跟蹤審計工作彙報

20xx年12月，中天恆達工程諮詢公司承接了某單位社群專案的跟蹤審計委託業務，我被公司派遣到該專案擔任專案經理。

這是一個不太大的專案，1萬多平米的建築面積;這又是一個相對複雜的專案，幾乎包容社群活動所有的現代配置，各類館所各項使用功能的房間一應俱全;這是一個全新的全過程跟蹤審計實踐專案，委託單位歷史上從未做過這樣的審計業務;這是一個要求繁多的審計專案，委託單位嘗試從中開拓出一條符合自身特色的全過程跟蹤審計之路。

一年半多的時間匆匆流過。今天，舉世矚目的第29屆奧運會即將在北京舉行，而我們的服務專案，已由藍圖變成現實，在京郊一隅，樸素的建築物落落大方，寧靜的庭院草木繁茂，充滿現代氣息的廳堂館所敞開大門，各路管線裝置除錯完成，正等待著竣工驗收，開始運營的生涯。

回首建設期的五百多天，我們做為獨立的第三方服務人，酸甜苦辣也曾一一品味，在竣工結算即將全面完成，開始撰寫報告之際，有許多的感悟湧上心頭，在此摘記部分的體會，感謝公司領導和委託單位審計部門的鼎力支援，感謝委託單位基建部門給予我們的積極配合，感謝專案審計組專業工程師提供技術支援以及現場代表積極勤奮的協同工作。

一、專案投資控制的直接成果

本專案批覆概算較早，及至實際施工時，設計強制標準有變，計價模式有變，市場有變，使用功能有變。這四種變化，招招直指批覆概算，為實現竣工交驗，節能環保方面的強制標準需要增加新配置;計價模式由定額計價變革為工程量清單計價，自主報價的雙刃劍導致的不平衡報價增加;經濟大潮湧動，結構性上漲的建材價格全盤吞沒預備費不為過;為實現專案與時俱進的先進性，考慮長久的社會效益，建設期的使用功能面臨整體優化。

在設計標準改變帶來的幾十萬金額增加下，在總包自主投標費率偏高定額約1.5個百分點的基礎上，在結構性建材價格上漲引起上百萬漲價下，在新增使用功能配置優化廳堂館所增加金額一百多萬，變更洽商金額幾百萬，室外工程造價擴大兩倍的背景下，我們開源節流，我們剔除超標，我們打破不平衡報價，我們精算每一個數值。

結果，我們實現了批覆概算限額控制不突破;未因跟蹤審計僅關注投資效益，引起專案採購材料裝置降等造成質量弱化;未因過程中核定價款爭議，阻礙專案進度順暢推進;通過過程控制的經歷，發現潛在問題及不足，為未來促進建設單位內部控制提供參考;開展價值工程的實踐，提升審計價值，系統完善審計體系;我們收集整理各類程式資料，力求審計檔案管理規範化......

下面，提一提我們開展工作的具體內容。

二、跟蹤審計內容及具體實施

(一)審計實體工作

1、工程(概)預算稽核

(1)本專案設計概算在先完成，施工實施過程中，審計組對公開招標並清標後的總承包投標報價，進行了概算執行分析，確認其建設規模、建設標準在概算初步設計程度以內;並關注總承包報價中，暫估價款部分的實際實施標準，及時提示限額設計控制要求。

(2)在監理單位稽核的基礎上，複核建設單位提升裝修標準後的大廳及多功能廳精裝修工程預算報價，對工程量、定額套用、人材機消耗量水平、市場價格、費率水平等進行全面核實，合理確定簽約價款。

(3)針對直接發包的音響系統、活動座椅;室外工程、外線配電、場區綠化等工程進行全面稽核，不僅進行常規書面稽核，還包括進行市場調研後，合理計取各項費用，提供攔標參考價;查勘現場，見證頂管作業等複雜施工的實際實施狀態;落實配電電纜路由走向;觀察綠化苗木的養護實施等配套審計服務工作。

