經過一學期的學習之後，我們在老師的指導下，進行了增值稅、企業所得稅的稅法實訓，並且在實訓期間，我們自行對一些小規模企業進行了實地考察。這次實訓是在我們充實、奮鬥的過程中完成的。記得剛開始，實訓是那樣的忙碌和疲憊，甚至是不知所措，因為我們的自學能力和結合能力沒有很快的結合與適應，只能依靠老師的引導和幫助，現在的我們可以稱得上是一個基本會計人員了。實訓不僅培養了我們的實際工作技能和技巧，而且增強了我們的實際上崗能力，實訓就是我們適應社會工作的墊腳石！這次的綜合實訓我想簡單的從幾個方面來談！
實訓目的：通過本實訓學習，讓我們能夠系統、全面的掌握增值稅和企業所得稅的相關知識，把我們一學期所學的知識應用到實踐中去，將理論與實踐有機結合，加深我們對增值稅和企業所得稅的理解，從而更加系統的掌握稅法，為我們以後的工作的下堅實的基礎，使我們能夠真正掌握針對各種企業、事業單位所遇到的一般經濟業務進行處理。
實訓內容：根據實訓資料計算相關專案，並填寫相關表格。進行增值稅應納稅額的計算和納稅申報表的填制及涉稅業務賬務處理；企業所得稅應納稅額的計算和納稅申報表的填制及代扣稅業務賬務處理。
實訓心得：通過這次實訓，我充分認識到自己的不足。同時也加深了自己對增值稅、企業所得稅的瞭解與認識。增值稅是對我國境內單位和個人在生產經營過程中取得的增值稅為課稅對象徵收的一種貨物勞務稅。增值稅是增加的價值稅，即企業在生長經營過程中創造的新價值，在現實經濟生活中，我們可以從單一企業增值稅、單一貨物增值稅、理論上的增值稅、法定的增值稅四個方面進行理解。增值稅可分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。而增值稅的計算方法可分為直接計演算法與間接計演算法。所謂直接計演算法是指首先計算出應稅貨物或勞務的增值額，然後用增值額乘以適用稅率求出應納稅額。直接計演算法可分為加法與減法。所謂間接計演算法是指不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅貨物的整體稅負，然後從整體稅負中扣除法定的外購專案已納稅額。而實行增值稅的'國家一般採用發票購進扣稅法，這種方法簡單易行，計算準確，既適用於單一稅率，又適用於多檔稅率。增值稅具有不重複徵稅、中性稅收的特徵、徵收的普遍性和連續性的特點以及能夠平衡稅負，促進公平競爭，有利於對出口貨物退稅，又可避免對進口貨物徵稅不足，具有內在制約，交叉控制的機制的優點。增值稅的徵稅範圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節，此外，加工和修理修配也屬於增值稅的徵稅範圍。以及我還充分了解到增值稅的計算方法、不同徵稅專案的稅率。對其有了深刻的理解。還有我還對企業所得稅有了更進一步的瞭解。企業所得稅是對中國境內企業取得的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。企業所得稅是規範和處理國家與企業分配關係的重要形式。企業所得稅不僅具有其他各稅的共同特徵——強制性、無償性和固定性，而且還具有：
（1）以應納稅所得額為計稅依據；
（2）應納稅所得額的計算程式複雜；
（3）以量能負擔為徵稅原則；
（4）一般實行按年計徵，分期預繳，年終彙算清繳的徵收管理辦法。
企業所得稅也一般以全年的應納稅所得額為計稅依據，分月或分季計繳，年終彙算清繳。除此之外，我還通過實訓掌握了計算企業所得稅似的計算方法，計算物件，計算稅率以及一系列企業所得稅的相關知識。並學會了如何應用相關知識去解決生活中所遇到的問題。並且，除了我們在老師指導下進行增值稅與企業所得稅的實訓外，我們還自己進行了實地考察，充分了解到小規模納稅人與一般納稅人的區別。沒進行實地考察前，我一直認為小規模納稅人與一般納稅人的納稅專案是一樣的。而在進行了之地考察與查閱資料之後，我知道了其中的區別。如：①使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票，不能使用增值稅專用發票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發票也能收增值稅專用發票，二者收取增值稅專用發票後帳務處理不同。一般納稅人按價款部分入成本，稅款部分入"應交稅金--應交增值稅——進項稅額"帳戶；小規模納稅人則按全額進入成本。
②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金，即按銷項減進項後的餘額交稅。小規模納稅人按銷售收入除於（1+適用稅率）後的金額再乘稅率計算應交稅金，工業6％，商業4％。
③稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規模納稅人，商業企業按4%；工業企業按6%。（免稅的除外）
一、認定條件：
1）主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模；
