市地稅局自94年成立以來，地方稅收始終保持高速增長，XX年間累計組織縣級稅收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農業稅降低稅率和取消特產稅的影響，地方財政對地稅收入增長提出了更高的要求。地稅收入能否持續高速增長，如何解決稅源不足與稅收持續高速增長的矛盾已經成為稅務部門亟待研究解決的重要課題。
一、我市地方稅源現狀及構成特點
首先從產業結構看，第三產業所提供的稅收占主導地位，雖然其對gdp 的貢獻率僅為33.7%，但對地方稅收的貢獻率卻為53%。建築業對地方稅收貢獻最大，其對gdp的貢獻率僅為6.4%,但其對地方稅收的貢獻率高達16%。其次，從各經濟型別提供的稅收來看，內資企業中的國有、集體、股份企業是我市縣級稅收的主要承擔者，其提供的稅收比重在92%以上.三資企業提供的稅收比重僅為8%，由此可以得出結論，我市地方稅收增長潛力主要來自內資企業和第三產業。
（二）從納稅骨幹企業來分析我市稅源狀況
*年我市年納稅額（地稅）在100萬元以上的企業有33戶，實現的地方稅收為10890萬元，佔年度總收入的53.8%。年納稅在1000萬元以上的只有龍大集團、大華房地產公司。*年一季度重點稅源大戶增幅下降，一季度增長僅為3.8%，低於稅收增幅18.2個百分點，部分重點企業實現的稅收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業建築公司減收94萬元，盛隆置業減收77萬元，天府集團減收63萬元，方圓房地產公司減收40萬元，春雪集團減收21.7萬元，城建開發公司減收30.7萬元，鴻達建工減收25.6萬元。一季度由於車船稅的徵收入庫，重點稅源大戶的低靡對組織收入的負面影響顯現得還不突出。由於骨幹企業可以形成輻射作用，帶動相關產業的發展，因而對地方稅收增長的潛力作用非常明顯。招遠、龍口、蓬萊等地的稅收快速增長也證明了這一點。而我市地方稅收骨幹企業無論是數量還是規模，都明顯不足，直接影響到我市稅收收入的增長。
（三）按照稅種結構來分析我市稅源狀況
從上表可以看出，營業稅、企業所得稅、個人所得稅是我市的主體稅種，佔整個地方稅收的比重為61%。現將三個稅種具體分析如下：
1、營業稅 我市營業稅主要來自建築業、房地產開發業及社會服務業。從該稅種增長潛力來看，由於我市城區尚有許多地方沒有開發建設，社會服務業也處於待開發狀態，近年來，隨著房地產開發、基礎設施投入、專案引進及社會服務功能的不斷配套完善，我市營業稅一直保持10%左右的增長速度，但與每年22%左右的稅收增幅仍有一定差距。
2、企業所得稅 *年我市地稅部門徵收企業所得稅為2793萬元，佔總收入的13.8%，明顯低於煙臺市平均水平，與其主體稅種的地位極不相稱。主要原因是我市合資企業較多，享受稅收優惠政策。隨著市直企業脫困步伐的加快及所得稅核定徵收工作的進一步深入，此稅種有一定的增長潛力。但由於其縣級收入比例僅為32%，對地方財政貢獻較少。
3、個人所得稅 *年我局進一步強化了個人所得稅代扣代繳和稅源監控，共計入庫個稅2541 萬元，佔總收入的12.6%，比去年同期增長22.4%。但受稅制改革個稅起徵點提高因素影響，個人所得稅增長將趨緩，而且其縣級收入比例僅為40%，對地方財政影響從總體上將趨緩。
4、其他稅種（小稅種） *年受土地使用稅稅額調增、印花稅核定徵收等政策性因素影響，全域性共徵收其他稅種入庫7990萬元，比去年同期增長34.3%，而今年沒有政策性增收因素，預計不會有大的增長。
