關於注會考試的所得稅會計部分，我有以下一些考試心得。
一、掌握關鍵詞：稅法認可。
一切圍繞稅法認可進行判斷。當會計處理方法與稅法處理不一致時才會產生差異。無論會計處理怎樣變化，如折舊時間縮短、折舊比例提高、減值準備的計提和轉回、稅率變化等等，每次會計處理髮生變化都和稅法認可比比，看看有無差額，差額多少，然後確定遞延稅款(應付稅款法除外)。
涉及多筆時間性差異，分筆數單個與稅法認可進行比較，一筆一筆確定遞延稅款借貸方向，利用丁字賬進行彙總，求出總差異的借貸方向。
會計費用大於稅法費用，遞延稅款在借方，反之在貸方;
會計收入大於稅法收入，遞延稅款在貸方，反之在借方。
二、容易漏掉的記憶：
1、時間性差異：八大減值準備、預計負債、開辦費的攤銷等等費用支出，發生時稅法不認可，要從會計利潤中加回，但這些費用轉回時，稅法也不認，也就是說會計利潤多計的這部份稅法不認可，所以要從會計利潤中減出。做題時往往容易漏掉的是從會計利潤中減出轉回的費用。
2、壞賬準備稅法認可(0.5%)部分。計入時間性差異的是會計計提部分減去稅法認可部份的差。
三、分別理解：
所得稅會計中：應交稅金(應交所得稅)永遠在貸方，所得稅費用永遠在借方。
應付稅款法：應交稅金(應交所得稅)=所得稅費用，不產生遞延稅款
納稅影響會計法：應交稅金(應交所得稅)+或-遞延稅款=所得稅費用
四、相關聯絡：
1、與會計政策變更相聯絡：
2、與重大會計差錯相聯絡：
3、與資產負債表日後事項相聯絡：注意所得稅彙算清繳前後的處理不同。
4、與投資相聯絡
計算時，時刻記住無論差異前後如何變化都與稅法認可相比。根據稅法要求判斷差異數額及遞延稅款借貸方向。
五、相關知識點：
資產減值計提方法、重點是固定資產折舊的計提及減值準備的計提和轉回。
固定資產折舊計提注意點：
1、看使用日期：當月使用當月不提，當月停用當月照提。
2、看殘值：雙倍餘額法前幾年計算折舊不減殘值，最後兩年才減。
3、看使用年限：計提減值準備後更要看尚可使用年限。
4、看折舊計提方法：加速折舊法以實際使用期為一年的折舊計提期，而非會計年度。
註冊會計師考試是近年受人熱捧的一大考。根據往年考試情況，考生失利多出於以下十大原因。
1、沒有聽好輔導老師的課
老師講課好與普通的差別在於是否有利於考生儘快掌握重點，結合有代表性的例題，
幫助考生抓住當年考試的出題點。好老師的口碑在網上很多意見可供參考。
2、輕視客觀題
大題雖然分多，但取之不易，經常一步算錯，全題無分。因此，考試中必須先穩穩地答完單選、多選、判斷，力爭在45分客觀題中多拿分。經驗與教訓共同表明能夠通過的人客觀題的得分都比較高。而且，客觀題掌握好的考生，在分步給分的計算和綜合題中更容易得到分數。
3、不做練習題
複習中的練習是必不可少的，練習和模擬做得太少的考生通過的希望比較低。
4、沒有注重考試
很多考生一次報了好幾門，但在複習時沒有全力以赴，考試時倉促上陣，一門不過十分正常。許多考生過了第一門後因各種原因在後面的考試中有的年份一門不過，造成前鬆後緊，最後一年還差兩門以上，通過的可能性就比較低了。在考試的第一二年若能至少過三門就比較輕鬆了。
5、對考試成績過於樂觀
許多考生考完後信心十足，認為自己答得很好，但成績出來後卻相差很遠。其實，注會的考題需要精讀、深讀，認真審題、思考後，才能下筆，題目中某一句不起眼的話就可能是題目的關鍵所在，有的考生在考前做了許多練習，對有些題形成了定式，答題時想當然地答了，考後自然認識不到自己的錯誤。有的考生知識面仍停留在中級、注稅的層次，而注會的深度要超過前者，因此有判斷錯誤。
實踐表明，考完後比較悲觀的考生通過的可能性反而更高，估計他們的複習深度應超過樂觀的考生。
6、以為答不完題及格不了
