國營企業實習心得大綱
我本來就很想到外面去進行真正的實習。而後如己所願,因為某些關係,我可以任意選擇幾家大型的國營企業,一開始很想到銀行實習,不過銀行跟本就學不到多少會計實踐知識,才選擇到一家銷售量上億的股份有限公司。而後就是我這等優秀人才的實習開始(自戀一下)。
這家公司的財務審計部門有三個辦公室,財務部長也就是會計主管,在專門的會計審計室,而財務總監也是在專門的財務總監室。剩下的辦公室有六個會計,這六個都是牛人,身處其中你就能真的的感受到他們透露出一種會計師才有的思維和氣質。六個人分工不同,分別是稅收會計、成本會計、費用會計、收入會計、會計稽核及管理、出納。在財務部之上有個總會計師,這人神龍見首不見尾,不是我等平民想見就能見的。但每個會計師都是我的崗位指導老師。
剛進入的時候是很尷尬和不知道該幹什麼的。而那些會計師傅都在忙自己的,我總不能就幹坐在辦公室嘛,起碼要整點事情出來。於是呢耍點花招,對每個師傅都問,有什麼忙我可以幫忙的嗎?這一問,別想他們會讓你直接做會計工作,而是讓你去看旁邊一個儲存櫃裡面的會計憑證,不打來看不知道,從一月到十一月的記帳憑證,每冊有一本新華字典那麼厚,大概接近兩百冊。
會計憑證只分轉記與銀記,凡是有銀行存款科目的都入銀記記帳憑證,其它都入轉記憑證。在涉及銀行存款已付的記帳憑證都會蓋一個銀行收/付訖印章表示錢已收/付。在實習模擬中,一張記帳憑證後面貼的原始憑證不會超過十張,而在公司你會發現一張記帳憑證後面貼上上百張是常見的,而且每張憑證都貼的相當整齊和易翻,比如某張記帳憑證後面要貼二十多張車票,那怎麼貼呢?他不會像撲克牌那樣重疊起來,而是傾斜相疊,在傾斜相疊的梯形口會蓋一張附件章,這樣就不用每張車票都要蓋附件印記了,因為凡是貼在記帳憑證後面的原始憑證都要蓋附件印記。在凡是需要銀行付款的記帳憑證後面你都會看見貼著一張銀行出款申請表,表上註明涉及的經濟業務、要付的金額、相關部門的簽字及總經理和財務部長的簽字等,在學校實習中這申請表是沒有的,然而現實中,如果需要銀行付款給某一業務公司或者提取一些現金都必須要填的。
在一些涉及銷售商品或者購買商品的記帳憑證後面都有合同,我剛開始發現時很驚異,合同也能作為原始憑證,再後來問師傅時才發現這合同必需要一張一張貼上去,有的合同都有三十多張,有時會看見一張記帳憑證加上後面的原始憑證都有一本會計基礎書那麼厚(我還比過),除了合同還有一樣東西是必需的,那就是信用證,相信在學校很多人都不清楚信用證,而它我們可以勉強說是類似網上經常遇到的支付寶,具體知識可在上網查查它的概念。但在公司,信用證是一件不可缺少的東西。
另外有些原始憑證是比記帳憑證大的多,這就需要摺疊,對於摺疊,很多人都會說很簡單,其實裡面也涉及一些細節,原始憑證摺疊起來是不能大於記帳憑證,最好與記帳憑證一樣大,在把一張原始憑證對摺成與記帳憑證一樣大時,在所貼的一方下角需要折個三角,這樣好開啟。學校實習中,記帳憑證與原始憑證貼在一起,會用膠水把整個左邊緣全貼起來,這是不對的,應該只貼左上角大拇指大小的範圍就可以了,如果你的大拇指小的話可以看實際情況而定,為什麼要這樣呢?因為會計事務所前來審記的話是需要大量影印後面的原始憑證,如果把左邊緣全貼了對影印會產生很多麻煩,而另一方面,只貼左上角既有利於翻閱也利於節約膠水。有些記帳憑證後面沒有貼原始憑證,而它裡面又涉及到巨大金額,那麼我可以打包票,它肯定有一本專門的附件資料夾,那資料夾裡面的原始憑證真的太多了,並不適合與記帳憑證貼在一起,所以有個專門的資料夾放著那些原始憑證,我特意去看了下,把它們疊加在一起有兩本高階財務會計那麼厚,但是在附件檔案上要註明x記xxx號附件。
