱；
⑵委託目的；
⑶審計範圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間
⑷會計責任與審計責任
⑸簽約雙方的義務；
委託人應當履行的主要義務包括：
① 及時提供審計人員所要求的全部資料；
② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作
③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。
會計師事務所應當履行的主要義務包括：
① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；
② 對執行業務過程中知悉的商業祕密保密。
⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的後果，與審計人員無關。⑺審計收費；
⑻違約責任；
⑼應當約定的其他事項。
(三)初步評價被審計單位的內部控制制度
初步評價內部控制的有效性目的在於判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，並對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、範圍。
（四）確定重要性
重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程式在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程式的性質、時間和範圍時（計劃階段）。在運用審計程式以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差範圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或彙總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標誌。
自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關係非常密切，這裡進行必要拓展。
重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環境；3、重要性與可容忍誤差之間的關係：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。
1、一般要求：對重要性的評估是註冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程式的性質、時間和範圍及評價審計結果時，註冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：
①對重要性的評估需要運用專業判斷。
②重要性原則的兩個目的：註冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基於這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。
③運用重要性原則的兩個階段：註冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程式的性質、時間和範圍時，註冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，註冊會計師需要運用重要性原則。
2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。註冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特徵。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看並不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。
例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。
②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。
③影響收益趨勢的錯報或漏報。
④不期望出現的錯報或漏報。
3、兩個層次重要性的考慮
註冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著註冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風險之間的關係
註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關係，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關係。②重要性與審計風險之間成反向關係。③註冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重
要性水平。
重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關係(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)
(一)會計報表層次重要性水平的確定
1、方法：固定比率法、變動比率法兩種
2、判斷基礎：資產總額、淨資產、營業收入、淨利潤等
3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。
(二)賬戶或交易層次的重要性水平
註冊會計師在制定賬戶或交易的審計程式前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對於賬戶或交易層次的重要性水平，既可以採用分配的方法，也可以不採用分配的方法。在實務中，很多註冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對於易出錯的專案，可確定較高的重要性水平；對於重要專案或不期望出現錯誤的專案，從嚴制定重要性水平。
評價審計結果時對重要性的考慮
（一）註冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低於後者，註冊會計師應當重新評估所執行的審計程式是否充分。
（二）註冊會計師在評價審計結果時，應當彙總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。註冊會計師在彙總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，並考慮期後事項和或有事項是否已進行適當處理。
根據審綜字【20xx】X號審計計劃安排，審計小組於20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19xx年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業19xx年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包乾。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司於l9XX年X月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜採購站和生活採購站合併而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、傢俱等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67、4萬元。
二、發現的問題
1、弄虛作假套取資金，給路倉庫發獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅後留利中支付，而兩站採取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司XX日雜大樓屬於用自籌資金搞的基建專案。由於專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19xx年X月末自有資金賬面餘額2萬元，實際挪用22萬元用於基本建設。
3、挪用流動資金220xx元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19xx年X月和X月共買ll000元，日雜站19xx年X月和19xx年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540、21元，實際多留了80164、07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。19xx年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1、對該公司弄虛作假套取現金給路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，並處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。
2、對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，並按違紀額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動資金220xx元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款220xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關於違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，並按違紀額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據國務院有關檔案規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今後應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