二、制約我市地方稅收增長的幾個因素
（一）行政事業單位稅收流失比較嚴重。目前行政事業單位稅收徵管普遍存在牴觸情緒大，納稅意識淡薄，關係難協調，稅款徵收難的問題。表現在以下幾方面：一是個人所得稅代扣代繳力度不夠，只對工資表內工資扣交了個稅，而對工資外收入，如獎金、加班補助、交通補助等專案不扣個人所得稅，由於其發放渠道比較隱蔽，因而給稅務檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。*年我市審計部門對6家事業單位進行審計，發現普遍存在不扣、少扣個人所得稅的問題，共查補稅款11.5萬元。二是按照稅收政策規定，行政事業性收費應徵收營業稅、其中介機構（代理、評估）、自收自支單位應徵收房產稅、土地使用稅、企業所得稅、行政事業單位出租房屋應繳納房屋租賃稅收，但在具體實施過程中阻力較大，許多單位不配合，由於行政事業單位不是從事生產經營的納稅人，因而稅務部門無法採取稅收保全和強制執行措施，導致稅收大量流失。三是部分行政事業單位存在欠稅清理難的問題，如市政工程公司欠稅200多萬元。
（二）村委稅收徵管難度較大。近年來，隨著我市城市化程序的加快，村委涉稅業務逐漸增多，但在日常徵管中我們發現，村委稅收流失相當嚴重，表現在：一是對外轉讓土地，不繳納營業稅。按照國家土地管理辦法，農村集體用地必須先由國家收回，再由用地單位繳納土地出讓金，國家以出讓的方式出讓給用地單位，土地才允許轉讓。但在實際工作中，村委轉讓土地時，將土地以土地補償費名義，按每畝多少價款的方式直接轉讓。然後由受讓單位補交土地出讓金，補辦出讓手續。這種方式現在大量存在，按照稅法規定，應按轉讓土地使用權行為徵收營業稅，但在具體落實上難度較大。二是以建村民樓名義建商品房，對外銷售不動產不申報納稅。在對某村委進行稅收檢查時，我們共查出銷售不動產營業稅75萬餘元，經協調多次，該村委仍拒不交納。三是取得的承包費、承租費不申報營業稅、房產稅。現在城區幾乎每個村委會都擁有自己的企業、房產等資產，企業改制後，村委會按期收取承包費或管理費，這些都應該繳納營業稅。此外，村委和企業在房產稅、土地使用稅納稅問題上推諉扯皮，導致稅款入庫難。四是園區土地租賃稅收流失嚴重。根據我局對園區用地情況調查，園區土地大都採取租賃形式，每畝按600-700元價格收取租賃費，但按照稅法規定，村委租賃土地，每畝應徵收土地使用稅1300元左右，營業稅、城建稅、附加、企業所得稅53元左右，村委出租土地價格明顯低於應繳納稅收數額，導致村委牴觸情緒較大，稅款難以協調入庫。
（三）企業破產存在稅收流失。按照破產辦法規定，企業破產、稅務部門應參加破產清算組，並對企業財產按照工人工資、稅款、其它債務的先後順序進行償還，但在實際工作中沒有按照規定執行，許多企業在稅務部門沒有參與的情況下破產，造成國家稅收大量流失。以*化肥廠、*塑料二廠為例，由於沒有正確執行破產程式，導致兩企業110多萬稅款無法落實。此外，部分改制企業只接受債權和負責安置工人，不接債務，導致企業欠稅無處落實。
（四）企業改制後，企業法人的納稅觀念明顯弱化。為適應市場經濟建設的需要，國有、集體企業通過改組、改制、重組，企業的所有制形式由國有、集體向股份、私營和民營經濟轉軌，其納稅主體發生了很大的變化。據我們瞭解，改制前，企業納稅時間、稅款計算，由財務人員依照法律法規自行計算繳納，一般不需要徵得廠長、經理的認可。改制後，由於經營所得分配主體發生了變化，企業什麼時間納稅，繳納多少稅，通常要經過廠長（經理）同意。有的敢欠國家稅款，不敢欠電費、水費。用個別廠長（經理）的話說，稅金能少繳就少繳，能不繳就不繳，少繳稅不丟人。
