銀行出口退稅權利質押貸款情況報告

加強對出口退稅權利質押貸款（以下簡稱出口退稅貸款）業務的管理，提高貸款質量，進一步防範風險，促進出口退稅貸款的健康順利開展，粵東地區業務總部近日對汕頭市分行、潮州市分行和揭陽市分行（梅州市分行和汕尾市分行目前沒有出口退稅貸款餘額，下列報告不包括以上兩市分行）的出口退稅貸款情況進行調查，現就調查情況報告如下。

一、出口退稅貸款的外部環境

在新的出口退稅機制實施以後，出口退稅由原來全部依靠中央財政，改變為中央財政負擔75％，地方財政負擔25％的退稅額，地方財政負擔加重，在沒有增加稅收的情況下增加出口退稅的支出，這對原本欠發達地區的財政影響較大，將出現收不抵支的現象，按時按量退稅難於保障，因此，出口退稅貸款的開展客觀需要當地具備優越的出口退稅環境。據調查，粵東五市當地政府對出口退稅的支援力度較大，退稅速度較快，出口退稅外部環境較好。

汕頭市經過兩次稅務檢查整治，規範經營、守法經營已深入企業，汕頭市的退稅環境已較規範。近日，汕頭市出臺一系列的支援出口退稅的措施，加大出口退稅支援力度。主要包括：取消辦理出口退稅貸款企業年貿易額應在100萬美元以上的限制；加大貼息力度，汕頭市財政原對出口退稅貸款利息補貼是以5.31％基準利率的八成部分進行補貼，近日開始再補貼20％的部分，以5.31％為基準利率全額補貼；加快出口退稅速度等。

潮州市政府對出口貿易採取鼓勵和大力支援的政策措施。省政府成立“反傾銷應訴補助基金”，並對出口退稅貸款進行80%貼息，其餘20％由市財政資金貼息。但今年國家實行新的出口退稅機制，一是整體降低出口退稅率，陶瓷產品退稅率由15％降低為13％，服裝出口退稅率由17％降低為13％，平均每美元出口值減少退稅0.2元，全市出口將增加企業成本1.68億元；二是退稅額以XX年以前實退平均額為基數，超過部分由中央和地方按75％和25％比例分擔，省已測定該市今年退稅指標基數為6.35億元，因此由市財政承擔的退稅額約為0.45億元，對於去年一般預算收入只有5.89億元的市財政局來說壓力較大；三是加快退稅進度，今年新發生的退稅當年退清，舊欠退稅逐年退清。

揭陽市政府制訂了《揭陽市外商投資優惠辦法》、《外商投資企業的出口退稅辦法》和《外商投資企業進口貨物的稅收優惠辦法》等，鼓勵扶持當地民營企業積極發展出口業務，並制訂相關優惠政策，從多方面給予政策支援，政府對出口退稅貸款按人民銀行基準利率實行利息補貼，按季返還企業，按企業結匯金額5%的比例予以補貼，每半年補貼一次，這些措施都能及時予以兌現，出口退稅環境較好，但揭陽市的經濟基礎相對較差，XX年的一般預算財政收入僅為10.58億元，當地財政承擔25%退稅款壓力不校

二、粵東各市分行出口退稅貸款整體情況

（一）基本情況

截至XX年3月底，粵東各市分行出口退稅貸款餘額為4454.5萬元，共14戶，40筆。其中，汕頭市分行貸款餘額80萬元，1筆；潮州市分行貸款餘額634.5萬元，4筆；揭陽市分行貸款餘額3740萬元，共有35筆；梅州市分行和汕尾市分行目前沒有出口退稅貸款餘額。粵東各市分行出口退稅貸款在全省分行的貸款總量中佔比不大，僅為8％左右，而貸款質量較高，目前全部貸款餘額按五級分類分均為正常，沒有發現貸款企業存在虛開、增開xx等逃騙稅行為。