X學校:
根據《中華人民共和國審計法》、《教育系統內部審計工作規定》和相關法律法規，我們於20xx年10月17日至10月25日對你校原任校長20xx年9月至20xx年8月履行校長經濟責任的情況以就地和送達兩種相結合的方式進行了審計，現出具如下審計報告:
一、基本情況
於X年X月至X年X月任X學校校長，負責學校全面工作，受託履行財務、會計、經營、管理、社會、財經等經濟責任。任期末，學校共有班級數X個，在籍學生X人，其中住宿生X人，教職工X人，離退休人員X人。
二、審計情況
(一)資產負債情況(20xx.08.31)
1.資產:現金10000.00元、銀行存款161653.43元、 應收及暫付款603134.44元、固定資產8859465.45元，合計9634253.32元。
2.負債:應付及暫存款元，合計元。
3.淨資產:資產減去負債，淨資產為9476416.21元。
(二)財務收支情況(20xx.09-20xx.08)
1.收入:37559216.78
2.支出:36960277.33
3.結餘:收入減去支出，5年間學校收支結餘總額為598939.45元,其中:20xx年 9-12月結餘528431.03元; 20xx年結餘XX64807.72 元;20xx年結餘-160176.71 元;20xx年結餘61642.75 元，20xx年結餘-235701.84 ;20xx年1-8月結餘-760063.50 元。
(三)商品和服務支出分析(20xx.09-20xx.08)
在日常公用經費支出中，其他費用、辦公費用、維修費用所佔比例較大，教師培訓費所佔比例為3.88%，不足5%，偏低(詳細分析情況見下表)。
(四)賬外欠款情況:213748.74
1.理化生儀器等 34943.00元;2.電腦配件等1980.00元;3.牌匾15201.00 元;4.多媒體裝置50000.00元;5.招待費6477.00元;顯示屏535.84元;7.塑膠跑道37635.90元;8.監理費14000.00元。
(五)結算情況
截止20xx年8月31日，學校結餘421857.29元。
三、審計評價
審計認為，X學校提供的20xx年9月-20xx年8月間的會計憑證、賬簿、報表等資料基本真實地反映了學校的財務收支情況，財務收支基本符合財經法規的規定。
四、存在問題
1. 大額支出化整為零，逃避監管。如賬外欠款中製作牌匾費用共計15201.00元，分成4次開票列支。
2.大額支出無局領導審批。如20xx年8月17#憑證，訂購《國中生世界》支出6480.00元、20xx年12月購理化生儀器支出34943.00元均未經局領導審批。
3.發票報銷手續不齊全。該校一些較大數額的支出發票均無經手人，僅有幾個副校長在大額支出審批表上簽字，且很大一部分支出發票未註明事由。
4.部分合同條款沒有得到履行，主要表現在:①20xx年4月21日所訂立的塑膠跑道工程建設合同約定:工程竣工驗收合格後付至合同價的70%,餘款在工程驗收合格經審計部門審計結束後付至總價的90%,餘款作質量保證金，待保修期滿無質量問題一次性付清(質保兩年)。而實際情況是該工程未經審計部門審計，保修期未屆滿保證金未扣除就在20xx年7月一次性提前結清餘款158351.90元，同時至審計時止會計中心也未就該項支出相應增加固定資產;②D級危房拆遷工程合同約定:簽訂拆遷合同時付清拆遷款。該合同是20xx年8月25日簽訂的，理應於當日繳清拆遷款，而實際情況是至20xx年12月13日才由陸偉業上繳該款項至國庫;③20xx年2月和20xx年6月應交的商店承包費均為68750.00元，20xx 年3月的商店承包費35600.00元三筆合計173100.00元直至20xx年8 月才上交。
5.會計核算不準確。如20xx年有撥入專款40000.00元，卻無專款支出。
6.學校伙食方面存在的問題主要是擠佔學生伙食費，主要表現為:①20xx年2月支付蒸籠、絞肉機5900.00元，碗、盆等8735.00元，20xx年5月支付班級活動費7740.00元，20xx年9月支付8人固定式餐桌30張，每張350.00元，合計10500.00元;②20xx年1月支付購菜補助，每人400.00元，合計20xx.00元,支付餐棚、餐廳漏雨維修費5000.00元，20xx年3月支付食堂改水及材料用4205.00元，餐廳玻璃門2100.00元，20xx年4月支付軟皮簾3181.00元，塗牆費800.00元，敵敵畏2250.00元，塗料1420.00元。
五、意見及建議
1.嚴格執行大額支出審批制度。5000.00元上的大額支出要報經局領導審批，未經審批不得支出。
2.嚴格發票管理制度，完善發票報銷手續，每張發票都要有經辦、審批等相關人員簽字並且要寫清事由等事項。
3. 嚴格按照合同規定的各項條款履行合同，及時、完整地收繳承包金等，保證學校的合法利益。
4.進一步加強會計核算，提高核算質量。
5.針對學校伙食賬方面存在的問題，要嚴格執行XX省教育廳X省財政廳《關於加強中國小食堂財務管理的意見》和有關檔案規定，不克扣學生伙食費，確保伙食質量。
審計組長(簽名):
X年X月X日
股份有限公司全體股東：
我們審計了後附的股份有限公司(以下簡稱XX公司)財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是XX公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國註冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規範，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程式，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程式取決於註冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程式，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，XX公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XX公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現金流量。
××會計師事務所 中國註冊會計師：×××
(蓋章) (簽名並蓋章)
中國註冊會計師：×××
(簽名並蓋章)
中國××市
二零××年×月×日
［摘要］近年來，隨著農村經濟的不斷髮展，政Fu部門對農村建設與發展的關注度也在不斷提升，為了加強農村建設的科學化發展，需要加強農村財務審計工作的開展。本文對農村財務審計工作展開討論，瞭解農村財務審計工作中存在的問題，並提出有效的改進措施，促進農村財務審計工作質量的提升，為我國農業經濟發展提供保障。
［關鍵詞］農村財務；審計；問題；對策
隨著社會的不斷髮展，政Fu對農村經濟發展的關注度在不斷提升，同時政Fu對農村經濟建設投入的資金支援也在不斷增多。如何高效實現資金的合理化利用是當前人們思考的問題，這也是確保我國農業經濟持續穩定發展的重要內容。目前，農村財務審計工作中存在著諸多的問題，如果不及時解決這些問題，必然會對農村經濟發展造成影響。因此，應加強對這些問題的分析，並採取合理化措施，實現農村財務審計工作質量的提升，為我國農業經濟發展提供保障。
1農村財務審計工作的重要性
1.1有效解決農村財務管理存在的問題
目前，我國農村有一部分財務管理工作人員會憑藉著工作的便利謀取私利，這種現象較為突出，已經出現了一定數量的無頭賬目。另外，還有一部分公職人員會藉助工作權利佔有農村的公共財產。這些以Quan謀Si的現象在很大程度上限制了農村財務管理工作的順利進行。加強農村財務審計工作可以有效改變這種不良現象，而且能夠高效解決農村財務管理工作中出現的諸多問題。
1.2農村財務公開制度得到有效落實
對農村幹群關係的改善，與農村財務管理中推行財務審計，定期稽核農村財務狀況有著密切的聯絡。而且將農村的財務審計結果向農民公示，農村居民會積極主動參與到財務管理的監督工作中來，農村財務管理便會就朝著公平公正的方向發展，農村財務管理中Tan汙Fu敗的現象也能大大減少，財務工作人員及居民之間的關係得到了保障［1］。
1.3農村財務人員的業務能力得到提升
加強農村財務審計工作，一方面可以提升農村財務人員的工作能力，另一方面可以提升農村財務人員的工作素養。財務審計工作需要財務人員以財務管理制度和會計審計工作作為基礎，及時做好記賬和報賬工作，進而指導管理人員能夠合理安排管理工作，提升財務管理人員的業務水平。
1.4實現集體資金的合理、高效
使用財務審計工作的開展需要財務部門對農村的實際情況有一個深入的瞭解，這樣才能幫助相關部門科學合理地對農村共有財產進行支配。農村審計工作可以清晰地將農村的各項財務狀況展示出來。相關部門在財產的分配及使用過程中有據可循，群眾能夠更加積極主動地配合財務工作，農村的財產透明化之後，會更加科學合理地使用。
2農村財務審計工作存在的問題
最近幾年，在相關部門的支援下，農村財務審計工作有了很大的進步。基於審計工作，村集體的經濟活動得到了規範，很多遺留的問題得到了解決，黨群之間的關係得到了緩和。但是，審計工作仍存在一定的問題。
2.1會計基礎薄弱，財務監督工作尚待完善
首先，財務的會計憑證填制不夠規範，沒有及時規範記賬，也沒有嚴格稽核原始憑證，憑證不夠規範，非統一的、自制的票據在一定程度上給財務審計工作帶來了較大難度［2］；其次，民主理財和財務公開力度不嚴，財務管理的透明度較大，一部分民主理財工作成員是由村幹部直接委派，而有一部分理財小組的成員沒有經過專業的培訓，相關知識不足，監督職能尚不健全，所以很難開展理財和監督工作；再者，一部分村沒有及時公開財務，尤其是很多重點專案，資料和內容不全面詳細；最後，一部分村因為不規範的財務制度，財務管理不透明，群眾不滿意，上訪的情況時有發生。