不少人知道考試通過與否在於正確率，但一到考場就蒙了，非答完不可。因此，在考試前應對考試的困難程度做好充分準備，千萬不要認為自己模擬題成績高，就一定會考好。
大家一定要記住：你所面對的考題，絕大多數都是你從沒見過的，在考試中保持平穩的心態將有助於你順利通過。
7、過於相信網友(或同學)的解答
複習中遇到難題、不懂的地方向同學請教是必要的，但同學的回答必須有理有據，從書中可以找到出處或引申。
從實際情況來看，經常在網上解答疑難的考生也不是都能考過。
8、選考科目“狗熊掰棒子”
許多考生在開始階段雄心勃勃，一次報四五門，不久就發現因各種原因無法兼顧，只能一門一門地捨棄，最後只考了一兩門，還不能保證過。如此做法實質上是輕視注會考試，過於自信，結果往往得不償失。
因此，考生應在報輔導班之前就應對自己有清醒的認識，量力而行，集中精力打殲滅戰。
9、未將新增的知識點作為重點
當年新增內容一定是重要出題點，但由於考生所使用的輔導書和練習題多數對新增內容涉及較少，複習無從深入理解，致使考生對該項內容只是泛泛瞭解，掌握不牢，遇到考試中出現此類問題經常是丟分點。
實踐經驗表明，新增內容在第一年往往不會考得太難，但主要知識點、重要得計算公式一定要記牢，因為這些考點通常出在客觀題、計算題裡。客觀題做得好壞將決定考試能否通過，因此，新增內容應多注意客觀題。
建議考生購買新考試書出來後出版的練習，其中應對新內容有所涉及。
10、認為註冊會計師是改變人生的關鍵
其實，註冊會計師的黃金時期已經過去，全國現有8萬多全科合格者，真正進入這一行的不過一半，而且每年都有大量的執業會員改為非執業會員。
這種情況表明，這個行業的薪酬已不是高速增長時期了，每一位考生在準備參加考試前應有清醒的認識。隨著合格者的不斷增多和國家監管力度的不斷增強，註冊會計師極可能成為“高風險、低收入”的代名詞。
我是從前年年開始參加註冊會計師考試的，第一次參加考試順利的通過了《經濟法》和《財務成本管理》2科，第2次參加考試，順利地通過了《會計》《審計》《稅法》3科，回想自己的註冊會計師考試複習經歷。我有以下幾點比較深的體會可以與大家交流一下：
1.首先要有穩紮穩打的思想，在20xx年，我第一次報考時，我是很想報五科的。但是從歷年的考試結果看，雖然全國每年也有100-200名考生能夠一年內過五科的。但我自個評估了一下自己的學習時間及能力。一年內報考5科，覺得夠嗆。當時，我已經參加工作了。每天我的學習時間只能保證5個小時左右。所以，想一次過五科的難度會很大，所以我第一次選了二科(《經濟法》，《財務管理》)。從後來的學習體會看，我覺得我的這個選擇是比較恰當的。讓我有比較充足的時間來吃透教材中的相關考試要點。
2.關於考試科目的組合問題。這個組合不是統一的，要因人而異。我個人認為：大家要根據自己的實際情況來作出相關的選擇。如果選擇的好，會有事半功倍的效果的。而且我個人的看法，第一次考試，一定要選擇自己最有把握的課程。這樣，對於樹立自己戰勝注會考試的信心是很有幫助的。我個人作的組合是：第一年：《經濟法》，《財務管理》。第二年：《會計》，《審計》，《稅法》。前一個組合我是根據自己的特點來的。因為我在大學時，《高等數學》學得好些。所以，我的第一選擇就選了《財務管理》，從後來的考試結果看，雖然那一年《財務管理》難度比較大，通過率也很低(我記得全國是百分之9點多一些)，但是我還是很自信的完成了這科考試。而且，通過這科考試，讓我對注會有了一個全面的認識。也堅定了自己戰勝注會考試的信心。第二年選擇的科目是我朋友推薦的。他也是用了二年時間通過的。他給我的建議是：《會計》，《審計》一定要在同一年考。因為，考《審計》綜合題，是一定會涉及《會計》的內容的。如果不掌握最新的會計內容。想通過審計的可能性是比較小的。如果你考《會計》時，不考《審計》，那麼，等你考《審計》時，又要把新的注會《會計》的內容學一遍。這樣，相當是增加了自己的學習負擔。