2、招標檔案、詢價檔案、競爭性談判檔案(以下簡稱採購檔案)審計諮詢

對暫估專案，暫估材料、裝置，不論是總包、分包，還是建設單位直接發包採購，對提交審計組的相應檔案，全部進行採購檔案的事前諮詢，包括在監理例會或協調會議層面提示採購方式的合規性;對採購檔案進行投資相關內容的全面提示，包括投標須知、採購範圍、費用組成、價款形式、貨物交付、風險分擔、報價明細要求、投標檔案格式、投標人身份合格等方面，提供合規性、合理性、適當性、有效性等的及時諮詢意見，規避招標可能帶來的簽約主體不合格(如無對應資質)、不均衡報價、費用報價不細出現重複計費、交付貨物的風險轉移爭議等問題，協助建設單位採購到合規合理計價的工程、材料及裝置。有關具體意見記載於過程資料中。

3、合同檔案審計諮詢

對提交審計組的，採購檔案中附隨的合同檔案，以及直接發包的擬籤合同檔案，均進行與投資相關的內容事前評審，出具審計諮詢意見，提示工程內容、質量等級、工期、雙方權利義務等條款的合理約定;提出價款形式，報價明細要求，費用是否包含取費等因素，總包配合服務費等費用的分配，結算造價調整辦法，風險分擔，預付款、進度款、預付款抵扣、保脩金等支付的規定及比例要求，履約保證，材料裝置採購確認條件，違約責任，爭議解決等條款的全面意見，協助雙方規範簽約程式，剔除不合理報價，減小爭議風險，為合同正常履行提供服務。

4、變更、洽商稽核

(1)參加監理例會、協調會議等，瞭解只發生技術變化的變更洽商簽證原因，見證現場對應施工的實際情況，收集該類技術變更資料。

(2)涉及經濟的變更洽商，除設計單位直接出具設計變更外，要求在事實發生或技術、現場變化必須簽證時，施工單位草擬變更洽商資料先行申報建設單位、監理單位、審計單位等相關部門並給予說明，審計組對單純的建議性變更洽商，且超出常規標準圖集做法的施工內容給予關注，並提示相關的造價控制要求。所有變更洽商經建設單位同意後履行各方簽字確認程式，按照監理單位、審計單位稽核流程稽核對應的報價。核對無異議的，經建設單位同意，籤認過程定案表，作為生效結算資料及工程款調整依據。

5、價款支付登記審查

(1)根據合同約定的固定總價形式，按照審計工作實施細則的要求，審計組對提交的施工進度付款進行登記，並對照合同的相關約定，審查其合規性。

(2)為配合專案投資控制總額的要求，審計組對前期及工程建設其他費用，也進行了合同檔案等資料的收集，並登記支付臺帳。

6、暫估價材料、裝置價格的稽核

(1)對於只需確認材料、裝置單價，不存在工程內容調整的採購品種，獨立進行市場諮詢，或參加市場詢價，稽核其合理採購價格，為建設單位確認價格提供參考。

(2)對成套?螄低郴?晒旱耐ǚ緲盞鰲⑺?謾⒚糯暗炔牧稀⑸璞福笳斜瓴晒荷甌ㄏ晗缸榧郟?奼芷湓聳洹?滄啊⒐芾硇苑延彌馗醇屏械目贍埽?⒃詒旰笮?討校ㄉ璧ノ喚?徊教概醒溝筒晒喝啡霞鄹瘛?

(3)對直接發包的工程中，涉及到的暫估材料、裝置價格，在稽核其預算報價的基礎上，深入進行詢價和招標採購等稽核，為結算稽核提供基礎。如，精裝修涉及的石材;配電涉及的變壓器、高低壓開關櫃等。

7、工程索賠稽核

本工程建施雙方在管理上基本協調，未發生非工程客觀因素索賠事件。另由於建設單位對大廳、多功能廳等部位進行精裝修，對各館類房間進行功能調整，游泳館部位考慮防水、防潮、耐久性等因素，為達到較佳使用功能，先行做出部分示例樣板後拆除，計取的樣板及拆除費用系索賠性質，由於其因客觀功能變更引起，稽核按照申報體系，計為變更洽商性質。

8、工程竣工結算稽核

在彙總過程稽核的計價後，審計組進行了結算稽核的檢索工作，對於投標中是否存在漏報未施及減項，衝抵投標暫估價款的調減，總包配合服務費的累計等問題，進一步查漏補缺，分析報價的合理性，核實調整後最終彙總結算定案造價。