2.2審計隊伍的整體素質與工作需求不相符
農村審計工作是經濟發展的需求，隨著新農村建設的不斷髮展，農村審計工作是推進農村經濟發展的前提保障，在農村發展中所佔的地位也越來越突出。此外，農村審計工作有著較強的專業性及政策性，需要審計人員具有極強的業務能力和職業素養。最近幾年，沒有組織審計工作人員去參加專業培訓，雖然有一定的財務知識，但是審計知識和實操經驗不足，多數審計工作只是單純清理賬目、列舉資料，在文字的表達上仍有著較大的差距，很難和目前的審計工作相適應，審計工作的質量很難得到提升。
2.3審計工作的問責制落實不到位
審計工作，究其本質是一種監督，但因為審計的動機不完善，造成了審計結果的問責制落實不到位。沒有監理相關的審計規章制度，也沒有和檢察部門建立審計機制，審計結果效果不佳，對審計的檢驗和要求經常會因為界定不明無法立案，問題長時間堆積而沒有得到解決，就會更難解決，個別人的違法違紀行為也很難避免［3］。與此同時，村幹部和普通農民之間的關係較為複雜，審計的權威性受到了衝擊，審計工作人員的積極性也受到了較大的影響。
3解決農村財務審計工作存在問題的措施
3.1加強對農村財務審計工作地位的認識，強化權威性
目前，在農村經濟發展過程中，農村財務審計工作被很多人所忽視，這使得農村財務審計工作的開展受到了很大的阻礙，不僅沒有健全的財務審計制度，而且沒有專業的審計人員。因此，需要加強明確農村財務審計工作的地位，樹立起農村財務審計工作的權威性。首先，需要通過政Fu部門將審計工作的重要性按照省、市、縣進行逐級傳達，使得農村審計工作被大家所重視［4］。其次，需要根據當地的發展情況，制定科學化的財務審計制度，增強審計工作的權威性。最後，將農村財務審計工作的工作職能真正發揮出來，為農村經濟建設的穩定發展保駕護航。
3.2加強農村財務審計隊伍的建立，增強審計的專業水平
農村財務審計工作的開展，需要專業審計人員的支援，這樣才能夠使得農村財務審計工作達到高質量的標準。因此，應加強對農村財務審計隊伍的建立，加強專業知識的培訓，提升整個團隊的綜合素質。為此，首先需要成立專門的部門來開展農村財務審計工作，同時配備相應的審計人員。其次，需要制定審計人員的培訓計劃，有組織有計劃地開展培訓活動，使得農村財務審計人員能夠跟上時代的發展，不斷增強知識和技能，滿足農村財務審計工作的需要。最後，需要加強農村審計人員從業資格管理，只有滿足從業要求的人員才能夠參與到農村財務審計工作中來，這樣能夠增強農村財務審計人員的工作責任心，為審計質量的提高提供保障［5］。
3.3重視農村財務審計工作的監督作用
為了保證農村財務審計工作嚴格按照國家相關規定執行，需要加強監督作用。首先需要發揮農民的作用，實現農村財務審計的核查與監督。其次，需要定期將農村財務審計內容公開，讓農村財務審計工作更加透明，避免出現Tan汙的情況。最後，需要加大村民的監督權力，使得他們敢於對不合理的地方提出疑問，使得農村財務審計工作更加公正和透明。
3.4建立並完善審計的責任追究制度
通過農村財務審計責任追究制度的建立，能夠進一步加強農村財務審計工作的開展。在責任追究制度的作用下，能夠讓更多的審計人員增強工作責任心。同時，還需要加強考核機制的建立。首先，在進行村幹部選拔時，農村財務審計工作的質量就是考核內容之一［6］。其次，需要加強審計工作內部的溝通交流。最後，需要加強責任追究制度的落實，充分發揮該制度的作用。
4結語
農村財務審計工作的規範化是一項任重道遠的任務，需要在實踐工作中不斷完善，使得農村財務審計工作的每個環節都能夠朝著規範化方向發展。此外，農村財務審計工作的相關人員，還需要加強專業知識的培訓，不斷提高農村財務審計工作質量，從而為農村經濟的穩定發展奠定基礎。
發展改革委20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況審計結果
根據《中華人民共和國審計法》的規定，20xx年11月至20xx年3月，審計署對發展改革委20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況進行了審計。重點審計了委本級和所屬巨集觀經濟研究院等16個單位，並對有關事項進行了延伸審計。
一、基本情況
發展改革委為中央財政一級預算單位，部門預算由委本級和19個二級預算單位的預算組成。財政部批覆發展改革委20xx年度部門財政撥款支出為1 XX4.79萬元(含政府性基金預算，下同)，發展改革委決算(草案)反映的當年財政撥款支出92 740.52萬元，其部門預算與執行結果的差異總額為19 384.27萬元，差異的具體情況及產生原因見附表1。
本次審計發展改革委本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出共計93 599.49萬元，佔部門財政撥款支出總額的83.48%。審計查出預算執行中不符合財經制度規定的問題金額9775.38萬元，其中20xx年9356.72萬元;其他財政收支方面不符合財經制度規定的問題金額3992.61萬元。上述問題對發展改革委20xx年度預算執行結果的影響見附表2。
審計結果表明，發展改革委及本次審計的所屬單位20xx年度預算收支基本符合預演算法和其他財經法規的規定，財務管理和會計核算基本符合會計法及有關財會制度規定，對以前年度審計發現的問題積極進行了整改。
二、審計發現的主要問題
(一)預算執行中存在的主要問題。
1.20xx年，所屬中國交通運輸協會下屬培訓中心收支未納入部門預算編報範圍。
2.20xx年，所屬巨集觀經濟研究院本級、經濟研究所等6家單位多列報人員24名多申領人員經費預算。
3.20xx年，所屬國家節能中心和中國經濟體制改革研究會專案經費超預算支出163.09萬元，未履行備案手續;國防動員研究發展中心和藥品價格評審中心將日常公用經費68.93萬元、33.66萬元，自行調劑用於人員經費;國家節能中心、國際合作中心等3家單位取得的事業收入超預算3585.63萬元。
4.20xx年，所屬城市和小城鎮改革發展中心(以下簡稱小城鎮中心)在往來科目核算部分收支，涉及金額3575.75萬元，造成決算(草案)少計收支。
5.至20xx年底，委本級撥付巨集觀經濟研究院、國際合作中心等家所屬單位的委託課題費和培訓費，已全部列支出，但實際結存XX32.89萬元，其中20xx年10.23萬元。
6.20xx年11月，所屬國防動員研究發展中心支付課題經費45萬元，並全部列支出，但至20xx年底，實際結存36.33萬元。
7.20xx年，所屬國防動員研究發展中心使用虛假髮票套取現金16.7萬元，向職工發放行動電話通訊費等;能源研究所下屬《中國能源》雜誌社、投資研究所下屬《中國投資》雜誌社和產業研究所使用虛假票據等分別套取現金55.71萬元、16.11萬元和3.65萬元，用於發放工資、勞務費等。
8.20xx年，委本級接受24家單位資助33人次出國(境)費用共計157.03萬元;4個出國(境)團組存在未經批准延長境外停留時間、超標準列支住宿費萬元、違規拆分報批等問題;還有43個團組未按規定提交出訪報告。
9.至20xx年底，委本級和所屬離退休幹部局超編制配備公務用車21輛;至20xx年2月底，委本級尚未完成核定的9輛超編車輛的處置工作，7輛已上交的公務用車未核銷固定資產。
10.20xx年，所屬市場與價格研究所、經濟研究所等3家單位非財政撥款的因公出國(境)費和公車運維費超預算支出40.54萬元，均未履行備案手續。
11.20xx年，所屬經濟體制與管理研究所超預算支出公務接待費萬元。
.20xx年，委本級1個國際會議超標準支出會議費163.9萬元;5個會議向地方發展改革部門和企業轉嫁費用52.02萬元;7個國際會議違規列支管理費萬元;所屬中國經濟體制改革研究會1個會議人數超標準。
(二)其他財政收支中存在的主要問題。
1.20xx年至20xx年，所屬價格認證中心以辦培訓班的形式，違規開展價格評估專業人員資格認證，收取培訓費183.52萬元，其中20xx年XX8.16萬元。
2.20xx年，所屬中國裝置管理協會自定專案，收取製冷空調維修資質認證評審費和煤礦裝置維修資質認證評審費、審驗費53萬元。
3.所屬中國交通運輸協會將部分考試專案委託與協會負責人有直接利益關係的單位實施，20xx年收取考務費等741.9萬元，且未納入協會預決算。
4.所屬對外開放諮詢中心違規改變廈門綜合服務樓建設專案的土地使用用途，與企業合作建設酒店式公寓，20xx年該中心將上述相關權益轉讓，收取費用211.86萬元。
5.20xx年7月，所屬巨集觀經濟研究院未經批准，同意所屬北京國巨集物業管理有限公司轉讓下屬公司部分股權，轉讓價格XX15萬元。
6.20xx年，所屬小城鎮中心未經批准，以自有資金570萬元在張家口市購買酒店式商品房8套。
7.20xx至20xx年，所屬價格監測中心使用自有資金17.49萬元以個人名義購置3套房屋作為職工宿舍，中國開發區協會使用自有資金74.9萬元以個人名義購置3套房屋作為職工宿舍，相關房屋產權均登記在個人名下，未記入單位固定資產。
8.20xx年，委本級少計固定資產693.94萬元;所屬中國經濟體制改革研究會、投資研究所和中國裝置管理協會少計對外投資231萬元。
9.截至20xx年底，所屬巨集觀經濟研究院下屬經濟研究所等9個基層預算單位尚未申請開設財政零餘額賬戶;該院20xx年3月未報財政部備案開立定期存款賬戶，轉入資金5000萬元，存款本息已於20xx年1月歸還至單位基本賬戶。
三、審計處理情況和建議
對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對預算編報不完整、多申請人員經費預算、超預算收支未履行備案手續、在往來科目核算部分收支問題，要求完整、準確編報部門預算，嚴格履行備案手續、調整會計賬目和決算(草案);對調劑使用預算資金和決算支出不實問題，要求嚴格按照預算執行，調整會計賬目和決算(草案);對以虛假髮票套取現金問題，要求取得真實憑證，調整會計賬目，並依法繳納稅款;對因公出國(境)方面存在的問題，要求今後嚴格執行有關規定;對超編配備公務用車、公務用車清理不到位問題，要求按照有關規定糾正處理，加快資產核銷工作，加強公務用車管理;對超預算、超標準列支公務接待和會議費問題，要求嚴格按照有關規定糾正處理;對違規收費問題，要求清理收費行為，取消自定收費專案;對專案建設和處置不合規問題，要求儘快清理，嚴格按照國家有關規定執行;對資產購置不合規問題，要求按規定補辦報批手續和妥善解決房屋產權問題，調整會計賬目和決算(草案);對少記資產、對外投資問題，要求調整會計賬目和決算(草案);對銀行賬戶管理不規範問題，要求按規定設立財政零餘額賬戶。