（五）“三資”企業不斷增多，在短期內對地方稅收的衝擊很大。1995年我市實際投產開業的“三資”企業63個。到*年，我市登記的“三資”企業達224個，其中合資合作的157個，獨資的67個。由於合資企業所得稅歸國稅管理，並且享受兩免三減半稅收優惠，土地使用稅、城建稅、教育費附加全部免徵，地稅部門徵收的稅種只剩下房產稅、印花稅、個人所得稅。而且近年來合資合作的企業絕大部分是經濟效益較好，產品暢銷的利稅大戶，因而對地方稅收影響非常大。以龍大企業集團為例，我們對該集團9家三資企業進行了調查，*年共實現銷售收入53620萬元，實現增值稅1176.7萬元，實現地稅稅收490萬元，如為內資的話，這9家合資企業應繳納企業所得稅（按核定徵收）1238.6萬元、城建稅、教育費附加117.7萬元，土地使用稅25.5萬元。合資與不合資稅負相差4倍。再如方舟生化製品廠，該企業*年繳納地方稅收40萬元，XX年合資後，由於其廠房、土地都是租賃的，年繳納稅收僅為8472元，稅負下降40倍。合資前後稅負的巨大差異，導致許多企業在打合資的主意，這也是假合資企業大量存在的主要原因。
（六）國稅、地稅在具體稅收政策上執行標準不一致，導致稅收流失。突出表現在企業所得稅核定徵收政策上，我局自*年4月開始實行企業所得稅核定徵收，對增值稅一般納稅人取消定額管理，全部實行定率徵收，商業執行2%的所得率、工業執行7%的所得率，帶來企業所得稅的大幅增長。而同期國稅執行2%、4%的所得率，並對中小業戶實行定額徵收，稅負較低。由於國家規定*年12月31後新辦企業所得稅歸國稅管理，許多納稅人鑽政策的空子，採取登出工商營業執照、或註冊新企業的辦法，把主要業務轉移到新辦企業，想方設法在國稅繳納所得稅，國地稅部門之間“爭戶”現象時有發生，造成地方稅收大量流失。以兩個同等經營規模的鋼材經營戶為例，在國稅所得稅實行定額徵收，每年稅負在6000元左右；在地稅實行定率徵收，年稅負在30000元左右，稅負的巨大差異，導致許多老企業“逃走”。以古柳地稅徵收分局為例，該局*年轄區經營煤炭、鋼材的業戶在地稅繳納所得稅的有40多家。*年這些經營戶僅剩下3戶，許多業戶通過變換經營地點、登出了原有的工商、稅務登記，重新註冊成為新辦企業，由國稅作為新開業戶進行管理，人為地造成所得稅的絕對減收。
（七）飲食業稅收流失較為嚴重。我市餐飲業較為發達，*年，共有餐飲、住宿業戶1080個，XX年開始，我局在全市開始推行有獎發票和稅控機，加大了宣傳和處罰力度，*年實現稅收收入1005萬元。但由於該行業上規模的業戶較少，控管面較寬，因而在稅源監控上難度較大，實現稅收與該行業狀況相對不符，這主要有以下原因：一是由於普通發票制約手段軟弱、公民索取發票意識淡薄，個人消費不索取發票的現象大量存在，餐飲業戶不開發票、收入不入賬問題較為突出。二是部分行政事業單位、部隊用餐不索取正規發票，用白條和收款收據入賬，對企業稅務部門尚可採取禁止稅前列支和按照發票管理辦法進行處罰，對其他單位就缺乏必要的制約手段。
三、加強稅源管理和發展的建議及對策
為推進我市地稅工作更好地開展，更好地服務於*市經濟發展和社會穩定的大局，我們認為，要實現從經濟到稅收的良性迴圈，必須認真抓好以下幾方面的工作：