（二）結構分析

1．市場佔比情況

XX年底，粵東地區(不含梅州市和汕尾市)出口退稅貸款餘額84199萬元，各市分行出口退稅貸款在當地銀行中的佔比較少，XX年底，揭陽市分行的市場佔比為18.45%，潮州市分行佔比為3％，汕頭市分行去年累計發放出口退稅貸款5800萬元，但在XX年底餘額為零，在XX年3月底，汕頭市分行貸款餘額為80萬元，市場佔比比很校而梅州市分行和汕尾市分行目前沒有開展此項業務。

粵東各市分行出口退稅貸款市場佔比情況表

（XX年底）

單位：萬元

汕頭市分行潮州市分行揭陽市分行梅州市分行汕尾市分行

餘額佔比餘額佔比餘額佔比

工商銀行189712.652418712257.52

農業銀行9936.629795281088266.81

中國銀行727948.53180785311767.22

xx銀行10823300518.45

發展銀行483032.232279

合計149991003460010016288100

注：梅州市和汕尾市分行沒有貸款餘額，當地銀行統計數字暫缺。

2．地區分佈情況

各市分行出口退稅貸款總量較小，地區分佈也不平衡，貸款主要集中在揭陽市、潮州市和汕頭市分行，梅州市和汕尾市分行沒有貸款餘額。XX年底，揭陽市的貸款餘額為3005萬元，佔18.45%，居該市第二位，但跟農業銀行的10882萬元貸款餘額相比，差距較大；潮州市分行市場份額佔比較小，僅為3％，餘額1082萬元；而作為粵東唯一一家中心城市行的汕頭市分行，出口退稅貸款業務開展並不理想，XX年3月底，貸款餘額為80萬元，這跟當地外貿發展狀況，出口退稅狀況，出口退稅貸款開展等情況很不相稱。

3．貸款客戶性質分佈情況

XX年3月底，粵東五市分行的出口退稅貸款餘額為4454.5萬元，14戶，40筆，其中生產型企業12戶，38筆，貸款餘額4338.5萬元，佔全部貸款餘額97.4％，貿易型企業兩筆，金額為116萬元，佔全部貸款餘額的比例很低，只有2.6％。從總的來看，粵東各市分行的出口退稅貸款客戶大多為生產型企業，只有少數客戶為貿易型企業，而貿易型企業代理出口的主要是當地廠家的產品，廠家誠信度較高，出口退稅較有保證。

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p;汕頭中興實業有限公司主要經營emt聯結器出口美國愛默生公司，年均出口創匯800萬美元，是汕頭市分行國際結算重點客戶，在汕頭市分行累計結算量3500萬美元。。目前在汕頭市分行出口退稅貸款餘額為80萬元。公司出口退稅得到當地稅務局的支援，出口退稅比例較高，出口退稅速度較快。

潮州市出口退稅貸款客戶有3個，分別為潮安縣億加工藝有限公司、潮州市雲祥集團有限公司和潮州市三泰陶瓷有限公司，出口退稅貸款有4筆，貸款餘額為634.5萬元，五級分類全部為正常貸款。客戶均屬於生產型加工企業，是省分行確定的“外資外貿200強”的優質民營企業。

揭陽市分行的出口退稅貸款客戶中外合作企業5戶，貸款餘額1696萬元,佔全部出口退稅貸款餘額的45%；私營企業3戶，貸款餘額1064萬元，佔全部出口退稅貸款餘額的28%；外商獨資企業2戶，貸款餘額980萬元，佔全部出口退稅貸款餘額的17%。在該分行的貸款客戶中，揭陽市泛美實業有限公司為純貿易型進出口企業，出口產品主要是各式不鏽鋼製品、塑料資料夾等，全部為當地企業代理進出口業務，其他企業全部為生產型進出口企業。