針對審計發現的問題，審計署建議:發展改革委應進一步改進預算編報和管理工作，嚴格“三公”經費和會議費管理，加強資產管理，規範對外投資等經濟活動，加強會計核算基礎工作。
四、審計發現問題的整改情況
對審計發現的問題，發展改革委正在組織進行整改。對43個團組未按規定提交出訪報告問題，已有37個團組補交了出訪報告;對中國裝置協會違規收費問題，已研究明確取消收費專案，對少計對外投資30萬元問題，已進行了賬務調整;產業研究所對以虛假票據報銷問題，對相關責任人進行了嚴肅批評，調整了會計賬目，依法補繳了個人所得稅;對違規開設定期存款賬戶的問題，巨集觀經濟研究院已糾正。具體整改結果由發展改革委向社會公告。
附表:1.發展改革委20xx年度財政撥款預算執行總體情況
2.發展改革委20xx年度重點審計單位財政撥款預算執行情況
特種電磁線股份有限公司內部控制審計報告
會審字[20xx]0569號
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國註冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱“精達股份”)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，並評價其有效性是精達股份董事會的責任。
二、註冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有侷限性
內部控制具有固有侷限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程式遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，精達股份公司於20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規範》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所 中國註冊會計師：
(特殊普通合夥)
中國註冊會計師：
中國·北京
二〇一七年三月四日
教育部20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況審計結果
根據《中華人民共和國審計法》的規定，20xx年11月至20xx年3月，審計署對教育部20xx年度預算執行情況和其他財政收支情況進行了審計，重點審計了部本級和所屬國家漢語國際推廣領導小組辦公室、全國學生資助管理中心、國際交流協會、中國石油大學(北京)，並對有關事項進行了延伸審計。
一、基本情況
教育部為中央財政一級預算單位，部門預算由部本級和106個二級預算單位的預算組成。財政部批覆教育部20xx年度部門財政撥款預算支出為10 700 552.92萬元(含政府性基金預算，下同)，教育部決算(草案)反映的當年財政撥款支出9 903 227.59萬元，其部門預算與執行結果的差異總額為797 325.33萬元，差異的具體情況及產生原因見附表1。
本次審計教育部本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出共計1 759 160.59萬元，佔部門財政撥款支出總額的16.44%。審計查出預算執行中不符合財經制度規定的問題金額45 385.84萬元，均為當年問題金額;其他財政收支方面不符合財經制度規定的問題金額28 346.33萬元。上述問題對教育部20xx年度預算執行結果的影響見附表2。
審計結果表明，教育部本級和本次審計的所屬單位預算收支基本符合預演算法和其他財經法規的規定，財務管理和會計核算基本符合會計法及有關財會制度規定，對以前年度審計查出的問題認真進行了整改。
二、審計發現的主要問題
(一)預算執行中存在的主要問題。
1.20xx年，所屬中央電化教育館(以下簡稱電教館)未經充分可行性論證，申報專案預算3020萬元，至年底實際支出8.6萬元，結轉3011.4萬元;1個專案申報預算440萬元，專案完成實際支出.75萬元，多申報426.25萬元。
2.20xx年，部本級和所屬國家漢語國際推廣領導小組辦公室、中國傳媒大學、北京科技大學、國際交流協會等4家單位擴大範圍列支與專案無關支出，涉及金額共計23 817.02萬元。
3.20xx年，所屬清華大學、北京師範大學、北京交通大學等6家單位採取以撥作支等方式多計列支出共計8366.30萬元。
4.20xx年，所屬國際交流協會通過編制虛假會議費決算表套取財政資金46.80萬元，其中用於其他會議等19.06萬元、轉為協會事業收入27.74萬元。
5.20xx年，所屬中國石油大學(北京)和國際交流協會的3個團組未辦理出國審批手續，團組人員持因私護照出國。
6.20xx年，部本級有15個會議在非定點飯店召開，涉及金額111.54萬元，其中2個會議在五星級酒店召開，涉及金額31.81萬元;4個三類會議未納入計劃;2個會議人數超出標準;1個會議向辦會單位轉嫁會議費10萬元。
7.20xx年，部本級未編報政府採購預算採購電腦等辦公裝置389.22萬元;電教館等3個單位未經公開招標採購3861.59萬元;北京林業大學自行採購應執行集中採購的計算機等315.36萬元;北京化工大學未報經財政部批准採購進口裝置5030.36萬元。
(二)其他財政收支中存在的主要問題。
1.至20xx年底，部本級歷年財政資金滾存利息6490萬元未上繳國庫。
2.至20xx年底，所屬全國學生資助管理中心少計財政結轉資金XX5.57萬元;中國石油大學(北京)將應確認為結餘的21 730.76萬元在往來賬核算。
三、審計處理情況和建議
對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對未經充分可行性論證申報預算問題，要求今後嚴格申報專案預算;對多報專案預算問題，要求退還原資金渠道;對擴大開支範圍列支專案經費問題，要求歸還原資金渠道，調整有關會計賬目和決算(草案);對虛列支出問題，要求調整有關會計賬目和決算(草案);對套取財政撥款問題，要求退還原資金渠道，調整有關會計賬目和決算(草案);對出國(境)團組違規問題，要求追究相關單位及人員責任;對轉嫁會議費及部分會議不規範問題，要求按照有關規定糾正處理，退回轉嫁的費用;對政府採購不規範問題，要求今後嚴格執行政府採購相關規定;對應繳未繳非稅收入問題，要求及時繳入國庫並調整賬目;對少計財政結轉結餘資金問題，要求調整有關會計賬目和決算(草案)。
針對審計發現的問題，審計署建議:教育部應進一步規範部門預算管理，嚴格按財政部批覆的支出用途使用財政資金，嚴格執行“三公”經費管理規定，進一步提高資金使用效率。
四、審計發現問題的整改情況
教育部在審計前開展了自查，並糾正了部分自查出的問題。對審計發現的問題，教育部正在組織進行整改，向辦會單位轉嫁的會議費正在辦理退還手續;對部屬各高等學校和直屬單位政府採購部門負責人進行了培訓，制發了關於進一步做好政府採購工作的通知;資助中心對少計財政結轉資金問題已進行調賬處理;交流協會已將套取的財政撥款歸還原資金渠道;中國石油大學(北京)已著手清理往來款項。具體整改結果由教育部向社會公告。
關於對任南通市通州區xx學校校長期間的經濟責任審計報告
(徵求意見稿)
根據《通州市黨政領導幹部經濟責任審計暫行辦法》的要求及《南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見》(通教審[20xx]x號)的安排，教育審計辦公室派出審計組於20xx年x月x日起, 以現場審計的方式,對xx年x月至xx年x月任xx學校校長期間的經濟責任進行了審計,同時對xx學校所屬獨立核算的食堂、小賣部進行了延伸審計。xx學校及對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。我們的審計是在xx國小提供的有關資料的基礎上進行的。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、任職期間xx學校財政收支情況
(一)財政收支情況
(二)資產、負債情況
(三)基本建設情況
(四)食堂、小賣部的審計情況
(五)延伸審計情況
(六)內控制度的建立及執行情況
任xx學校校長以來，為加強學校內部財務管理，建立了資產管理制度、收費管理制度、物資採購制度、校產校具管理制度、財務公開制度、內部審計工作制度。學校能執行物價部門的收費政策，按收費專案收費;預算執行情況良好，經費使用效益不斷提高;財務稽核小組能定期對學校行政賬和食堂賬等進行稽核。通過查閱相關資料發現，學校內控制度在執行過程中還沒有完全到位，存在疏漏。
三、任職期間xx學校事業發展情況
四、任職期間xx學校及其本人遵守財經法規和個人廉潔自律情況
(一)xx學校遵守財經法規情況
根據xx學校提供的會計資料和其他資料來看，xx學校基本能執行國家的有關財經法規，會計核算基本符合《中國小會計制度》的規定，單位的財政收支情況基本真實，但在支出手續、會計核算等方面還需進一步完善和規範：
(二)本人遵守財經法規和廉潔自律情況
通過對xx學校20xx年x月至20xx年x月期間財務資料的審計，在xx學校任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項集體討論、民主決策。從xx學校提供的與審計事項相關的資料來看，未發現個人有違規違紀問題。
五、審計意見及建議
審計組
20xx年xx月xx日
市審計局：