公司的帳目分的很細很細,而一看又非常明瞭。比如借:銷售費用-十項可控費用-差旅費-銷售一部;貸:其他應收款-內部往來-備用金-銷售一部-王某。有點是我不明白的是在貸方為什麼不是庫存現金,而是其他應收款。這問題我去問了師傅,他的回答是利於公司財務管理,另外其他應收款屬於資金類科目,而庫存現金也屬於資金類,所以用其他應收款代替庫存現金也是可以的。在備註方面都寫得非常專業,如以上備註寫的是:轉:王某報帳。注意前面的轉非常重要,因為在大的會計工作中利於賬薄的編寫。
有時候會看到一張記帳憑證中借貸只有一方,比如:借:銀行存款-某銀行分行-某銀行賬號尾數 XX000,貸:應收賬款——集團外部往來——某公司貨款 -XX000 金額都在借方。像這種情況是允許的,為什麼呢,還是一句話,利於財務管理。至於裡面涉及許多在學校學到的知識都不能解釋的借貸問題,我都分析並問過,具體原因暫作保留。
看了兩天記帳憑證,我就開始正式處理會計工作,開始是去查帳,查的不是記帳憑證,而是成本會計中必須涉及到的領料單和倉庫出庫明細表,每個月末資財部(原材料保管部門)都要送明細表和一大疊料單到財務部,負責這些的是成本會計師,而這些都需要細查並對帳再裝訂成為某張記帳憑證的附件。你要用領料單對應明細表上的相應材料,如果金額或數量不對就先標記備註,等全部對完再進行處理,檢查的重點在貴重原材料,如黃金白金等,某些廠出產晶片是需要黃金或白金的,而且公司每個月都會出庫幾千克黃金與白金,所以當看到這些要淡定,而且像這些貴重原材料,會計事務所是最喜歡查的。對於領料單的材料資料多出明細表相對應的材料資料,那麼問題不太嚴重,相反,少的必須到相關部門查明原因並補回領料單。就只是這工作我就花了三天才基本完成,最後裝訂起來便結束其工作。
接下來便負責費用類分類與彙總並處理報帳工作,報帳人員前來報帳需要自己貼上原始憑證,會計人員是不會幫你貼的,這裡注意的是粘貼後的原始憑證前面貼上的一定是報銷費用表,費用表上填寫詳細的所花費用(如果未寫明,一般是不會給你報銷費用的的),以及總經理簽字與意見及相關部門負責人簽字、和財務部長的簽字,少了任何一個簽字也都是無效的。除此在原始憑證後面貼上差旅費用計算表,裡面記錄的是住宿、飲食方面的計算,每個職業級別的補貼費用都不相同。這種計算表可以讓會計師幫你算並貼上。
原始憑證中有許多發票,鑑別發票是一種智力活,現在的發票製作很真很真,普通的鑑別工作是很難認出來,比如像鑑別鈔票那樣是鑑別不出來的。因為現在常用的作假是亂開發票,怎麼亂開發票呢?就是發票是真的,而發票所出單位與發票上所蓋章的單位不一致,這樣的行為,查不出來是要受稅務局處罰的,同時這樣的發票也會判定為假髮票,像這樣的辦法如何查呢?這就需要進稅務網輸入發票上的票號、密碼等相關資訊就能知道關於此發票的具體內容。發票有國稅與地稅之分,這點在查票需要注意。忙了許久學了很多東西,不過都在學校沒有學到的,也是很重要很珍貴的(保留)。
到年初,公司會請會計事物所人員前來查帳,一般會逗留許久,公司會專門為他們安排生活住宿飲食等。而公司會停止一些會計工作並表示重視而全力配合審計工作。我的重心也就放在審計工作上,審計工作有專門的工作系統,審計人員按照此係統流程進行查帳。查帳的重點在資金類賬目,先是影印相關的銀行承兌匯票,接著查詢涉及鉅額金額的記帳憑證再進行復印,原始憑證也包括在內。我發現影印的最多內容是銷售、購買商品合同等,還有信用證,審計人員還會要求檢視最近審計報告和幾乎所有的土地、固定資產評估報告等,更麻煩的事這些資料也會影印。而這些資料一般屬於公司內部資料,是需要審計工作人員保密的。而許多具體工作再此作保留不寫。
反過頭來,已經不知不覺中寫了許多。就此打住。
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