4．貸款客戶退稅情況

從總的來看，各市分行出口退稅貸款客戶的退稅情況良好，退稅速度較高，貸款均為正常。

粵東各市分行出口退稅情況基本情況表

XX年3月底單位：萬元

專案客戶名稱總資產總負債利潤總額去年出口量未退稅款貸款餘額五級分類

汕頭中興實業有限公司42653181255581038680正常

潮安億加工藝有限公司230910414875378672356.2正常

潮州市雲祥集團公司620610913115136351258正常

潮州三泰陶瓷有限公司28491919312442867320.3正常

揭陽市大興五金塑膠製品有限公司2332403571163902706正常

揭陽市泛美實業有限公司21593841254317536正常

揭陽市駿業五金塑膠製品有限公司48122534761122400100正常

揭陽市霖園製衣廠有限公司258088490893770558正常

揭陽市區東球工業有限公司174180338807735536正常

揭陽市順風五金塑膠製品有限公司3140953821008615238正常

揭陽市順星五金塑膠製品有限公司36931260250908758391正常

揭陽市天美塑膠有限公司32752076113761856409正常

揭陽市新廣盛膠粘製品有限公司138259241405443274正常

揭陽市東達玩具實業有限公司264280494915736492正常

合計4454.5

三、制度執行情況

1．貸款主體基本符合我行有關規定。

各市分行所有貸款客戶都具有出口經營權，並取得出口退稅登記證書，可以享受出口退稅；在我行開立唯一的出口退稅專用帳戶；貸款的借款人和出質人均為同一法人主體；信用等級均為a級，且在有效期限內；無不良融資記錄，未被稅務、工商、海關、外匯管理等列入違規行為通報名單，未發現有非法逃套匯和偷騙稅或涉嫌騙稅行為。

2．貸款申報材料基本完整、齊全。

經調查，各市分行的出口退稅貸款申報材料比較完整、齊全，基本上能依據《中國xx銀行出口退稅權利質押貸款實施辦法》（建粵函[XX]212號）檔案的精神組織貸款申報材料，能按規定提供客戶基本材料，包括營業執照、法人程式碼證、組織機構程式碼、財務報表、貸款卡和公司章程等，也能按規定提供申請出口退稅貸款的有關證明材料，包括進出口許可證、出口貨物銷售明細帳、經當地稅務部門稽核確認後出具的出口退稅帳戶唯一性證明和當地稅務部門出具的出口退稅應退未退稅款餘額的證明材料等。

在調查過程中，發現存在一些問題，例如揭陽市分行的貸款申報材料存在一些實際情況：1）由於當地稅務部門未按年要求企業的稅務登記證進行年審，因此大部份企業的稅務登記證件雖體現長期有效，但未能體現當年年審情況；2）揭陽市分行在辦理單筆退稅貸款時，都由客戶經理親自向當地稅務部門領取由稅局加蓋“已受理申報”和公章的“出口退稅彙總表”，而非稅務部門出具的應退未退稅款餘額的證明材料；3）部分財務報表未經過會計師及審計師事務所稽核，財務核算有不規範的現象。

3．能按我行有關規定和程式審批。

從調查瞭解到，目前粵東各市分行能執行我行出口退稅貸款的有關規定，能嚴格按照有關程式和規定申報核准、審批、規模，能根據當地退稅進度合理安排貸款期限，能根據風險程度嚴格控制質押率。

4．貸款發放基本符合有關規定

各市分行基本上能按有關規定發放貸款。具體表現為：1）發放貸款前落實《發放貸款決策通知書》的相關審批條件；2）貸款發放前與借款人簽定了《人民幣資金借款合同》和《出口退稅權利質押合同》，並在有關合同中增加了我行保護性條款；3）貸款發放時經營部門向會計部門發出止付通知書，完成了對借款人出口退稅專用帳戶的止付操作；4）貸款發放時已填寫貸款轉存憑證辦妥貸轉存手續。