根據《中華人民共和國審計法》第二十三條的規定及市審計局(萍審社通[20xx]7號)檔案的精神，市審計組於20xx年XX月7日至XX月26日對我區20xx年度民政資金管理及使用情況進行了為期17天的審計，審計了撫卹事業費、退伍安置費、城市及農村低保、救災、城鄉醫療救助等專項資金。審計過程中，審計組人員實事求是、細緻認真、依規依法、客觀公正地進行審計，並形成了《審計報告徵求意見書》，現就《審計報告徵求意見書》指出的問題反饋如下：
一、關於區財政局、區民政局聯合下文湘財字[20xx]44號、湘財字[20xx]145號、湘財字[20xx]1號、湘財字[20xx]81號檔案，弄虛作假下撥民政資金合計1686570元，後各鄉鎮虛報冒領套取民政資金，返回到區財政局四稅賬上的問題。
該審計查明情況屬實。湘財字[20xx]144號、145號、1號、81號四個檔案下達資金都是區級財政用於城鄉大病醫療救助、60年代精簡退職老職工救助和城市居民最低生活保障人員救助資金的配套資金。湘東區是一箇中央、省、市企業相對較多的縣區，境內有萍鋼、萍電、萍鋁、萍紙、巨源煤礦等多家大中型企業，上述企業隸屬省、市管理，所有稅收規費都是上級徵收，而各類社會矛盾、城鎮低保、大病救助、60年代精簡退職老職工生活困難補助都由我區財政負擔。20xx年湘東區享受城市低保人數13181人，其中萍鋁、萍紙等中央、省、市國有企業享受人員就達7231人，佔全區享受低保總人員的55%，根據上級規定，縣區級按156元/年/人進行城市低保配套，則該部分享受城市低保人員配套資金達XX28036元;另有城市大病救助中也有相當數量救助物件是屬於中央、省、市企業的人員，同樣也要湘東區財政配套。鑑於我區財權事權不統一且財政支出壓力大，無力代上級承擔如此多社會公益事業，我區曾多次向上級反映該情況，但上級一直未調整支出負擔級次，故將部分民政資金用於省、市駐區企業職工的低保、大病醫療救助等配套支出，懇請貴局和審計組領導視情況予以諒解。
二、關於虛報冒領套取民政資金彌補經費不足的問題。
1、報告中指出：“20xx年湘東區財政局、民政局聯合下文湘財字[20xx]21號關於下達20xx年優撫物件醫療補助資金的通知和湘財字[20xx]22號關於下達20xx年撫卹經費的通知共計588000元。經抽審以上資金，各鄉鎮並未全部發放到優撫物件手上”。由於我區向上爭取該方面的資金逐年增加，而優撫物件逐年在減少，因此該款用後確實有少量結餘，但各鄉(鎮、街)並未將結餘的資金彌補政府經費不足，而是用於彌補現役軍人家屬優待金不足部分。我區每年徵兵170餘人，按3590元/年/人的標準發放(其中西藏兵按1XX70元/年/人標準發放)，應發放優待金共計865000元，但每年按實際轉移支付只有620xx0元，缺265000元。
2、報告中指出：“區民政局專戶賬20xx年4月號憑證付城鎮退役士兵自謀職業退職費26萬元，經審計，該款未發放，只是以支付20xx年城鎮退役士兵自謀職業人員資金補助的名義列支，其中將18萬元繳入區級財政預算外專戶後返還給區民政局作其他收入……”。我區20xx年向省民政廳爭取26萬元是用於建設優撫物件療養中心，根據市局總體要求當時全市統一建在武功山風景區，我區認為建在武功山不便管理，因此建在湘東區政府辦公樓後面，省民政廳當時設有療養中心的專案，所以就以自謀職業名義撥款。付3萬元給九建公司是由於療養中心是九建公司承包，付區政府辦5萬元是當時區政府讓出了三間房子給療養中心作辦公室使用(見相關會議紀要)。
三、關於普遍存在擠佔、挪用民政資金現象的問題。
1、報告中指出：“20xx年各鄉鎮均存在擠佔挪用民政資金的現象，計幣3XX5893.2元，其中用於彌補鄉鎮經費不足153703.1元，彌補民政所費用537276.8元，彌補敬老院費用559362.62元，用於敬老院建設工程支出452220.68元。”近幾年來，湘東區開展了“兩院一校一所”的建設，新建或改造了全區10所敬老院，並完善了院內的基礎設施，投入大量的資金，由於我區各鄉(鎮、街)的財政壓力都非常大，所以各鄉鎮擠佔了一點資金用於該方面的建設。
2、報告中指出：“區民政局20xx年經費中收取低保款78754元，用於購買電腦。”該情況屬實。20xx年我區為了抓好民生工程，便於省、市、區、鄉鎮四級直接反映，加強上、下級工作街接，經請示區政府同意，確實利用了該款為XX個鄉鎮和區低保局購買了電腦。
四、關於區民政局及各鄉鎮20xx年度存在大量滯留民政資金的現象，共計62XX282.82元的問題。
優撫事業費等資金在20xx年末到位，而各鄉鎮發放該資金時大都是在20xx年1月底(農曆20xx年12月底)發放，故此造成了20xx年末結餘大量資金，該結餘部分已在2020xx年初全部發放到位。
五、關於各鄉鎮民政資金實際享受人數與上報人數不符的問題。
1、報告中指出：“經審計8個鄉鎮20xx年上報集中供養五保戶1669人，實際享受人數只有440人。”其原因是：由於當時有的敬老院設施裝置不齊全，難以集中供養1669人，所以只好採取部分寄居親朋好友家供養的方式，
我區正在努力創造條件，爭取將所有的五保戶都實行集中供養。
2、報告中指出：“全區上報優撫物件1XX8人，實際享受人數只有472人，多報596人。”因優撫物件大多數為傷殘軍人、老複員軍人和三屬人員，該類人員大多數都年老體弱，每年的死亡人數超過3%，而在上報時我區是根據“核減均按3%”的規定上報的，所以這個數字有點出入。
六、關於其他方面的問題
1、區民政局20xx年度收取房租款121200元，未交房產稅。我們將盡快補繳。
2、區民政局20xx年收取臘市、老關60000元贊助款，是因為區民政局新購辦公樓確實困難很大，為了緩解當時財力壓力，這兩個鄉鎮給予了一點支援，今後堅決改正，杜絕此類現象的出現。
針對上述問題，我區將採取行之有效的措施，健全制度，規範管理，切實整改。同時懇請市審計組考慮我區財政體制不順、社會事務多、民政設施基礎薄、資金投入壓力大等實際情況，對上述問題以指導改正為主，從輕處罰為輔。
專此函告。
二0XX年十二月十日
我代表市人民政府，向市四屆人大常委會第XX次會議報告20xx年審計工作報告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計整改工作
市四屆人大常委會第九次會議審議了《關於20xx年度市級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》，並作出了《關於加強對審計工作報告中指出問題整改監督的決定》。市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，採取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規範管理，防止類似問題再度發生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規共立案調查23家，刑事拘留16人，取保候審12人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計整改落實情況
(一)關於年初預算編制不夠完整和細化問題。20xx年市本級已編制國有資本經營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般於每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排專案在預算編制時無法確定，需要經過一定時間的調研論證，在次年5、6月份才能落實到專案，專案安排情況已單獨向人大彙報。今年將督促有關部門提前做好專項資金專案準備工作，爭取20xx年相關支出與部門預算同步向人大彙報。
(二)關於部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措並舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作排程會，研究部署清欠工作任務，排程清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協調配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位採取停辦一切手續、不準參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程式進行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：20xx年以前欠繳20xx4、37萬元，欠繳單位12個，20xx年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發集團公司欠繳10200萬元，佔欠繳總額的26%;湖南中寧置業有限公司欠繳16650萬元，佔欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳排程會，要求欠款單位儘快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發集團公司和湖南中寧置業有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
(三)關於國土出讓收入XX3749、96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉鎮財政管理局和市非稅收入管理局問題。20xx年前，市級國土出讓收入由市鄉鎮財政管理局負責設立專戶統一徵收，實行至20xx年12月，存放在市鄉鎮財政管理局至20xx年12月，存放在市非稅收入徵收管理局