3.學習時間的安排：我認為可以分以下幾個步驟來學習注會的教材內容
第1階段，通讀階段：(10天)，先將考試教材通讀一遍，大家可以當作是看小說一樣，大概的看看考試教材。讓自己先在大腦中形成這麼一個印象：這本書包含了那幾個主要的內容，我重點要攻的是哪些內容，我的比較弱的專案是哪些，弱的專案是否是重點，如果是，我會多花些時間，如果不是，那能拿幾分算幾分。銀行從業資格考試
第2階段，重點學習階段(30天)，這一段時間可是黃金時間，不能對時間有任何的浪費，在這段時間，我們必須將我們在第一階段確定的重點內容全部拿下，不得有半點的鬆懈，我的時間安排是這樣的：
早上5.00起床 5.00-7.00《經濟法》(第二年是《審計》)
中午12.00-14.00休息，建議大家要作個午休，因為大家在學習階段一般會晚睡早起的。這樣，睡眠時間會不足。正好用中午時間補一補。
晚上19.30-22.00學習《財務管理》(第二年是《會計》) 22.00-23.00學習《經濟法》(第二年是《稅法》)。
當時，我是這樣考慮的：早上起床時，記憶力最好，所以我將《經濟法》《審計》這二科記憶內容比較多的課程安排在第1位，同時，昨天晚上學習的一些相關內容(如《會計》相關內容)也可能會在第2天早上的學習中再次學到的。而學習《財務管理》和《會計》時，要作比較多的練習，所以，要在晚上多安排些時間。第3階段：作習題階段。其實作習題在第2個階段就應該涉及的。只是在第2階段是以學習教材中的重點內容為主，以相關練習為輔。我個人的看法：在第2階段應該是以客觀題和小型的計算題為主。在第3階段才是以練習有一定複雜程度的計算題和跨章節，跨科目的綜合大題為主。在第三個階段，對於每一位考生來說，可能是比較苦的階段，也是常常遭受打擊的階段。但是大家要記住一點：不吃苦中苦，難成人上人。而且可以這樣簡單的下個結論：越是打擊你大的習題，越是對你有幫助的習題。對於這種習題。你應該是作一遍，作二遍，作n多遍。直到自己完全掌握相關的解題思路，能夠流暢的解答各個疑問為止。
第4階段：總複習階段，這個階段，一般是考前二週開始(如果時間緊迫的。也應該保證有1個星期的總複習時間)，這個階段就是補缺，補漏階段。我個人的作法是：新的計算題和綜合題就不作了。(但是我會總結相關的解題思路，而且經常複習相關的思路)，總複習階段我學習的重點是：保證考試時我的客觀題能夠拿到滿意的分數。因為，如果你的客觀題能拿高分，那麼，你只要在綜合題中拿到一定的分數，通過這一科的概率是很大的。因為對於絕大部分考生來說，綜合題的得分率不會超過60%，所以，對於前一部分的客觀題一定要有每分必爭的概念(會作的題，丟一分都會後悔半個月的!)。最後，我要說一說作歷年考題及模擬衝刺題的問題：我一般是在考前二週開始作衝刺題的，而且按考試的規定時間完成考試，即使作不完，也要在規定時間內停筆。這樣，才能及時發現自己的不足，才好有針對性的解決問題。另外有一點，每年考試的參考答案均是根據當年的考試教材中的規定來執行的，所以，這就存在一個答案差異的問題，對於這個問題，大家應該是以新的教材中的規定來理解。不能再按老的規定執行了，即這裡，大家需要對歷年考題的參考答案自行作個修正。(特別是考《會計》《審計》《稅法》這三科的考生。)
經常看到很多零基礎的學員在詢問有關注會報考和學習方法的問題，也有很多老學員不知道怎樣更好地安排學習節奏，實際上不管是報考還是學習首先都應該搞清楚注會各個科目的特點和聯絡，謹慎選擇好報考科目，合理安排好學習計劃。為此，給大家總結出了下面的一些心得和經驗，希望對大家有用。
一、可選擇的報考方案
1、會計、審計、財管：最好不要同一年報考