9、工程竣工決算審計的配合服務

我們接受委託的範圍不包括財務竣工決算審計，但審計組仍按委託單位的要求，提供了增值服務，為竣工決算審計提供配合服務。

(1)審計組在過程稽核中，分階段做出概算對比資料，進行原因分析，並根據分析結論，提示建設單位限額控制的要求，為建設單位確認變更洽商是否充分必要，暫估價款的採購標準等提供事前參考。

(2)在財務資金來源及支付方面，審計組對財政投資的批轉及基建財務支付價款進行登記，跟蹤掌握財務資金來源及支付狀況，及時判斷財務資金來源保證及付款的合約性。

(二)審計程式性工作

1、參加監理例會

全程參加監理單位主持的例會，與建設單位、監理單位、設計單位、施工單位等部門聯動協調，隨時提示審計程式的合規要求，稽核計價的合理報審等事宜。

2、參加內部審計會議及建設單位聯席會議

定期及不定期(重要及臨時事宜)舉行內部審計會議，溝通匯報專案進展情況，及時計劃下一步審計工作並開展實施，有效組織審計工作的執行。

3、實時跟蹤現場，做好重要事項的查勘、取證、見證工作

審計組派代表常駐現場，進行日常查勘，見證施工進度及監理工作程式;對於重要事項，審計組團隊參與會議、檢驗等事宜，做好相關資料的收集取證工作，見證事項真實性，為審計工作進行奠定基礎。

4、獨立進行市場考察，參加大宗採購統一市場考察

履行暫估材料、裝置、暫估專案的詢價採購參考職能，堅持獨立考察市場，同時參加建設單位指定大宗採購的統一市場考察，瞭解建材市場真實銷售狀態，完成稽核談判委託工作，為建設單位確認採購價格做出決策參考。

5、編制審計日記

審計組堅持全程編寫審計日記，記錄程式及實質問題，為審計工作儲存了第一手資料，驗證審計工作過程。

6、編制審計底稿

隨專案實施程序，審計組對於涉及造價控制的招標、合同等檔案管理，價款稽核的費用內容、費用分配、計價性質，以及市場詢價狀況等方面，採集對造價有影響的相關事項，編制審計底稿，記載其產生、解決和效果等內容，為審計工作總結寶貴經驗。

7、編寫過程簡報及總結

按照月份及施工階段，審計組編寫工程簡報和總結資料，及時與各方進行溝通匯報，使審計工作及時為專案管理和實施服務，以及提示風險，進行價款控制監督。同時，接受各相關部門的對等審查監督，做到依法審計。

8、非書面諮詢服務

配合建設專案實施的時間及地點特徵，隨時為各方提出口頭性或紀要性諮詢意見，提供即時的造價諮詢服務。

三、專案投資管理的不足

由於本專案實施中，使用功能存在一定調整，以及涉及的承建單位較多，專案在時間和協調上存在一定矛盾;設計管理主要存在設計合同關於專案實施過程中的服務及違約責任的條款約定不足的問題;預結算管理主要存在個別不平衡報價、變更洽商簽證論證簡單、壟斷行業施工專業造價偏高的問題;招投標管理主要存在計劃滯後引起程式瑕疵，資格預審程式簡化的問題;合同管理主要存在文字形式各異，權利義務、價款形式及調整、風險、責任等條款約定較簡單的問題;材料裝置採購管理主要存在潛在競爭不充分，報價不細化的問題。日常協調存在口頭化現象，書面資料的往來稍顯欠缺等問題，體現專案管理仍需加強監控，需要在以後專案建設中加以改善。

四、跟蹤審計的未來

遵循和引進國際慣例，我國在2x年7月1日強制執行《建設工程工程量清單計價規範》之日起，同步推出了跟蹤審計的諮詢服務模式。經過幾年的實施實踐，跟蹤審計正從點到線，從線到面，從面到全方位，為專案投資控制進行服務。

置身在建設專案服務行業，從我們個人所參與的跟蹤審計實踐，我們得到鍛鍊，體驗創新，完成本企業的使命-"為客戶創造效益，為客戶創造價值";我們總結提高，為完善不足，為解決更深廣的問題，BOT方式，PPP方式，EPC 合同模式，FIDIC合同條件......跟蹤審計任重而道遠。