(四)關於國庫集中支付指標結餘掛賬23856、9萬元問題。主要是特設專戶專案進度及上級指標下達過緩造成指標結餘較大。這部分結餘主要包括以下幾個方面：一是工程在建、專案未完工或已完工但未辦理結算形成的結餘;二是特設專戶專案進度過慢形成的結餘;三是零星指標未及時清理使用形成的結餘;四是待付的往來資金或代管資金結餘;五是非稅收入結餘;六是專案完工結算後形成的專項淨結餘;七是正常經費結餘。 今年7至8月，按照市人大及市財經工作領導小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標結餘情況進行了全面摸底清查，認真查詢原因，提出了處理意見和建議。一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標;三是加強往來資金清算;四是加強財政監督檢查;五是統籌安排結餘資金。同時，擬在編制20xx年部門預算時，將20xx年結餘指標納入部門預算，部分結餘資金由市財政收回統籌安排。對已完工結算專案產生的淨結餘，由市財政收回，統籌安排用於下年度新增專案;對納入預算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時綜合考慮上年度指標結餘情況，對撥付後至下一年度7月1日仍有結餘的指標，由市財政收回;有正常經費結餘的單位，原則上不考慮追加工作經費，對撥付後至下一年度7月1日仍有結餘的指標，由市財政收回。
(五)關於財政專戶歸口管理不徹底問題。近年來，我市認真貫徹落實《財政部關於清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《國務院辦公廳轉發財政部關於進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關於印發<財政專戶管理辦法的通知》等檔案精神，高度重視財政專戶管理工作。一是狠抓財政專戶清理整改;二是狠抓財政專戶歸併、撤銷;三是狠抓財政專戶歸口國庫管理。印發了相關檔案，明確了工作職責，分工協作，逐步推進。同時，按照上級檔案精神，建立健全財政專戶管理長效機制，結合上級審計和同級審計提出的整改意見，出臺相關管理制度，明確管理部門工作職責，強化內控機制建設，建立不相容崗位嚴格分離制度，完善財政專戶資訊管理系統，確保財政專戶資金安全高效執行。至10月底止，除根據《湖南省非稅收入管理條例》第二章第十一條規定保留戶已實現非稅與國庫共管，8個土地出讓收入支出賬戶撤併工作正在進行中，預計本月可完成，市本級財政專戶歸口管理已整改到位。
三、下一步的工作措施
(一)進一步完善預算管理機制。一是推行預算績效管理。堅持績效優先理念，強化部門預算支出主體責任。從20xx年起凡是向市本級財政申報50萬元以上的專案，必須同步申報績效目標。預算批覆時同步批覆績效目標，預算執行時同步跟蹤績效目標。對沒有按時完成績效目標，工作不規範，評價結果差的，下年度不予安排或調減預算。二是建立資產配置預算稽核制度，加強政府採購方式審批，實行基本建設計劃申報，促進預算編制與行政事業單位資產管理有機結合。三是完善政府採購預算編制。加強政府採購方式審批，在批覆政府採購預算時一併批覆政府採購方式。四是加強專項資金預算管理。合理設定專項資金，逐步淡化專項資金
(二)進一步強化財政精細化管理。一是加強對巨集觀經濟形勢的科學研判，密切關注財稅政策的調整，切實將研判結果及財稅政策變更對我市財政的影響納入到財政收入管理中。同時，積極跟蹤
(三)進一步加強政府投資監管。一是嚴格預算評審。嚴格執行財政、審計和建設三家聯合印發《關於加強市本級政府投資專案建設工程預算控制管理有關問題的通知》(郴財辦〔20xx〕12號)，明確預算控制價的約束作用，對不執行預算控制價管理的政府投資專案建設工程，財政部門不撥付建設資金、招標主管部門不予招標備案，審計機關依據有關規定予以核減。二是加強重點環節監管。嚴把招投標關、變更關和監理關，明確投資概算調整的審批程式，嚴格控制專案設計變更和現場簽證，對重點專案實行審計全程跟蹤審計，控制建設成本。三是建立投資專案資金績效和風險評價制度。由市財政局牽頭，組織專家和中介機構成立資金績效和風險評價小組，對專案資金概算、預算執行、財務管理、債務風險等進行評審，為專案建設決策提供依據。四是建立投資專案資金監督檢查制度。由市審計局牽頭，抽調專家組成監督檢查小組，定期對專案建設進行跟蹤監督檢查，以便及時發現問題、及時處理違法違規事項。
(四)進一步健全審計整改長效機制。一是建立審計整改問責和責任追究制度。各單位主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責和責任追究的重點物件，問責的主要內容要在整改措施和整改效果等方面追究相關人員責任。二是建立審計整改結果報告制度。被審計單位要在一定時間內，向政府、人大報告整改落實情況，並逐步公告被審單位審計整改結果，對拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立審計整改跟蹤檢查機制。在一定時間範圍內，跟蹤檢查被審計單位執行審計決定、採用審計報告意見與建議以及處理審計移送事項的結果情況;進一步建立健全審計結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計提出的意見和建議得以落實，發現的問題得以整改。
××市審計局：
根據(19××)審代字第10號《審計任務書》，我們於19××年×月×日至×月××日對國營××百貨商場19××年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場1994年度資金錶、經營情況表、有關財務收支的帳薄，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。查明：該商場1994年度儘管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由於財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現並落實的有：隱匿各項收入16，152元，擴大各項開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。現報告如下：
(一)被審計單位概況
國營××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業，以零售為主，兼營少量批發業務。19××年××月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、傢俱、家用電器等類商品17，000多種。商場設黨支部，1994年實有幹部職工1225人，除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理幹部18人外，直接從事營業的人員207人，佔全體人員的92%，財會專職人員6人，佔全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品櫃組，每個櫃組的副組長為不脫產核算員。
近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場1994年的流動資金平均佔用額為145萬元(其中商品資金佔82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實現毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長12%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長13.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。
但是，據有關部門介紹並從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處於中間狀態，需採取措施，進一步加強。
(二)發現的問題和處理意見除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬於財務收支錯弊問題和處理意見如下：
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤
(1)經查，該商場經營的兩種電扇，19××年×月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤並做了書面檢查。
(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果菸酒三個商品櫃組的庫存商品分別實行售價金額核算，分櫃組計算已銷商品的進銷差價。經稽核計算髮現，該三個商品櫃組12月份的已銷商品進銷差價並未實際計算，而是按11月份的三個商品櫃組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場財計股長××承認錯誤，並稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，並非故意作弊，經查證，××所述屬實。
以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已徵得稅務局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場自19××年×月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1，200元(每個櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入“應付款——其它應付款”的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作“意外”支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7，510元。
(2)該商場1994年10月為“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1，650元，採用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業“其他收入”帳戶，並應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重後果應立即補交所漏營業稅826.5元，餘額轉入1994年3月份“其他收入”帳戶計算損益。
3.擴大商品流通費開支
