談談金融審計風險的防範對策

臨近畢業了，大家的論文寫好了嗎，下文是金融審計風險的防範對策，希望大家有所收穫!

金融在整個國民經濟中發揮著越來越重要的作用。國家審計機關擔負著金融審計的重要職責，防範和化解審計風險，是審計工作者不容迴避、必須解決的重要課題。

根據風險基礎審計理論，我們可以將金融審計的風險分為兩大類，一是來自於被審計金融企業的風險，這包括企業外部經營環境變化給審計帶來的風險和內部控制或經營管理不確定性給審計帶來的風險;另一類是審計主體自身由於未能發現被審單位存在重大錯弊而形成的風險。對於金融企業的環境風險和內部風險，審計人員無法控制，但可以定性分析，也可以量化，這就要求對金融企業的審計監督必須以金融業務迴圈為軌跡，實行動態跟蹤，側重於過程和程式。而對於審計主體自身的風險控制，可以歸結為人和制度的控制。審計風險的管理是一個有機體系，防範金融審計風險應採取以下對策：

1、做好詳細周密的審前調查和初步分析性複核工作。

審計人員應全面瞭解被審計商業銀行業務經營、內部控制、財務狀況、盈利能力、在行業中所處的狀況、計算機資訊系統等情況，進行系統的風險分析，初步確定合理的重要性水平，確定適當的審計策略，據以制定詳細和有針對性的審計方案，明確審計範圍與重點，指導審計人員的操作，提高現場實施審計的工作效率。

2、根據不同情況確定重要性水平。

在實際工作中，根據商業銀行的業務規模和內部控制的健全程度，結合審計人員專業判斷，對總行和不同的分支機構、對資產負債表專案和利潤表專案，分別確定不同的重要性水平。

3、執行規範的審計程式。

隨著《金融審計準則》和《商業銀行審計指南》的出臺，商業銀行審計應進一步規範。通過審前調查和初步分析性複核，評估固有風險;通過內部控制調查和測試，評估控制風險;最後根據風險基礎理論確定實質性檢查的範圍和重點。在審計時，做好分析性複核與計算機審計相結合;重大專案詳查與抽樣審計相結合;審計與審計調查相結合;揭露問題與綜合分析相結合。

4、以業務迴圈為基礎，搞好業務經營審計與財務收支審計的有機結合。

商業銀行的風險主要發生在業務經營環節，因此在審計中應以業務迴圈為基礎，按照存款業務、貸款業務、中間業務、資金融通業務、聯行清算業務和其他業務來分工進行。因為銀行的各項業務自成體系，若按傳統的會計科目法進行分工審計，勢必將銀行經營中的內在聯絡割裂開來，不便於進行內部控制測試和執行分析性複核，會降低審計工作效率，也不便於揭示和分析各業務迴圈中存在的問題與風險。

5、增強風險意識，提高人員素質。

防範審計風險，關鍵要提高審計人員的素質。只有金融審計人員轉變思想觀念，增強審計風險意識，才能從根本上防範審計風險。同時，要在審計業務培訓的基礎上，針對金融審計的特殊性，加強對銀行、證券、保險等金融行業的理論和實務技能、計算機操作技能的培訓。在條件許可情況下，審計機關可分期分批將金融審計人員送到金融企業進行跟班學習，充實金融業務知識，提高審計人員的政策、業務水平。

6、正確使用判斷抽樣方法，抓住問題的實質。

運用判斷抽樣法，抽查金融企業有代表性的重點部門、重點資金、重點內容，查深查透那些能代表總體特性的個體，是目前金融審計較好的抽樣方法。如要弄清金融企業不良資產，關鍵在於弄清不良信貸資產形成的原因，按照銀行對信貸資產的“五級清分”制，即將信貸資產分為正常、關注、次級、可疑、損失五大類，我們在運用判斷抽樣的方法時，一般應抽取後三類的資產進行稽核，分析原因，才能抓住問題的實質;又如選擇延伸調查貸款單位，要抽查那些貸款金額大、轉貸次數多、付息能力差的貸款企業。

7、以計算機審計技術為突破口，創新審計技術與方法，實現審計手段的現代化。

今後的商業銀行審計，必須以計算機技術作為審計平臺，有計劃、有步驟地開展計算機審計。計算機資訊系統環境下，會計資料、業務資料的處理結果是否真實可靠，不僅取決於會計人員、業務人員的業務水平、工作態度等因素，而且還取決於資料處理過程中所使用的計算機硬體、系統軟體和應用軟體是否準確可靠，業務操作、處理流程是否符合要求等，這些方面內容複雜、技術性強，可能進行舞弊的手段和途徑較多，且不易防範和檢查，增加了審計難度。審計人員除要具有豐富的財務會計、審計等相關知識技能，熟悉有關政策法規外，還必須掌握一定的計算機基本知識和操作技能，充分了解計算機資訊系統，才能滿足計算機環境下審計的需要。

上文是金融審計風險的防範對策