5．貸後管理環節基本符合要求

貸款發放後，各市分行經營部門能及時登記業務臺賬和信貸管理資訊系統，按要求做好貸後管理工作：能定期不定期檢查借款人的生產銷售情況是否正常，財務狀況是否出現異常變化，是否發生新的銀行負債，以及是否發生重大事項；能檢查貸款的使用是否按合同約定用途使用，有無挪用貸款情況，在我行的資金結算情況是否正常，以及出口退稅專戶的資金到位情況；能關注國家政策和外貿政策變動情況和當地出口退稅進度；能

及時做好信貸資產分類工作。

各市分行雖能按規定做好貸後檢查工作，但檢查報告內容比較簡單，普遍存在流於形式，對借款人資金運用變動情況的監控還有待進一步加強。

四、意見和建議

從整體情況分析，粵東當地政府部門對出口退稅較為重視，當地退稅速度普遍較快，出口退稅企業經營較為規範，各市分行對貸款客戶的選擇較為謹慎，貸款客戶規範經營，95％以上為出口自營產品為主的生產型企業，出口退稅比較有保證，貸款客戶中尚未發現存在逃騙稅的行為。粵東各市分行基本能執行我行出口退稅貸款的有關規定，出口退稅貸款質量較高，到目前為止，全部貸款餘額均為正常貸款。

雖然，目前粵東地區出口退稅貸款總體開展比較正常，但仍要提高風險防範意識，密切關注出口退稅機制改革後出現的新問題，加強貸款管理，確保出口退稅貸款健康順利開展。

幾點建議：

1）應選擇退稅環境較好的地區開展業務。鑑於出口退稅貸款依賴當地政府部門的出口退稅環境，因此，應選擇當地退稅環境較好、財政實力較強的地區開展業務，而在具體貸款的經營上，應積極支援中央退稅部分的貸款，對地方退稅部分的，應保持謹慎的態度，嚴格准入制度。對出口退稅環境比較好的地區，應在原有貸款份額的基礎上，謹慎、合理提高當地的市場佔比，而對當地出口退稅環境一般的地區，不宜開展出口退稅貸款。

2）應選擇優質的客戶群體。應主要挑選當地優質的以出口自營產品為主的生產型企業和省分行確定的“外資外貿200強”的企業開展業務，對於一些規模較大、誠信度高、規範經營的外貿公司，也應選擇主要代理當地廠家生產的產品出口的企業。對出口業務量孝經濟實力較弱、對出口退稅依賴程度過高的企業應逐步退出，特別對於經營管理不規範、產權不清晰、財務管理不完善的企業應及時退出。

3）應加強與當地外貿、財稅、海關等部門的聯絡。通過與當地政府有關部門的聯絡，及時掌握當地出口退稅資金到位情況和貸款客戶的經營資訊，確保借款客戶應退未退稅款的真實性，防止借款人涉嫌逃騙稅等不法行為。一旦發現存在影響我行出口退稅貸款安全的行為，應採取果斷措施保全貸款，確保我行信貸資產安全。

4）應加強貸前、貸中、貸後管理。嚴格執行我行出口退稅貸款有關制度，規範操作，確保貸款業務符合我行的規定和程式，並應切實加強對借款人的跟蹤監管，定期不定期跟蹤瞭解借款人出口業務經營狀況、出口退稅變動情況以及結算帳戶往來情況，防止出口退稅款沒有及時歸還貸款。

5）應謹慎穩妥開展出口退稅貸款業務。出口退稅貸款是一種比較特殊的貸款形式，客觀存在一些問題，如出口退稅帳戶質押在法律上能否對抗第三者，國家退稅政策的變化，退稅時間、退稅金額的不確定，當地有關部門操作的規範程度，當地政府部門支援力度，等等，因此，在開展出口退稅貸款業務的過程中，應堅持謹慎、穩妥的態度，把握有所為有所不為，寧缺勿濫，在防範風險的前提下謹慎開展出口退稅貸款業務。