(1)19××年×月××日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入“費用——其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19××年×月××日支付“購消防運動會獎品”一筆，計493元，列入“費用——其他費用”。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬於福利基金開支範圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付“修倉庫圍牆”款20，503元，以“費用——修理費”列支;7月26日支付“打水井”款6，052元，以“費用——保管費”列支。經查兩項工程的有關檔案證實，該工程均系批准的自籌資金更新改造專案，應由企業“更新改造基金”列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工籤合計擴大費用開支27，670元應立即進行帳項調整，應由專項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會計制度規定，支付罰款應由“企業留利基金”承擔，但該商場將此項罰款於2月11日支付時，以“待轉罰款”為名先在“應收款——其他應收款”帳戶列帳，後於4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場經理××的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由“其他支出”列帳，違反了現行財務制度，並漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已徵得稅務局同意處以一倍罰金。
(三)評價和建議從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營××百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，並未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收入、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：
(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，並應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓，從此次審計所發現的問題中吸取教訓，並採取措施予以改進。 (3)該商場經理××和財計股長××對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。
本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請稽核。
審計組組長××(印)
審計員××(印)
××(印)
審計局：
根據*審投通[]號通知書，自 年 月 日至 年 月 日，我們對 工程價款結算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支援和配合(或不太支援和配合情況)，審計實施已結束，現將審計情況報告如下：
一、工程概況
1、專案立項文號;
2、資金來源;
3、工程規模、主要特徵;
4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱;
5、工程開、竣工時間;
6、工程招投標情況(有無招標、招標方式、中標價、招標檔案的 簡要描述);
7、工程設計、施工主要變更情況(數量、比例、大宗變更的描述);
8、工程質量情況;
9、各合同情況簡介(合同基本內容及合同基本形式[總價/單價])。
二、審計評價
該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價款結算的審計情況
1、列舉本次審計的有關法律、法規、定額、合同、招投標檔案的依據;
2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、淨核減額;
3、造成工程造價核減、核增的主要內容及其原因的分析說明，要有具體數字，儘可能一一對應;
4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、淨核減額;
5、對施工單位存在異議內容事項的解釋、分析、說明;
6、與初審稽核報告中的稽核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的主要內容和原因;
7、其它有關說明。
四、在工程建設管理中存在的問題和線索
根據我局“要求在工程價款結算審計審計中提供線索的函”的具體內容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內容都有回覆，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經檢查此項情況正常”等態度。
五、審計建議
針對工程審計中發現的問題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件
1、國家建設專案工程造價結算審定表及其電子檔案
2、工程結算稽核對照明細表及其電子檔案
3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、稽核情況說明、審計簽證單等等
4、工程量計算工作底稿。
審計人員簽章、簽字： 複核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：
(單位名稱)簽章
年 月 日
第一章 能源審計概況
為進一步掌握國家機關辦公建築、大型公共建築和高校建築能源使用情況，挖掘節能的潛力，指導用能單位節能管理和節能改造，根據《關於加強國家機關辦公建築和大型公共建築節能管理工作的實施意見》等檔案要求，結合廣東省具體情況，開展對國家機關辦公建築和大型公共建築的能源審計工作。
廣東環境保護工程職業學院是被確定開展建築能源審計的物件之一，根據《國家機關辦公建築和大型公共建築能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規定，該建築滿足開展能耗審計的最低條件。審計組按照內蒙省建築能源審計領導小組的工作部署，於20xx年12月28 日~12月31日對該建築進行了能源審計，有關情況報告如下。
1.1 審計目的
廣東環境保護工程職業學院是廣東建設廳對此次開展能源審計工作的建築單位之一。根據《國家機關辦公建築和大型公共建築能源審計導則》(建科[20xx]249號)(以下簡稱《導則》)有關規定，該建築具有較完整的能耗賬單及各類能耗資料，已具備開展能耗審計的條件。
通過對建築用能資料的審閱，對節能工作的現場調研和必要測試，以及用能狀況分析等工作，實現如下目的:
(1) 通過對分析其能源及資源的使用狀況，研究建築物的能源消耗量，確認其能耗水平;
(2) 查詢在能源消耗及資源使用方面存在的問題和漏洞，挖掘節能潛力，從技術和管理兩方面提出切實可行的節能措施和建議;
(3) 完成建築用能公式的基礎性工作，為同類建築的合理用能水平提供依據並指導用能單位提高對建築的能源管理水平。
(4) 為深入開展後續各項建築節能工作提供決策依據。
1.2 審計依據
《中華人民共和國節約能源法》
《中華人民共和國審計法》
《中華人民共和國統計法》
《中華人民共和國審計法實施條例》
《中華人民共和國統計法實施細則》
《關於加強大型公共建築工程建設管理的若干意見》(建設部、國家發展和改革委員會、財政部、監察部、審計署;建質[20xx]1號)
《關於加強國家機關辦公建築和大型公共建築節能管理的實施意見》(建設部、財政部:建科[20xx]245號)
《民用建築節能條例》
《國家機關辦公建築和大型公共建築能耗動態監測系統建設實施方案》
《關於推進高等學校節約型校園建設進一步加強高等學校節能節水工作的意見》(建科[20xx]90號)
《高等學校節約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)
國家標準《公共建築節能設計標準》(GB50189-20xx)
國家標準《企業能源審計技術通則》(GB17166-1997)
國家標準《工業企業能源管理導則》(GB/T 15587-20xx) 國家標準《節能監測技術通則》(GB 15316-20xx)
國家標準《室內空氣質量標準》(GB/T 18883-20xx)
1.3 審計內容
對用能單位建築能源使用的效率、消耗水平和能源利用的經濟效果進行客觀考察，對用能單位建築能源利用狀況進行定量分析，對建築能源利用效率、消耗水平、能源經濟和環境效果進行審計、監測、診斷和評價，從而發現建築節能的潛力。具體內容如下:
(1) 檢查該建築的技術檔案、管理檔案和有關記錄檔案。
(2) 審閱建築及用能裝置系統的圖紙、技術資料，用能裝置的運行臺帳等。
(3) 核查建築的總能耗，以及照明、空調、電梯、辦公裝置、特殊區域等主要用能子系統的能耗，計算各系統的能耗指標。
(4) 通過現場測試，選取該建築的典型功能房間，對建築室內的溫度、溼度、二氧化碳濃度和光照度進行抽檢，分析建築的室內環境狀況。
(5) 通過檔案審查和現場調查，檢查建築的節能管理狀況，即:
瞭解建築用能單位的節能管理制度是否完善，節能管理檔案是否齊全，主要耗能裝置和用能系統管理、能源計量系統與統計、能源消耗定額與考核等方面的制度是否健全。
(6) 從裝置執行管理人員處瞭解節能相關資訊，如能耗使用的特殊情況、節能管理經驗、存在問題及近期節能相關的工作計劃等。
(7) 分析各用能系統的能源使用狀況，查詢用能中存在的問題及節能潛力，提出近期、遠期節能改造建議。
1.4 審計團隊
表1.1 建築能源審計工作團隊
第二章 建築及用能系統概況
2.1建築概況
本次審計物件為廣東環境保護工程職業學院，位於佛山市南海區，建築性質屬於文教建築。在本次審計之前該建築沒有進行任何的能源審計活動，也沒有實施過節能改造專案。