注會新制度考試中，專業階段比較有難度的就是會計、審計和財管三個科目，其中會計和審計以難度著稱，財管以計算量著稱。財管和審計都需要有會計基礎，但是審計和財管也都需要筆記長時間的理解和思考，因此無形會考試周期會增加，所以建議第一次報考注會的考生不要三科全報，會計和財管組合最優，其次是會計和審計。
2、稅法、經濟法、風險管理：不建議單獨報
稅法和經濟法是難度比較低的科目，但是他們的性質屬於難度搭配，第一次考的最好不要只報這兩科。因為難度比較低，報考的人會比較多，通過的難度其實是比較大的，簡單的科目反而會影響對考試的信心。因此建議應該難易搭配的方式報考，同時考慮科目之間的聯絡。
3、可以選擇的報考方案學會計論壇
會計、審計和稅法：主要考慮到會計和審計的聯絡以及會計與稅法的聯絡，但是難度較高;建議保證會計和稅法通過，審計做好第二年通過的打算。
會計、財管和風險管理：主要考慮到財管和風險管理難度要低，而且聯絡緊密，且會計能為財管打基礎;優先保證會計和財管的通過。
會計、財管和稅法：主要考慮到財管能夠提前學習，會計和稅法聯絡緊密，且能共同促進財管的學習;優先保證會計和稅法通過。
會計、稅法和經濟法：主要考慮到難度問題，難度比較偏低，會計和稅法聯絡緊密，經濟法難度也不大;優先保證會計和稅法通過。
二、注會各個科目之間的聯絡
會計是基礎，審計是關鍵，財管是難點，稅法是先決條件，經濟法比較超然，風險管理最好審計之前。
會計是遼瀋戰役，難度大。需要一定會計基礎知識，所以沒有基礎的人最好看看企業會計學、新準則應用指南，準備必要的知識基礎;另外要注意一點的是學習會計之前要認真看看稅法中企業所得稅的規定，因為會計中涉稅處理尤其是遞延所得稅處理是個難點也是重點，從會計和稅法的處理實質和差異入手才是學好暫時性差異的關鍵。
稅法是錦州之戰，意義重。如果說會計是遼瀋戰役的話，那麼稅法就是具有重要意義的錦州。稅法的處理原則雖然和會計趨同了很多，但是始終保持著自己的處理原則，實際發生原則直接導致了和會計的差異，從而引起了遞延所得稅的發生。掌握好遞延所得稅就能把會計一半左右的知識點聯絡起來，重要性不容小覷。
審計是淮海戰役，決定性。拿下會計和審計以後，注會考試便沒有大的戰役了，審計是難度比較大的科目，需要一定的會計基礎。審計工作是在會計工作基礎上進行的，因此會計基礎一定要有。審計可以做好兩年通過的打算，因此會計和審計一起報考的時候，重點在會計上，審計只為了混個臉熟，不要指望一年通過。
財管、經濟法和風險管理：平津戰役，和平了。有了之前兩大戰役的歷練，你已經具有了相當的實力，剩下的幾個科目基本上沒有大戰可以打了，財管是稍微有難度的震懾戰，敵人雖有組織抵抗，但是人心不穩。首先有了會計和稅法基礎，財管中籌資、投資、價值評估、成本核算等章節內容可以基本搞定了，難度降低不少，尤其是對於租賃內容的理解，而這些內容是之前內容的綜合運用，難度是相當高的。另外風險管理和經濟法難度並不大，雖然和其他科目聯絡並不是很緊密，但是本身學習起來並不費力。而且經濟法和風險管理這兩個科目都適合在考前三四個月學習，另外是有了其他科目的經驗，剩下的這兩個科目基本上沒有難度可言。
綜合階段測試：打過長江去，解放了。綜合階段測試屬於順理成章的事情，三大戰役結束以後，解放戰爭等於成功了大半，長江天險好似難以跨越，但是我方士氣高漲，注會方面已經不可能組織強有力的抵抗，綜合階段測試雖然綜合了各個科目的內容，但終究屬於是“烏合之眾”，沒有一個統一的主線和領導，所謂群龍無首形不成戰鬥力，有的只是嚇唬人的老虎架子。有小道訊息說綜合階段測試會有很多實務內容，但是考試畢竟是考試，實務方面的也也會點到為止，有專業階段的知識基礎和適當的培訓學習，每個人都能夠勝任綜合階段考試的要求。所以應對綜合階段考試重要的不是專業知識，而是應對考試的信心!