2）主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的，商品流通企業年銷售額在180萬以下的，屬於小規模納稅人；反之，為一般納稅人。
二、稅收管理的規定：
1）一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。
2）小規模：只能使用普通發票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣；計算方法為銷售額×徵收率。
三、稅率與徵收率：
1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應13％低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收（參照小規模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2）小規模：商業小規模按4％徵收率；商業以為小規模按6％。
1、稅率不一樣，小規模6%或4%，一般納稅人17%。
2、一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
1.實驗目的
本課程是財務管理專業的一門重要的主幹實驗課程，是在學生學習了稅法專業課程之後的一門實驗。通過本實驗的學習，學生能夠系統、全面地掌握國家頒佈的各種稅法及徵收申報知識，加強學生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運用和對申報技能的訓練，將稅法專業知識和稅法實務有機的結合在一起，使之掌握各稅種的應納稅額的計算與納稅申報表的填寫方法。
（1）根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額並正確填報納稅申報表。
（2）根據相關資料正確計算消費稅應納稅額並正確填報納稅申報表。
（3）根據相關資料正確計算營業稅應納稅額並正確填報納稅申報表。
（4）根據相關資料正確計算企業所得稅應納稅額並正確填報納稅申報表。
2.實驗內容及結果
2.1增值稅納稅申報表（適用於一般納稅人）
增值稅是對在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課徵的一種流轉稅。在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指貨物的起運地或者所在地境內以及提供的應稅勞務發生在境內。在填寫報表時，根據增值稅一般納稅人認定書及相關資料填寫稅款所屬時間、填表日期、納稅人登記號、所屬行業、納稅人名稱、註冊地址、營業地址、開戶銀行賬號等基本資訊。然後，根據相關資料和票據填寫表中相關資料，其中有一些資料是根據所給的資料計算出來的，計算時要運用所學知識正確計算，要細心，避免出錯。
2.2消費稅納稅申報表
消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額徵收的一種商品稅。消費稅可分為一般消費稅和特別消費稅，前者主要指對所有消費品包括生活必需品和日用品普遍課稅，後者主要指對特定消費品或特定消費行為如奢侈品等課稅。我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委託加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品徵收的一種稅。它選擇部分消費品徵稅，因而屬於特別消費稅。
從消費稅的計稅方法而言，一般都是採用從價計徵和從量計徵兩種方法，也對少數應稅消費品既採用從價定率徵收，又採用從量定額徵收。我國僅選擇部分消費品徵收消費稅，而不是對所有消費品都徵收消費稅。我國消費稅目前共設定14個稅目，徵收的具體品目採用正列舉，徵稅界限清晰，徵稅範圍是有限的。只有消費稅稅目稅率表上列舉的應稅消費品才徵收消費稅，沒有列舉的則不應徵收消費稅。
消費稅的最終負擔人是消費者，但是，為了加強源泉控制，防止稅款流失，消費稅的納稅環節主要確定在產製環節或進口環節。也就是說，應稅消費品在生產環節或進口環節徵稅之後，除個別消費品的納稅環節為零售環節外，再繼續轉銷該消費品不再徵收消費稅。
在計算消費稅時應注意各種稅目的各種稅率，看看是從價定率徵收、從量定額徵收還是從價定率和從量定額複合徵收。同時應注意，我國目前只對煙和酒採用從價定率和從量定額複合徵收。
在填寫消費稅納稅申報表時，要注意不同產品的繳稅依據，看看是從價定率徵收、從量定額徵收還是從價定率和從量定額複合徵收。最後，還要注意一下，應補繳、預繳、期初未繳、期末未繳等的稅款，應根據所提供的資料分析填入報表中。
2.3營業稅納稅申報表