2.2用能和用水系統情況
該學院主要的能源消耗包括:一、建築用電能耗，包括直接消耗的照明、辦公裝置用電、教學裝置用電以及該樓的服務保障用電等(如下圖所示)。
2.3主要用能裝置清單
該建築的主要用能裝置技術引數及數量情況，彙總見下表
表-主要用能裝置的技術引數
2.4用電分項計量監測系統
該學院還未採用用電系統的分項計量工程，並不能將不同用能裝置系統的能耗準確區分出來。由於其用電能耗主要為照明和室內裝置，並沒有採用空調，電梯等大型動力系統，故其在用電能耗方面結構相對簡單。建議有條件可安裝用電分項計量監測系統，更利於實現能耗統計和能耗監測。
第三章 建築物能源管理
3.1建築物能源管理機構
廣東環境保護工程職業學院後勤處物業管理辦公室負責學院的物業服務工作，並直接負責電氣、照明、供水等用能裝置的執行操作、維護管理等。建築的能源管理也屬於物業管理的一部分內容，沒有單獨的能源管理部門。
3.2建築物能源管理現狀
後勤管理處對該建築的用能管理主要體現在如下三方面: 3.2.1用能規章的制定與頒佈
除《關於加強國家機關辦公建築和大型公共建築節能管理的實施意見》(建科[20xx]245號)、《關於推進高等學校節約型校園建設進一步加強高等學校節能節水工作的意見》(建科[20xx]90號)和《高等學校節約型校園建設與管理技術導則》(試行)(建科[20xx]89號)之外，廣東環境保護工程職業學院針對自身情況，制訂了《廣東環境保護工程職業學院節能執行管理辦法》、《廣東環境保護工程職業學院用水裝置、器具、管道定期檢修制度》、《建立節水型校園實施方案(試行)》等等。
3.2.2具體用能的監督和管理
該學校未對照明、裝置等用電能耗進行分項計量，這不利於有效的瞭解不合理用能現象，並可能對減少用電的浪費工作造成一定的困難。對及時通知相關人員進行協調處理也會造成一定的影響。同時，該學校應配有專門管理人員，以便做好校園各用能裝置的節能工作。
3.2.3能耗報表與費用清單
通過安裝的計量電錶對每月建築用電量進行抄表計量，為學院出具用電資料。但由於該學校並不需要單獨繳納電費，故沒有臺帳清單。
綜合上述，後勤管理處應力求及時、準確的掌握該學校的實時能耗情況，並針對制定有效的管理措施，力求做到高效和節約運轉。
第四章 建築能耗分析
4.1現場巡視和審查
通過現場調研巡視，並審查相關檔案資料，可以初步總結得出各用能建築在節能方面做得比較好。
(一)各用電能耗建築已經在關鍵位置安裝了電錶，能夠準確、及時的掌握能耗總量情況。通過能耗量並結合現場情況，及時排查問題，對不合理用能的單位進行適當的協調處理。
(二)在既有條件下，通過開展宣傳、教育等方式，逐步提升工作人員的節電意識，並有顯著提高。
4.2建築能耗總量情況
各用能建築年用電情況如下列各表格:
1.1 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)
資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院教學樓 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，峰時電價 元/kWh，平時電價 元/kWh，谷時電價 元/kWh
1.2 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)
資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院宿舍樓1-8棟 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，
1.3 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)
資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院行政樓 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，峰時電價 元/kWh，平時電價 元/kWh，谷時電價 元/kWh
1.4 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)
資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院實訓樓 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，
1.5 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)
資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院圖書館 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，峰時電價 元/kWh，平時電價 元/kWh，谷時電價 元/kWh
1.6 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院餐廳 建築面積:-----m，特殊區域面積:m，基本電費:0.712 元/kW，
1.7 建築能源賬單表-電(總)(20xx年)
資料或資料來源 廣東環境保護工程職業學院財務科
建築名稱: 廣東環境保護工程職業學院公共照明(包含路燈和操場用電) 建築面積:-----m，特殊區域面積: m，基本電費:0.712 元/kW，
4.3.各建築年用電量情況曲線圖
由上圖可知，學院只要用能建築中宿舍用能最高，圖書館用能最低。節能重點區域在宿舍。
第五章 節能潛力分析及建議
5.1 技術途徑的節能對策
從學校的能源消耗來看，建築的主要能耗在照明系統以及室內裝置。因此，建議主要從照明裝置和管理方面提出節能對策和建議。
(1)燈具型別
儘量用節能燈替代普通燈具，即在體育館、走廊、樓梯間等使用節能燈具，甚至是辦公裝置等區域推廣節能燈的使用。
(2)燈具照度
將燈具照度控制在國家規定的最高標準500lux以下，如果實在因燈光原因影響正常學生活動，也應採取措施，儘量採用節能效果好的燈具來彌補。
同時選用合適的照明方式，優先選用分割槽一般照明，根據視覺作業的要求，按需分設照度值，改變照度單一的狀況，切合實際、避免浪費，有效節能。
(3)照明系統的智慧化設計
根據判別光照度強弱和人體特定紅外波譜感應原理，結合國外先進的人體感應感測器技術，通過數位電路的精確分析判斷，“光亮夠時燈滅;光亮暗時有人燈亮、無人燈滅”。科學合理的控制終端電器的使用，以達到節約用電和科學管理的雙重功效。
5.2 改善管理的節能建議
學校的總體規模不大，能耗總量和耗能指標也不高，節能管理工作整體良好。基於審計和用能分項計量工作，審計團隊認為:日常具
體的用能管理沒有明顯漏洞，節能管理工作應保持現有水平，並逐步深入的予以加強。
學校已有建築可進一步挖掘在校師生日常的行為節能。結合各種定期不定期的節能宣傳、培訓和教育工作，逐步提升在校師生的節能意識，使掌握既節能又健康的工作和生活模式，節約室內及公共區域照明、辦公裝置用電能耗，避免不恰當的用能需求，使得這部分能耗水平下降5-10%。
5.3管理部門加強節能管理的建議
5.3.1 能源管理制度的制定
(1)裝置執行管理制度
走訪的過程中，發現該學校有裝置的執行管理辦法，但並未形成一個系統的制度，若能形成一個成體系的執行管理制度，那麼將更有助於對用能裝置的管理以做好用電節能的工作，以達到成本的節約。
(2)用能管理及激勵制度
同上述的裝置執行管理制度類似，在用能管理制度方面也是存在類似的辦法，但沒有具體的制度，專案管理人員應根據學校用能的實際情況，制定出適合學校的用能管理制度來，來做到對各方面用能裝置，用能系統以及能源的使用人員，用能裝置管理人員的一個規範，以減少各種裝置不合理利用的現象，達到節能的目的。
另外，在調研的過程中，該學校沒有一個節能的激勵制度，若能夠對學校師生節能工作進行激勵，那麼將極大地激發師生自覺節能的積極性，從而更加有助於節能工作的進行。
5.3.2 能耗分項計量管理
能源系統的分項計量，包括照明、教學裝置、辦公裝置、生活用能裝置等，完整記錄各耗能系統的用能情況，進而分析對比逐月和逐年能耗狀況，及時發現問題或者提出有針對性的措施等都有利於節能降耗的工作。
5.3.3 節能知識培訓制度
針對在審計過程中發現的執行管理人員素質普遍不高的現象，商場還需要對相關員工進行節能知識的培訓，特別是體育館的裝置執行管理人員，須制定相關的定期的節能培訓制度。
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組於20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，並延伸審計了學校食堂賬目。本次審計採取了就地審計的辦法，並根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程式。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產、負債及淨資產情況
(三)基建維修工程和大型物資採購情況
(四)食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見
審計結果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆稽核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。校長本人在平潮國小任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規範xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，並將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
審計組
二Oxx年x月x日
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