（一）進一步加快產業結構調整。*年我市繳納地稅收入100萬元以上的企業僅有33家，只佔企業總戶數的2%，但完成的地方稅收卻佔到53.8%，地稅收入對大型骨幹企業的依賴性較大，而中、小企業的稅收貢獻率相對較低。對此必須引起我們的高度重視，進一步加大產業結構調整步伐，在鼓勵重點骨幹企業抓住機遇儘快做大做強的同時，重點加大對高新技術產業、民營經濟、國企改革和中小企業發展的支援力度，促進產業升級、企業技術進步和經濟結構的調整與優化。同時要大力發展與增加地方財政密切相關的產業，如旅遊業、交通運輸業、房地產開發、建築業、飲食業及社群服務業。
（二）加大對假“合資”企業的清理。據瞭解，我市現有224戶“合資”企業中，有相當一部分是假的。其主要表現是：“合資”前，從境外打入一定數額的註冊資金，辦理工商登記後，從境外注入的資金原渠道迴流。名為“合資”，實為內資，與內資企業相比，稅負明顯偏低。為了公平稅負，平等競爭，建議著力清理假“合資”。此項工作政策性強，難度大，建議請市政府成立清查小組，財政局牽頭，外經委、工商、國稅、地稅參加。同時，將招商引資重點放在新辦專案和經營困難的老企業上，把好“三資”企業准入關，減少對縣級收入的影響。
（三）政府加大對鄉鎮政府稅收考核力度。近年來，市委、市政府加大招商引資工作力度，引進了許多重點專案。但目前普遍存在開工不足的問題，建議市政府把專案開工率、入庫稅收作為招商引資的一個重要考核指標，實行一票否決，促進專案及早落實和開工建設，把專案變成現實稅源。
（四）全面整頓行政事業單位、村委納稅秩序。建議市委、市政府向全市行政事業單位、村委呼籲，依法誠信納稅，支援地稅工作，為地稅部門執法營造寬鬆的外部環境。同時，建議由市政府牽頭，組織財政、審計、地稅人員，聯合對行政事業單位、村委納稅情況進行專項檢查，並將之形成工作制度。
（五）對國地稅稅收政策執行情況進行協調。建議市政府牽頭，由財政局負責協調國稅、地稅部門在新辦企業資格認定，核定徵收企業所得稅稅負方面加強交流，對國地稅有爭議的業戶，由財政部門負責裁定，促使國稅、地稅在該政策執行上保持一致，堵塞稅收漏洞。
(六)以綜合治稅為依託，建立嚴密的社會護稅網路。在經濟資源既定的情況下，同其他相關部門協作，建立嚴密的協稅護稅體系，既具有短期效益，又有深遠的長期輻射作用。一是協調建設局，對建築業新報建的專案，全面實行由建設方代扣代繳營業稅制度。二是協調國土資源局，對出租、轉讓土地使用權實行由國土資源局代扣代繳營業稅制度。三是協調公安局，對全市所有摩托車實行代扣代繳車船使用稅制度。四是協調交通局，進一步加強全市營運車輛營業稅的徵收管理，實行由交通局統一代扣代繳制度。五是協調衛生局，對個體行醫和營業性醫療機構，實行由衛生局代扣代繳個人所得稅和營業稅的制度。六是協調財政局，對財政撥款單位，實行個人所得稅全面扣繳制度。
（七）整合資源，開發國地稅統用的監控軟體
國、地稅局同為稅收管理職能部門，很多情況下實施對同一納稅人的共同管理。雙方可以省或市為一級開發單位，整合現有的資訊和軟體資源，最大限度地實現資訊共享，儘可能詳盡地將各種資訊進行比對分析；納稅人申報的土地和車船擁有量，與國土資源管理局和公安部門提供的資訊進行比對分析等，從源頭上控制稅款流失，通過互相利用對方的資訊資源，可以提高雙方稅源監控工作的質量和效率，提高資訊資料的應用能力，避免不必要的浪費和部門軟體間的“資訊孤島”。
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