關於註冊會計師的學習方法，聽聽過來人的也許會對你有很大的幫助。過來人把實踐證明可行的拿出來跟大家分享，希望大家一起探討、完善、提高，並促進大家的學習。就權當作拋磚引玉吧!
第一，良好的心態，量力而行，做好合適的備考計劃，早點行動。人的精力有限，大部分是上班族，建議大家根據自己的具體情況，尤其是學習時間，做出合理的考試計劃。
第二，相信老師，相信自己。在學習過程中，我們要相信老師的水平，按自己的學習計劃，聽他們講授的課程，或做他們主編的練習。當然了，最終還得迴歸中注協指定的教材。應當以教材為準。
第三，找一兩個志同道合的考友或朋友，互相鼓勵與支援。一般而論，註冊會計師是一場馬拉松比賽。備考過程長，難免不會那麼一帆風順，需要朋友的鼓勵與支援。跑過馬拉松全程比賽的都知道，很能明白咱們這些業餘選手需要鼓勵與支援。
第四，聽課+做題或者看書+做題是基本方法，但不是唯一方法。考註冊會計師，不努力肯定不能通過!註冊會計師的難度決定了我們需要付出更多。因此，如何在有限時間內提高學習效率並通過考試，成為我們每個註冊會計師考生關注的課題。有的人自學能力強，那就通過看書+做題;反之，則採取聽課+做題。當然了，這只是基本方法，不是唯一的方法。具體應用到每科上，還是有一定的差異的，比如經濟法，不少人就更強調教材，反對過分沉湎於做題。因此，我們要不斷實踐，儘快找出適合自己的學習方法。為了更有效地備考明年的審計，我最近向多位朋友“取經”。其中多次聽到今年通過審計的朋友說，“審計不太適宜搞題海戰術，而應該採取‘聽課+多次看書’，能理解的理解記憶，不能理解的或老師強調要識記的，該背的還得背下來。最後就是做了最近三年的真題。”
自從下定決心要考注會後我就在琢磨一種有效的方法，能夠讓自己儘快在有限的時間裡通過注會，畢竟我還得上班工作，學習時間不算多。出來工作之後越來越覺得學習的效率非常重要，經過多方琢磨，最後我選擇中華會計網校作為我的導師，儘管審計還差2分沒有通過，但是我個人認為這半年的時間還是有效率的。
在半年多時間的注會備考裡面我比較習慣按照自己的偏好進行復習，比如因為上班時間人來人往的比較吵雜，我不太能夠靜下心來把教材研究透徹。通常情況我都是聽課比較多，注會6門專業課程裡我只有財務管理這門課的教材看完，其他教材我都沒看過，這也是我想到的審計這門課沒通過的重要原因。今年複習審計的時候我想我必須吸取教訓，得好好把審計這麼課的教材細細研讀一遍才行。現在別人問起我學習有什麼門路，我都是向他們推薦中華會計網，因為它的網路視訊做的很完善，電腦和ipad都能聽課，而且語速能夠調整(當然我認為如果手機的視訊語速能夠調整就更好了，可惜不行)。這是因為我個人習慣老師快語速講課，所以我聽課的語速選擇都是2倍的。這樣子能夠比較快的把課程全部聽完。基本上6門課程我都按照中華會計網上有的課程，基礎班，強化班，習題班和衝刺班我都聽了一遍。而且只是聽課也不會覺得很累，很多時候我都是邊聽課邊運動的，這種囫圇吞棗般的學習方法我覺得也不好意思向大家推薦，主要是我很多時候懶得動腦子，聽得多了總是會有印象的。而剛好20xx年的注會總體來說考的並不難，所以我也覺得自己能夠通過考試純屬憑運氣。我學習方面比較粗糙還體現在我做題都是習慣做選擇題，主觀題我都沒有完整的做過，都是看一下題目大概思考一下然後看答案，有時間的話就把答案抄一遍。這些都是我個人比較任性的學習方法，比較隨心。也正因如此，儘管上班和考試同時進行也不覺得累。所以我認為每個人都有自己的學習方法，我自己的學習方法說實在的不太上的了檯面，而且我整個備考過程對很多知識都不求甚解，我想只是能夠剛好應付這一次的考試而已。
這一次審計沒能通過我覺得很遺憾，但是我想主要是自己確實努力不夠。我一直堅信天道酬勤，只要自己努力去奮鬥，總是能過過上自己想要的生活。大家一起加油，往更美好的明天前進吧。
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