淺談新會計準則財政論文

“經濟人”假設告訴我們，人們在經濟活動中會選擇最有利於實現自己目標的行動。企業在選擇資產減值準備會計準則時必然更趨於關注自身經濟利益的實現。詳細內容請看下文淺談新會計準則。

在實際操作過程中，什麼時候計提資產減值準備，計提比例是多少?減值跡象如何判斷?如何確定資產減值的標準?資產價值回升應該確認多少?這些決策的執行都取決於由經濟人組成的、代表少數人利益的企業經營管理人員的決定，那麼管理層出於什麼樣

的動機計提資產減值準備?根據francis etal 的觀點，管理層可能利用會計規則賦予的彈性操縱會計盈餘，不確認減值或者僅當對他們有利時才確認減值(1996)。結果是，在企業所有權和經營管理權分離的現代產權制度下，企業所有者和企業管理者很有可能會產生利益上的衝突和分歧。管理者作為資訊優勢方，必然更關心自己利益的實現。

依據委託代理理論，資產所有者(股東)與資產經營者(管理當局)處於委託代理鏈的兩端，兩者存在利益上的矛盾和衝突，以及資訊不對稱客觀上的存在，管理當局就有可能出於實現穩定收入、高額分紅等目的而利用其資訊優勢，侵害股東的權益。根據healy(1985)的觀點，①如果盈利低於支付紅利的最低目標盈利水平，則經理人員有進行“鉅額沖銷”的動機，即通過提前確認費用或遞延確認收入，以進一步降低當期收益，從而提高未來期間的盈利;②若實際盈利高於目標盈利的上限，則經理人員存在通過遞延盈利來降低報告收益的動機，因為超過上限的盈利將使他們永遠失去獲得這部分紅利的機會;③當企業盈利界於分紅計劃的上下限之間時，經理人員才能如分紅計劃假設所言，篡改盈利額來提高分紅的現值。同時，如果經理人員的分紅計劃中包括了認股權，則他們更願意選擇平滑收益的會計方法，以保持股票價格的穩定增長。