營業稅是以中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅物件而徵收的一種商品勞務稅。營業稅的計稅依據為營業額全額，稅額不受成本、費用高低的影響，對於保證財政收入的穩定增長具有十分重要的意義。在計算營業稅時要注意營業額所屬的稅目，因為，不同稅目的稅率是不一樣的。
2.4企業所得稅年度納稅申報表
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的所得稅。所得稅的計稅依據是應納稅所得，它以利潤為主要依據，但不是直接意義上的會計利潤，更不是收入總額。因此，在計算所得稅時，計稅依據的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，使得所得稅的計稅依據的計算較為複雜。在填寫企業所得稅年度納稅申報表總表之前，要根據相關資料填寫一系列的附表，然後，根據附表填寫總表。
在實習期間,我嚴格實習單位的各項規章制度,服從指導人員的安排,做到不遲到、不早退，尊敬領導，虛心學習，注意觀察，獨立思考，不恥下問，學問結合，基本上達到了實習要求。
實習，顧名思義，本身就包含學習的意味。然而，通過實習，我深深地感到其實學習應該時時處處，貫穿一生！社會上行業成千上百，樣樣有關鍵可抓，有竅門可鑽；工作環境處處不同，所接觸的人物、事件日日新鮮，所做的事情有成有敗，時代在變，世界在變，身邊的一切都在變，要不斷為自己注入新鮮活力才能適應時代甚至引領潮流，而不是被甩在後，被歷史掩埋。以後的學習就不僅只說書論本、紙上談兵的簡單，還有更重頭的，那便是學習適應能力、自學能力、社交能力和心理承受、調節能力。
從學校課堂走進地稅局，身邊的人由老師、同學們換成領導和同事們，新鮮感是有的，但很快，這份新鮮感便被自己對實際工作的陌生所掩蓋。怎麼辦？學，不恥下問，工作之餘，跟她們聊聊天。大家都是年輕人，於是很快便熟了。她們工作的時候主動帶上我，讓我獨立完成一些工作，在旁教我該如何如何地做。看著自己逐漸融入她們的圈子，一起工作、一起說笑，那種不再是陌生人的感覺真棒！ 到了一個新的工作環境要在最短的時間內記住同事的名字，瞭解單位的管理架構，弄清自己的職責範圍。對於實習生，還得儘量讓部門所有的人都認識自己，使自己有更多的機會。這時候，還持著大學生的姿態，還留著在校學生的靦腆，還不大方落落，積極主動地融入社會是行不通的。至於如何察言觀色，如何處理個人與他人的利益關係，交往如何做到恰到好處，則是更深奧的學問了。在這些問題上，我吃過甜頭也撞過板門，積累了一些經驗，但是人與人之間的各種微妙關係又豈能在短期內被吃通看透！看來學做社會人這一課還漫長，甚至要貫穿人的一生，得學會承受和心理調節。
在地稅局實習有兩個星期，第一個星期我在徵收廳學習“申報納稅”崗位的工作，第二個星期我隨科員們查稅。“申報納稅”的工作就是納稅者交來兩種表，一種是個人所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦裡，然後打印出回執單給納稅者。這聽起來似簡單，其實也不容易。例如，納稅者填表所寫的數字金額必須項貼出來的樣板工整，規範，否則，這些數字金額錄入電腦就很難識辨，需要我們慢慢檢視。剛開始不熟悉，看起來真費勁。後來幹了一兩天，就總結出一些常理。例如，0行3列錯！這個提示，一般就是納稅者帳號填錯了，這樣檢視速度就快多了。查稅的工作給我印象最深，下面來淺談一下我對工作中遇到一些問題的思考。
由於查稅行動強大的威懾作用，不少企業紛紛主動足額補繳了個人所得稅。我查稅的工作中，我發現社會上偷逃個人所得稅的手法五花八門，最普遍的現象是單位對員工的工資、薪金、補貼收入或發放員共集資利息、分紅等未足額代扣代繳個人所得稅。尤其是有部分高收入個人偷逃個人所得稅的手法更是隱蔽、更刁滑，甚至鑽政策漏洞。例如一些私人性質的有限公司，老闆長期“借用”資金，以圖偷逃個人所得稅的問題比較突出，他們在公司長年累月既不領取工資、獎金、津貼，也未領取過公司分紅，卻以個人名義，採取借款或“備用金”形式，長期大量佔用該公司資金高達幾千萬元，對這些借款既未說明去向，也未明確還款期限，常年掛帳，既有錢花，也不納稅。
從以上這個現象看來，我認為目前對高收入者的調節和徵管還沒有到位，影響個人所得稅作用的充分發揮。個人所得稅作為以個人取得的各種所得為徵稅物件而徵收的一種稅，是世界各國普遍徵收並以其在聚積財政收入、縮小貧富差距方面所具有的獨特功能而被世界各國譽為“社會穩壓器”。個人所得稅的實際潛力仍未充分發揮，究其原因，是由於實際徵管中所存在的漏洞及個人納稅意識尚待提高等因素，使偷逃個人所得稅的行為依然存在較嚴重和突出的現象。大部分偷逃個人所得稅者可以說是高收入階層，如私營企業主、個體戶、歌星、影星、體育明星、著名節目主持人、工程師、律師、會計師、廚師和建築行業、裝修行業的包工頭等，而這些高收入階層中能自覺地、樂意地交納所得稅的不多，相反，他們偷逃稅的事件卻不斷見諸於報端，暴光頻頻，有的甚至是一而再，再而三地偷逃鉅額稅款。
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